2025年5月16日の夕方、最大時速152マイルの風を伴う竜巻がセントルイス市と隣接するスコット郡、セントルイス郡を襲いました。5人が死亡、38人が負傷し、5,000以上の建物が損傷または破壊されました。総損害額は16億ドルと推定されています。地元企業の約800社が被害を報告し、その3分の1は市内の第10区に集中していました。そのうち216社が深刻な被害、149社が大きな被害、60社が全損と判定されました。
これを受けてIRSは被災地に対し広範な救済措置を講じました。2025年5月16日から11月3日までの間に該当するほぼすべての連邦税の期限が自動的に11月3日まで延長されました。この日付はすでに過ぎています。しかし、対象地域で事業を営んでいる場合、またはIRSが同様の災害救済を発令した他の地域で事業を営んでいる場合、話はこれで終わりではありません。災害宣言における最も価値のある規定のいくつかは、延長期限が過ぎてから初めて意味を持ちます。多くの事業主は「税務救済」は猶予期間が終了した時点で終わると考え、これらを見逃してしまいます。
以下では、実際に何が起こったのか、まだ何が利用可能なのか、そして次に災害が発生した際に機会を逃さないようにする方法について説明します。
11月3日の期限が実際にカバーしていたもの
FEMAによる2025年5月16日からの暴風雨、直線風、竜巻、洪水に関する災害宣言（DR-4877）を受けて、IRSはセントルイス市、スコット郡、またはセントルイス郡に所在するすべての関係者に対し、広範囲の連邦期限を自動的に延期しました。申請は不要で、電話連絡も必要ありませんでした。記録上の住所が被災地内にあれば、延長は自動的に適用されました。
この延期の対象となったものは以下の通りです。
- 個人、法人、遺産・信託の所得税申告書（期限内または延長期限内のもの）
- パートナーシップおよびS法人の申告書
- 四半期ごとの推定所得税の納付（2025年5月16日以降が本来の期限のもの）
- 四半期ごとの給与税および物品税の申告書（2025年7月31日および10月31日の期限を含む）
- 未納の2024年IRAおよびHSAへの拠出
自動延長の対象から明確に除外された2つのカテゴリーがあります：情報申告書（W-2、1099シリーズ、フォーム1042-S、3921、3922、8027）および給与税・物品税の預託金で、これらは通常のスケジュールのままでした。IRSは2025年6月2日までに行われた給与税の預託に対する罰則を免除しました。これにより、預託期限自体は変更されなかったものの、雇用主には短い猶予期間が与えられました。
もし、延期期間中に申告または納付が遅れ、それでもIRSから罰則を課された場合、電話連絡する価値があります。救済措置は自動的に適用されるはずでしたが、納税者の記録上の住所が被災地と正確に一致しない場合（物理的な所在地とは別の郵送先住所を持つ事業者によくある問題）、自動的な罰則通知が送られてしまうことがあります。
ほとんどの事業主が見逃す規定：前年度の災害損失選択
これこそが、延期された期限が忘れられた後も長く効果を発揮する災害救済の部分です。
税法のセクション165(i)に基づき、連邦政府が宣言した災害地域で損失を被った事業者は、その損失を災害が発生した年の申告書で請求するのを待つ代わりに、災害が発生する前の年の申告書で控除することを選択できます。セントルイス竜巻の場合、事業者は2025年の申告書ではなく、2024年の申告書で災害損失を請求することを選択できたことになります。
なぜ1年前に遡って申告したいのでしょうか？ 2つの理由があり、どちらも実際に金銭的な価値があります。
- 迅速さ。 2024年の申告書がすでに提出済みの場合、災害損失を追加するための修正申告を行うことで、2025年分の完全な申告書を提出し（IRSが処理するのを待つ）よりも早く還付を受けることができます。
- 税率区分と相殺の利点。 2024年が2025年よりも所得が多かった場合、2024年の所得に対して損失を控除することで、より高い限界税率での課税を相殺できるか、あるいは2025年の所得が少なく損失を吸収するものがなかった場合に、そうでなければ課税されない所得を相殺できます。
セントルイス竜巻の損失に関する選択の期限は2026年10月15日です。これは2025年の申告書の延長されていない期限から6か月後です。この期限は過ぎていません。もしあなたの事業が竜巻で物理的な損害、在庫の損失、または設備の破壊を被り、まだどの年に損失を請求するか決めていないのであれば、会計士と一緒に数字を計算し、より有利な年を選択する時間はまだあります。この選択は、選択する年の元の申告書または修正申告書とともに提出されるフォーム4684のセクションDを完了することによって行います。
もう一つ、人々を悩ませる詳細があります。一度選択を提出すると、後で簡単に考えを変えることは通常できません。選択期限から90日間の猶予期間があり、その間に別の修正申告書を提出することで選択を取り消すことができます。しかし、その後は選択が確定します。提出する前に、両方のシナリオをモデル化してください。
通常の罰則なしでの退職金口座へのアクセス
竜巻によって、事業を継続するために貯蓄を取り崩さざるを得なかった場合（給与の支払い、損傷した在庫の補充、緊急修理など）、通常59歳半より前に適用される10%の早期引出し罰則なしで退職金口座から資金を引き出す資格があった可能性があります。401(k)、SEP IRA、または類似の口座からの適格災害分配は、この罰則の対象外です（ただし、引出しは依然として課税所得であり、選択すれば3年間に分割して申告できます）。2025年中に困難な引出しを行い、税理士がそれが災害関連であることをまだ認識していない場合は、その旨を伝えてください。分配の報告方法が変わります。
税金を超えて：実際の復興資金がある場所
税務救済は時間を稼ぐものであり、口座に現金を入れるものではありません。そのためには、セントルイス地域の事業者は、以下の資金にアクセスできました（今もアクセスできる場合があります）。
- SBA物理的災害ローン：損傷した不動産、設備、在庫の修理または交換のために最大200万ドル
- セントルイス地域開発会社からの最大5,000ドルの無利子ローン：小規模事業者向けの運転資本と在庫補充を目的とする
- 市の事業復興センター：最も被害の大きかった商業地域向けの助成金、許可支援、再建支援を調整
もしあなたの事業がまだ請求、助成金申請、または再建のスケジュールに取り組んでいる場合、市の復興事務所に直接確認する価値があります。これらのプログラムの中には、税務期限をはるかに超えて、申請期間が継続または延長されているものもあります。
より広い教訓：災害宣言は単一の期限ではなく、チェックリストである
セントルイス竜巻の救済措置は、単一のFEMA宣言がどれだけ多くの別個の手段を動かすかを示す有用なケーススタディです。包括的な申告期限延長、より狭いカテゴリーの預託金に対する罰則免除、複数年にわたる災害損失選択、および罰則なしの退職金アクセス。それぞれに独自の期限があり、そのうちのいくつか（セクション165(i)の選択など）は、主要な延期期限よりも約1年長く存続します。
もしあなたの事業が、将来、嵐、山火事、または洪水に見舞われる地域で運営されている場合、「新しい申告期限はいつか」で止まってはいけません。会計士に、前年度の損失選択について具体的に尋ね、預託金の期限自体が動かなかったとしても罰則軽減の対象となる預託金があるかどうか、また、困難な状況下での退職金引出しが利用可能で災害に適格かどうかを尋ねてください。あなたの特定の宣言に関するIRSの災害救済ページ（州ごとに検索可能）には、すべての規定が一箇所に記載されています。期限の日付だけをざっと見るのではなく、最初から最後まで読む価値があります。
災害に備えて帳簿を整備する
災害税務救済は、何をいつ失ったかを文書化できる場合にのみ機能します。つまり、災害前に資産、在庫、経費の明確で日付のある記録を保持している必要があります。後で記憶から再構築しようとあわてる必要はありません。Beancount.ioは、完全なバージョン履歴を備えたプレーンテキストの会計を提供するため、すべてのエントリにはタイムスタンプとgitベースの監査証跡があり、物理的な記録が残らなくても存続します。無料で始める そして、次に何が起きても大丈夫なように帳簿を準備しましょう。