カリフォルニア州AB5とABCテスト：労働者の分類、B2B免除の活用、およびEDD監査への対応

ここ数年で、静かだが最も壊滅的な打撃を与えた雇用開発局（EDD）監査の一つにおいて、ベイエリアのある小規模なマーケティング代理店は自信を持って調査に臨みました。オーナーには10人の「請負業者」がおり、それぞれと署名済みの独立業務請負契約を交わし、毎月請求書を発行させ、各自で確定申告を行っていました。しかし6ヶ月後、その代理店は約48万ドルの遡及的な給与税、罰金、および利息の支払いを命じられました。さらに、すべての「請負業者」を従業員へと再分類することになりました。オーナーは「ABC」という言葉さえ聞いたことがなかったのです。

カリフォルニア州で事業を営む場合、ビジネスを支える人々に小切手を切る方法は、もはや個人の自由な選択ではありません。州議会法案第5号（AB5）は立証責任を逆転させ、法的なデフォルトを再定義し、雇用開発局（EDD）、フランチャイズ税務局（FTB）、および裁判所に強力な新しいテストを与えました。誤分類された労働者一人あたりのコストは、5桁から6桁（数百万から数千万単位）の査定額に達します。正しく対応するためのコストは主に手続き上のものですが、その手続きこそがこの記事で解説する内容です。

カリフォルニア州がここに至るまで：Dynamex、AB5、AB 2257、およびProp 22

2018年以前、カリフォルニア州では多角的要素からなる Borello テスト（1989年のカリフォルニア州最高裁判例 S.G. Borello & Sons, Inc. v. Department of Industrial Relations にちなんで命名）が使用されていました。Borello の下では、分類は業務に対する「管理権」を中心に、11ほどの副次的要素とのバランスで判断されていました。これは柔軟で、個別の事実に即しており、請負業者を起用したい企業にとって有利なものでした。

その状況は、2018年4月30日にカリフォルニア州最高裁が Dynamex Operations West, Inc. v. Superior Court 事件の判決を下したことで一変しました。このケースは、純粋にコスト削減を目的として、2004年に従業員から請負業者へと再分類された当日配送ドライバーに関するものでした。裁判所は、カリフォルニア州賃金命令に基づく請求に対してABCテストを採用し、独立業務請負人であることを証明する負担を雇用側へと移したのです。

州議会はさらに踏み込みました。2019年に署名され、2020年1月1日に施行されたAB5は、Dynamex を法文化し、ABCテストの適用範囲を賃金命令だけでなく、ほぼすべてのカリフォルニア州労働法、失業保険法、および賃金命令に関する請求へと拡大しました。その後、業界の反発を受けて、2020年9月に署名されたAB 2257により、長い免除リストが切り出され、拡大されました。最終的に、2020年11月にカリフォルニア州の有権者によって可決され、州最高裁によって支持された住民投票案第22号（Proposition 22）により、アプリベースの配車および配送ドライバー（Uber、Lyft、DoorDash、Instacartなど）のための限定的な除外規定が設けられました。

その結果、現在カリフォルニア州ではABCテストがデフォルトのルールとなっています。Borello が適用されるのは、法定の免除規定によってその関係がABCテストの対象外となる場合に限られます。

ABCテストの3つの基準

AB5の下で労働者を独立業務請負人と分類するには、雇用側は以下の 3つの基準すべて を証明しなければなりません。1つでも満たされない場合、その労働者は従業員とみなされます。

基準A — 指揮・命令からの自由

労働者は、「契約上および事実上の両面において、業務の遂行に関連して雇用側の指揮・命令を受けていない」必要があります。これは従来の Borello テストに最も近い基準ですが、現在は考慮すべき要素の一つではなく、必須の前提条件となっています。

実際には、雇用側が労働者のスケジュールを設定したり、業務方法を指示したり、スタッフ会議への出席を求めたり、道具を支給したり、成果物以外の固定的なパフォーマンス目標を設定したりすると、基準Aを満たさないと判断されます。自分自身の労働時間を選び、ソフトウェアを選択し、完成した成果物を納品するグラフィックデザイナーは、通常この基準をクリアします。一方で、走行ルート、着用するユニフォーム、労働時間を指定される「契約」配送ドライバーは、通常この基準で失格となります。

基準B — 通常の業務範囲外

労働者は、「雇用側の通常の業務範囲外」の業務を遂行していなければなりません。これは、カリフォルニア州の多くの企業が驚かされる基準です。労働者が独立しているか、あるいは熟練しているかだけでは不十分であり、業務そのものが企業の実際の事業内容から外れていなければなりません。

パン屋がシンクを修理するために配管工を雇う場合、配管業務はパン屋の通常の業務範囲外であるため、基準Bを容易にクリアします。しかし、同じパン屋がパンを焼くために「独立した」パン職人を雇う場合、その職人がいかに自律的であっても、基準Bを満たさないことになります。法律事務所が案件を処理するために契約弁護士を雇う場合、ほぼ確実に基準Bを満たしません。一方で、ウェブサイトの再設計のために外部のグラフィックデザイナーを雇う法律事務所は、ほぼ確実にクリアします。

この一つの基準が、トラック運送からジャーナリズム、配車サービスに至るまで、業界全体の形を変えてしまいました。なぜなら、この基準は労働者の独立性とは無関係な問いを投げかけているからです。

基準C — 慣習的に独立したビジネスに従事していること

労働者は「遂行される業務と同一の性質を持つ、独立して確立された職業、職種、または事業に慣習的に従事していなければならない」とされています。つまり、労働者は単に1つのクライアントから1099（支払調書）を受け取っている個人ではなく、実態のある継続的なビジネスのように見える必要があります。

強力な指標としては、複数のクライアントを持っていること、サービスを公に広告していること、必要な事業免許を保持していること、独立した作業スペースを維持していること、事業保険に加入していること、そして独自の請求書、納税者番号、契約書を持つ認識可能な屋号（ビジネスネーム）を持っていることが挙げられます。ウェブサイトを持ち、合同会社（LLC）を設立し、他に3つのクライアントがあり、ポートフォリオを持っているウェブ開発者は基準Cに合格します。一方で、2年間特定の1社のみと専属で仕事をし、他に対して一度もマーケティングを行ったことがない「コントラクター（請負業者）」は不合格となります。

除外規定：ABCテストが適用されない場合

AB5およびAB 2257は、約50の除外規定と適用除外を設けました。これらに該当することは、自動的に労働者が独立した請負業者になることを意味しません。単に、より緩和された従来の「ボレロ（Borello）」多要素テストが適用されることを意味します。依然としてボレロ・テストに合格する必要があります。主な除外カテゴリーは以下の通りです。

特定の職業。 免許を持つ保険代理店、医師および外科医、歯科医、足病医、心理学者、獣医師、弁護士、建築家、エンジニア、私立探偵、会計士、証券ブローカー・ディーラー、投資アドバイザー、および直接販売員（コミッション制）。
専門サービス。 マーケティング専門家、人事管理者、旅行代理店、グラフィックデザイナー、助成金ライター、美術家、特定の写真家およびフォトジャーナリスト、フリーランスライター、編集者、コンテンツ寄稿者、イラストレーター、コピーエディター、翻訳者、支払い処理エージェント、および特定の登録代理人。
不動産および動産回収エージェント。 免許を持つ不動産専門家および免許を持つ動産回収エージェント。
正当な企業間（B2B）契約。 以下で詳述します。
紹介エージェンシー。 以下で詳述します。
建設下請け業者。 適切な免許を持ち、書面による契約があり、個別の労災保険に加入し、独立したビジネスとしての慣習的な指標を備えた建設業界の下請け業者。
モータークラブサービス、フリーランス翻訳者、登録フォレスター（森林管理官）、 およびAB 2257によって追加された様々なニッチカテゴリー。

除外規定には詳細な副次的要件があります。例えば、「フリーランスライター」の除外規定では、以前は1つの媒体につき年間35本までの寄稿という上限がありましたが、AB 2257でその上限は撤廃されました。ただし、他の条件が追加されています。除外規定に頼る前に、制定法を注意深く読むか、顧問弁護士に確認してください。

企業間（B2B）除外の罠

B2B除外は、AB5において最も誤解されている救済措置です。適格となるためには、関係性が以下の12の個別の条件を満たす必要があります。

業務サービス提供者は、事実上および契約上、契約企業の管理および指示を受けない。
業務サービス提供者は、契約企業の顧客に対してではなく、契約企業に対して直接サービスを提供する。
契約が書面で締結されている。
業務サービス提供者は、必要なすべての事業免許および税務登録を保持している。
業務サービス提供者は、契約企業から独立した事業拠点を維持している。
業務サービス提供者は、遂行される業務と同一の性質を持つ独立したビジネスに「慣習的に従事」している。
業務サービス提供者は、実際に他の企業と契約しており、公に事業を営んでいる。
業務サービス提供者は、公衆または他の潜在的な顧客に対して広告を行い、サービスを提供している。
業務サービス提供者は、独自の道具、車両、および設備を提供している。
業務サービス提供者は、独自の料金を交渉している。
業務の性質と矛盾しない範囲で、業務サービス提供者は独自の労働時間と場所を設定している。
業務サービス提供者は、州建設業免許委員会（Contractors State License Board）からの免許が必要な業務を行っていない。

これら12の条件をすべて満たした場合でも、自動的に除外されるわけではなく、ボレロ・テストの判定に差し戻されるだけです。B2B除外は意図的に狭く設定されています。

経営者が契約書を二度読み直すべき罰則

カリフォルニア州の誤分類ペナルティは、制裁的になるよう設計されています。これらは複数の機関にわたって累積し、労働者が分類において実質的な選択肢をほとんど持たなかったため、通常は企業が最初に査定を受けます。

労働法226.8条意図的な誤分類に対する罰則： 違反1件につき5,000ドルから15,000ドル。パターン化されている、または慣行となっている場合は1件につき10,000ドルから25,000ドル。
EDD（雇用開発局）給与税査定： 過去3年間（不正の場合は8年間）にわたる失業保険、雇用訓練税、州障害保険、および個人所得税の源泉徴収の追徴。
EDD監査罰則： 申告漏れに対する10%の罰則、過失に対する10%の罰則、意図的な誤分類に対しては最大50%、不正に対しては最大50%の罰則。これらは元々の税額に上乗せされます。
IRS（内国歳入庁）給与税査定： 連邦所得税の源泉徴収、FICA（社会保障税・メディケア税）、FUTA（連邦失業税）、さらに罰則と利息。内国歳入法（IRC）第6672条に基づく信頼基金回収罰則は、人格なき社団の法人の壁（法人格の否認）を突き抜け、役員や責任ある個人に個人的な責任を負わせる可能性があります。
賃金および労働時間のリスク： 最低賃金、残業代、食事および休息時間、労働法2802条に基づく経費精算、待機時間ペナルティ、有給病欠、およびPAGA（民間検事総長法）に基づく代表訴訟。
労災保険： 未加入期間の保険料の回収および罰則。慢性的な未加入に対する刑事罰のリスク。

EDDの監査は、しばしば些細なことから始まります。例えば、1人の元コントラクターが失業保険を申請し、雇用主が賃金を報告していないためにEDDが却下した場合、監査官が調査を開始します。監査が終わる頃には、社内のすべてのコントラクターが調査対象となります。

実務的なコンプライアンスのワークフロー

カリフォルニア州で事業を行っている場合、あなたの業界に合わせて調整された以下のプロセスが、通常、最大のギャップを埋めることになります。

全契約者のインベントリ（目録）作成。 買掛金システムから、過去3年間に支払ったすべての個人または一人LLC（合同会社）のリストを抽出します。関係性ごとにグループ化します。
それぞれをABCテストにかける。 Prong A（要件A）、B、Cの分析を文書化します。いずれかの要件が疑わしい場合は、その関係にフラグを立てます。
フラグが立った関係について、免除規定を探す。 AB5/AB 2257の免除リストとその関係を照らし合わせます。免除が見つかった場合は、Borello分析も文書化してください。
契約書の強化。 独立業務請負契約書には、時間ではなく成果物を記載すべきです。手段や方法に対する管理権を放棄し、請負業者自身のツールやライセンスを要求し、請負業者が他社のために働くことを許可する必要があります。
ビジネスの実態（Indicia）を確認する。 各請負業者に対し、ビジネスライセンス、専門職ライセンス（該当する場合）、一般賠償責任保険のコピー、マーケティングサイトまたはポートフォリオ、および少なくとも1つの他の支払いクライアントの確認を求めます。
必要に応じて再分類を行う。 関係がABCテストに不合格で免除も適用されない場合は、EDD（雇用開発局）からの連絡が来る前に、W-2（従業員）に転換します。自発的な再分類は、監査を受けるよりもはるかに安上がりです。
経費、給与税、払い戻しを正しく追跡する。 誤分類された労働者は、しばしばずさんな記帳の兆候であり、カリフォルニア州法と連邦法の両方で罰則を増大させます。

分類監査の成否を分ける記帳の判断

EDDの監査官が来ると、総勘定元帳、買掛金の詳細、1099の集計表、給与台帳、および契約書の提出を求められます。また、電子メール、スケジューリングソフトのエクスポート、Slackのアーカイブも要求されます。驚くほど多くの誤分類が、契約書（通常、適切なことが書かれています）ではなく、お金がどのように動いたか、誰が何を支払ったか、そして請負業者が実際に「ベンダー」として扱われていたかによって証明されます。

きれいな帳簿は3つの面で役立ちます。第一に、監査官から質問された際、実際の関係を迅速に再構築できます。第二に、請負業者が自身の経費を負担し、自らレートを設定し、本物のビジネスのように請求を行っていたことを証明できます。これはProng CやB2B免除における強力な証拠となります。第三に、監査官による「推定」査定を制限できます。記録が不十分な場合、EDDの監査官は強気な推定を行い、その推定を覆す立証責任は会社側に移ります。

プレーンテキストによるバージョン管理された会計は、ここで特に有用です。すべての取引に日付、相手先、金額、カテゴリーがあり、検索して証明できるからです。カリフォルニア州で小規模なサービス業（エージェンシー、コンサルタント、スタジオ、開発ショップ、医療機関、レストラングループなど）を経営している場合、毎月の帳簿をきれいに保ち、「ベンダー」への支払いと「従業員」の賃金を明確に区別する規律を持つことは、最も安価な監査保険の一つです。

避けるべき一般的な間違い

LLCを「本物の」ビジネスと同じように扱う。 元従業員が所有し、あなたの会社からのみ支払いを受け、他にクライアントがいない一人LLCは、AB5の目的においてはビジネスではありません。それは納税番号を持った従業員です。
古い契約書に頼る。 2018年以前の契約書がABCテストを満たすことはまずありません。テンプレートの文言を更新してください。
Prong Bを無視する。 多くの企業は、指揮命令からの自由に固執するあまり、Prong B（事業の通常業務範囲内かどうか）で不合格になっていることに気づきません。
連邦規則とカリフォルニア州規則を混同する。 IRS（内国歳入庁）は、Borelloに似た多要素のコモンロー・テストを使用しています。IRSの審査を通過したからといって、AB5を通過したことにはなりません。
フォームDE 542（独立業務請負業者報告書）を忘れる。 カリフォルニア州は、600ドル以上の支払いを行った請負業者を20日以内に報告することを雇用主に義務付けています。これを怠ると、すぐにEDDの監視対象になります。
一人の「請負業者」にカスタマーサービスの電話対応を任せる。 その一つの事実だけで、Prong Bで勝つことはしばしば不可能になります。

労働者の分類と帳簿を常に監査可能な状態に保つ

AB5の本質は手続きにあります。適切な契約書、適切な請求書、適切な総勘定元帳、そしてすべての長期契約者に対するABCテストの正当な書面分析というドキュメンテーションで勝利しましょう。Beancount.ioは、すべてのドルの動きを完全に透明化するプレーンテキストのバージョン管理された会計を提供します。これは、EDDの監査官が3年分の詳細を1週間で求めてきたときに非常に貴重です。無料で始めることができ、正確な記帳と厳格な労働者分類を組み合わせることで、次の監査を6桁の支出を伴う驚きではなく、単なる事務作業にしましょう。