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International Tax
Cross-border tax compliance, foreign income reporting, and US international tax obligations for individuals and corporations
Sezione 7701(b) Test di Presenza Sostanziale per Imprenditori Stranieri: La Formula dei 183 Giorni, il Collegamento Più Stretto e le Clausole di Collegamento dei Trattati
Una guida pratica alla Sezione 7701(b) dell'IRC per fondatori con mobilità globale — il limite minimo di 31 giorni, la formula ponderata triennale dei 183 giorni, le regole per gli individui esenti, l'eccezione del collegamento più stretto (Modulo 8840) e le clausole di collegamento dei trattati (Modulo 8833) — con un esempio pratico che mostra come 130 giorni negli USA nel 2026 possano innescare la tassazione mondiale.
Articolo 1248 Dividendo Presunto sulla Vendita di Azioni di CFC: Guida per l'Azionista Statunitense a Utili, GILTI e PTEP
L'Articolo 1248 riclassifica parte della plusvalenza di un azionista statunitense derivante dalla vendita di azioni di una CFC come dividendo, limitata dagli utili della società e ridotta dal PTEP derivante da inclusioni GILTI e Subpart F. Questa guida spiega chi è coinvolto, come funziona il meccanismo di retrospezione, perché i venditori societari possono preferire la riclassificazione ai fini dell'Articolo 245A e come costruire un documento di lavoro difendibile.
Certificazione di Residenza Fiscale USA Modulo 6166: Come Imprese e Privati Usano il Modulo 8802 per Ridurre la Ritenuta d'Acconto Estera su Royalties, Dividendi e Redditi da Servizi
Il Modulo 6166 è il certificato di residenza fiscale USA emesso dall'IRS che sblocca ritenute d'acconto ridotte in base ai trattati fiscali bilaterali. Si richiede con il Modulo 8802 — 85$ per privati, 185$ per entità — e una singola presentazione copre un numero illimitato di paesi e certificati, spesso con risparmi a cinque o sei cifre per ogni contratto transfrontaliero.
Moduli 6166 e 8802: Come i Residenti USA Riducono la Ritenuta Estera Certificando la Residenza Fiscale
Il Modulo 6166 è la lettera dell'IRS che consente ai contribuenti USA di richiedere le aliquote previste dai trattati su royalties, dividendi e servizi esteri. Questa guida illustra la procedura di richiesta del Modulo 8802, i requisiti di idoneità, le comuni trappole di rifiuto e i tempi necessari per applicare correttamente la ritenuta alla fonte.
L'Imposta di Uscita negli Stati Uniti nel 2026: Come il Modulo 8854 e la Sezione 877A ti Tassano all'Uscita
La Sezione 877A tratta gli espatriati coperti come se avessero venduto ogni bene il giorno prima di lasciare gli Stati Uniti. Per il 2026 la soglia netta dell'imposta è di $211.000, la soglia del patrimonio netto è di $2 milioni e l'esclusione delle plusvalenze è di $910.000 — ecco come il Modulo 8854 decide se devi pagare.
Modulo 8865 Dichiarazione di Partecipazione in Società Estere: Le Quattro Categorie di Dichiaranti, la Penale da 10.000 Dollari e Come le Persone Statunitensi Evitano il Radar dell'IRS
Il Modulo 8865 è la dichiarazione informativa statunitense per le partecipazioni in società di persone estere, con penali di 10.000 dollari per società e per anno in caso di omessa presentazione. Questa guida analizza le quattro categorie di dichiaranti previste dalle Sezioni 6038, 6038B e 6046A, le regole di proprietà costruttiva che causano la maggior parte delle penali a sorpresa e gli allegati che ciascuna categoria deve includere.
Modulo 8865 Dichiarazione di Società Estere: Le Quattro Categorie di Dichiaranti, Trappola della Penale da $10.000 e Come i Soggetti Statunitensi Rispettano gli Obblighi nel 2026
Il modulo 8865 obbliga i soggetti statunitensi a dichiarare società estere controllate, conferimenti di beni e variazioni di interesse di 10 punti percentuali. La sua omissione comporta una penale di $10.000 per società all'anno, oltre a una riduzione del 10% del credito d'imposta estero e penali crescenti di 30 giorni fino a $50.000.
Modulo 8975 e Schedule A: Guida Pratica alla Rendicontazione Paese per Paese per le Multinazionali negli Stati Uniti nel 2026
I gruppi multinazionali statunitensi con ricavi consolidati pari o superiori a 850 milioni di dollari devono presentare il Modulo 8975 con un Schedule A per ogni giurisdizione fiscale. Questa guida illustra il test a quattro parti per la soglia, le voci dello Schedule A, il porto sicuro transitorio del Pillar Two che ora si basa sui dati CbCR e i cinque errori di compilazione che più spesso innescano verifiche fiscali nel ciclo 2026.
Modulo 8975 Report Paese per Paese nel 2026: La Soglia di 850 Milioni di Dollari, le Dinamiche del Prospetto A e il Port Sicuro del Pilastro Due
Le multinazionali statunitensi con ricavi consolidati superiori a 850 milioni di dollari compilano il Modulo 8975 con il Prospetto A per ogni giurisdizione. Nel 2026, il report determina anche l'accesso al porto sicuro transitorio del Pilastro Due dell'OCSE con un'aliquota effettiva semplificata del 17%, rendendo l'accuratezza dei dati CbC una priorità strategica, non meramente amministrativa.
Allegati K-2 e K-3 nel 2026: L'Eccezione di Deposito Nazionale, la Scadenza di 1 Mese e la Trappola del Credito d'Imposta Estero
Gli Allegati K-2 e K-3 hanno coinvolto anche le società di persone e le S-corp puramente nazionali nella rendicontazione fiscale internazionale a partire dal 2021. Questa guida spiega le regole di deposito per il 2026, l'eccezione di deposito nazionale a quattro condizioni, la scadenza di notifica ai soci del 15 gennaio e la scadenza di richiesta K-3 del 15 febbraio (1 mese) per i contribuenti con anno solare, l'esenzione per piccole entità da $250.000 aggiunta nel 2024, e il calcolo delle sanzioni per socio e per mese in caso di non conformità.
Corporate Alternative Minimum Tax (CAMT): Come Funziona la Tassa del 15% sul Reddito Contabile per le Aziende con Oltre 1 Miliardo di Dollari
L'Imposta Minima Alternativa sulle Società impone un prelievo del 15% sul Reddito Contabile Rettificato per le società con una media di AFSI superiore a 1 miliardo di dollari. Una guida pratica su chi ha diritto, come viene calcolato l'AFSI ai sensi della sezione 56A, il test FPMG di 100 milioni di dollari USA, il meccanismo del Modulo 4626 e il porto sicuro semplificato provvisorio.
Da FDII a FDDEI: Come le C Corporation riducono l'imposta federale al 14% con il Modulo 8993 nel 2026
Con l'OBBBA, la Sezione 250 rinomina FDII in FDDEI, fissa la deduzione al 33,34%, elimina la compensazione QBAI e rimuove l'allocazione di interessi e R&S — producendo un'aliquota federale effettiva del 14% sul reddito estero qualificato per le C corporation statunitensi che presentano il Modulo 8993 nel 2026.