Se gestisci un ristorante, un salone di bellezza, una caffetteria, un bar, un hotel o qualsiasi attività in cui vengono erogate mance in contanti, il modulo W-2 che consegnerai a ogni lavoratore del settore delle mance a gennaio 2027 sarà diverso da tutti i moduli W-2 che hai mai emesso. Due nuove voci — campo 12, codice TP e campo 14b — determineranno se i tuoi dipendenti potranno richiedere la nuova detrazione federale fino a 25.000 dollari e se le tue buste paga supereranno una verifica da parte dell'IRS.
Le modifiche derivano dal "One, Big, Beautiful Bill Act" (P.L. 119-21, firmato il 4 luglio 2025), che ha creato una detrazione temporanea per le "mance qualificate" per gli anni fiscali dal 2025 al 2028. Per il 2025, l'IRS ha concesso a tutti una tolleranza: nessuna modifica al modulo W-2 ed esenzione dalle sanzioni per rendicontazione imperfetta. Per il 2026, la tolleranza termina. A partire dalle retribuzioni corrisposte il 1° gennaio 2026, devi contabilizzare separatamente le mance qualificate e la professione in cui sono state ricevute — altrimenti i tuoi dipendenti perderanno la detrazione e creerai una lacuna nella documentazione che l'IRS vedrà.
Questa guida spiega cosa sono il codice TP e il campo 14b, a chi si applicano, cosa costituisce mance qualificate e i cinque passaggi in ambito di calcolo delle retribuzioni e contabilità che devi compiere prima che il tuo fornitore chiuda la finestra di aggiornamento a fine anno.
Perché il Congresso ha aggiunto la detrazione — e l'obbligo di rendicontazione — per le mance
La nuova sezione 224 del Codice Fiscale degli Stati Uniti consente a una persona fisica di detrarre le mance qualificate ricevute durante l'anno fiscale, fino a 25.000 dollari per dichiarazione, contro l'imposta federale sul reddito. Questa detrazione è "al di fuori" — riduce il reddito imponibile indipendentemente dal fatto che il contribuente utilizzi la detrazione standard o dettagli le spese — ma viene eliminata gradualmente quando il reddito lordo rettificato modificato (MAGI) supera i 150.000 dollari (300.000 dollari per le coppie sposate che presentano dichiarazione congiunta). Ai fini di questa misura, il MAGI è il reddito lordo rettificato più qualsiasi reddito estero escluso, l'esclusione per alloggio o il reddito dalle Samoa Americane e da Porto Rico. Se non hai esclusioni estere, il MAGI equivale al reddito lordo rettificato.
La detrazione è temporanea. Si applica solo agli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2024 e prima del 1° gennaio 2029, a meno che il Congresso non la estenda. Richiede inoltre che il contribuente includa un valido numero di previdenza sociale nella dichiarazione e, se sposato, presenti una dichiarazione congiunta. La presentazione separata per i coniugati non ha diritto a questa detrazione.
Tuttavia, per usufruirne, le mance devono essere indicate nella rendicontazione informativa ufficiale. Per i dipendenti, ciò significa il modulo W-2 che fornisci. Per i non dipendenti e i lavoratori della gig economy, significa i moduli 1099-MISC, 1099-NEC o 1099-K. Nell'Avviso 2025-69, l'IRS ha dichiarato esplicitamente: a partire dal 2026, in generale consentirà la detrazione solo per gli importi indicati separatamente in questi moduli. Se non indichi l'importo nel campo corretto, il tuo dipendente non potrà usufruire della detrazione — anche se le mance erano reali.
Ecco perché il modulo W-2 cambia.
Cosa significano realmente il campo 12 con codice TP e il campo 14b
Le istruzioni per i moduli W-2 e W-3 del 2026, sia in bozza che definitive, aggiungono due voci:
Campo 12, codice TP — Importo totale delle mance qualificate
Il campo 12 è da tempo il contenitore universale per gli importi codificati: D per le detrazioni 401(k), W per i contributi HSA, DD per il costo dell'assicurazione sanitaria, ecc. A partire dal 2026, il codice TP segnala l'importo totale delle mance in contanti che il dipendente ti ha comunicato ai sensi della sezione 6053(a) e che si qualificano come "mance qualificate" secondo la sezione 224.
In parole semplici: è il sottoinsieme del reddito da mance già incluso nei campi 1, 5 e 7 che soddisfa la definizione legale di mance qualificate. Non crea nuovo reddito — identifica separatamente i dollari di cui hai già riferito. Per un dipendente che ha dichiarato 18.400 dollari in mance in contanti durante il 2026, e tutte sono qualificate, il campo 7 mostrerà comunque 18.400 dollari in mance per la previdenza sociale, e il campo 12 con codice TP mostrerà anch'esso 18.400 dollari. Se solo 15.000 dollari sono qualificati (ad esempio, perché 3.400 dollari erano una commissione di servizio obbligatoria riclassificata come salario), il codice TP mostra 15.000 dollari.
Il codice "TP" sta per mance (tips) — in coppia con il codice associato TT per la retribuzione degli straordinari qualificati ai sensi della nuova sezione 225, che è una detrazione separata con il proprio limite di 12.500 dollari per dichiarazione (25.000 dollari per presentazione congiunta). Non confondere i due codici.
Per la rendicontazione dei non dipendenti, i codici paralleli:
- Modulo 1099-MISC, campo 13a — mance qualificate
- Modulo 1099-NEC, campo 1b — mance qualificate
- Modulo 1099-K, campo 1c — mance qualificate determinate dal pagatore tramite un'organizzazione di liquidazione di terze parti
Campo 14b — Codice professionale del Dipartimento del Tesoro per i lavoratori del settore delle mance
Il campo 14 è stato storicamente "Altro" — un campo libero per l'imposta statale sull'invalidità, quote sindacali, parcheggio o qualsiasi cosa il datore di lavoro volesse dettagliare. Per il 2026, l'IRS lo ha diviso:
- Il campo 14a rimane "Altro" (il vecchio campo 14).
- Il campo 14b ora è il Codice(i) professionale(i) del Dipartimento del Tesoro per i lavoratori del settore delle mance — un codice di tre cifre che identifica la professione in cui sono state ricevute le mance.
Il codice proviene dal nuovo sistema di codici professionali del Dipartimento del Tesoro per i lavoratori del settore delle mance (TTOC), pubblicato nelle regole finali il 10 aprile 2026. L'elenco copre oltre 70 professioni, raggruppate in otto categorie, tra cui servizio di cibo e bevande, cura personale e bellezza, settore alberghiero e gioco d'azzardo, trasporti, servizi personali e altro. Le professioni comuni sono presenti — camerieri, baristi, baristi (caffetterie), parrucchieri, manicure, facchini, tassisti e conducenti di servizi di ride-sharing, addetti al parcheggio — ma l'elenco finale ha anche aggiunto professioni che molti datori di lavoro non associano alle mance, come fioristi, artisti visivi e gestori di stazioni di servizio, dopo che l'IRS ha esaminato oltre 300 commenti pubblici.
Perché un codice professionale? Perché la sezione 224(d)(1) limita la detrazione solo alle mance ricevute in una professione che abitualmente e regolarmente riceveva mance al o prima del 31 dicembre 2024, come determinato dal Segretario. L'IRS ha dovuto pubblicare questo elenco, e il campo 14b è il modo in cui certifichi all'IRS e al tuo dipendente quale voce dell'elenco si applica. Un dipendente con due ruoli che prevedono mance — ad esempio, un cameriere che lavora anche come barista — può avere due codici nel campo 14b.
Per la serie 1099, il codice professionale appare in:
- Modulo 1099-MISC, campo 13b
- Modulo 1099-NEC, campo 1c
- Modulo 1099-K, campo 1d (professione del beneficiario)
Se segnali il codice TP, devi segnalare anche il campo 14b. Segnalare uno senza l'altro creerà una discrepanza.
Cosa si qualifica come "mance qualificate" — e cosa no
Non ogni dollaro che un cliente lascia sul tavolo si qualifica. La sezione 224(d) e le regole finali stabiliscono quattro test. Tutti devono essere soddisfatti.
1. Pagata volontariamente. L'importo deve essere pagato volontariamente, senza conseguenze per il mancato pagamento, non negoziabile e determinato dal pagatore. Le mance automatiche del 18% per gruppi di sei o più persone, le commissioni di consegna obbligatorie o le commissioni di servizio che il cliente non può rimuovere non sono mance qualificate — anche se le distribuisci al personale. Le regole finali creano una presunzione inconfutabile che un pagamento non sia qualificato se il datore di lavoro è il pagatore o il beneficiario ha una partecipazione diretta nella proprietà del pagatore. In altre parole, un proprietario-operatore non può dare mance a se stesso e creare una detrazione.
2. Mance in contanti o non in contanti, inclusa la distribuzione delle mance. Le "mance in contanti" includono contanti, assegni e importi pagati con carta di credito o debito o altro pagamento elettronico. Per i dipendenti, includono anche le mance ricevute tramite un sistema di distribuzione o condivisione delle mance. Le mance non in contanti — biglietti, carte regalo, beni — non si qualificano. Nemmeno le mance di cui il dipendente non ti ha informato.
3. In una professione qualificata. Le mance devono essere ricevute mentre si lavora in una professione inclusa nell'elenco del Dipartimento del Tesoro descritto sopra. Le mance ricevute durante lo svolgimento temporaneo di mansioni non correlate non trasformano quelle mansioni in una professione con mance. Se la professione del dipendente indicata nel campo 14b non è nell'elenco finale, la detrazione per quelle mance non è disponibile.
4. Non in un'attività di servizi specifica (SSTB). La detrazione non è disponibile se le mance sono ricevute nello svolgimento di un'attività che è una SSTB ai sensi della sezione 199A(d)(2) — settori come assistenza sanitaria, legge, contabilità, consulenza, sport, servizi finanziari e qualsiasi attività in cui l'asset principale è la reputazione o le competenze di uno o più proprietari o dipendenti. Per i dipendenti, il test SSTB si applica all'attività del datore di lavoro. Un professionista abilitato che fa il barista part-time in un ristorante può comunque richiedere la detrazione per le mance al bar, ma le mance ricevute nella SSTB stessa non si qualificano. Le regole prevedono un'esenzione transitoria per il 2025 sulla determinazione SSTB mentre i contribuenti studiano i confini; per il 2026 devi documentare la determinazione.
Due limitazioni aggiuntive spesso confondono le persone:
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La rendicontazione al datore di lavoro conta. Ai sensi della sezione 6053(a), ogni dipendente che riceve 20 dollari o più in mance in contanti in un mese di calendario deve segnalarle al datore di lavoro per iscritto entro il 10 del mese successivo, di solito tramite il modulo 4070 o un suo sostituto. Solo le mance segnalate tramite questo processo possono essere incluse nel codice TP. Le mance non dichiarate che il dipendente segnala successivamente sul modulo 4137 (imposta di previdenza sociale e Medicare su redditi da mance non dichiarati) possono ancora sostenere la detrazione per il 2025 secondo la regola transitoria, ma per il 2026 l'IRS si aspetta che l'importo sia nel modulo W-2.
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Il limite di 25.000 dollari e l'eliminazione graduale riducono il beneficio, non la tua rendicontazione. Segnali l'importo qualificato completo nel codice TP, anche se il dipendente sarà infine limitato dal tetto di 25.000 dollari o dall'eliminazione graduale del MAGI. Il dipendente (o il suo consulente fiscale) esegue il calcolo del limite nell'Allegato 1-A. Non applicare il limite preventivamente nel calcolo delle retribuzioni.
Perché il 2025 è stato perdonato e il 2026 no
Se hai emesso moduli W-2 per il 2025 a gennaio 2026, avrai notato che nulla è cambiato. È stato intenzionale. Nell'IR-2025-82 e nell'Avviso 2025-62, l'IRS ha annunciato che i moduli W-2, 1099-NEC, 1099-MISC e 1099-K non sarebbero stati aggiornati per il 2025 e ha concesso l'esenzione dalle sanzioni ai sensi delle sezioni 6721 (mancata presentazione di dichiarazioni informative corrette) e 6722 (mancata fornitura di dichiarazioni corrette al beneficiario) per i datori di lavoro che non hanno tenuto una contabilità separata delle mance in contanti o degli straordinari qualificati nel 2025.
L'Avviso 2025-69 ha poi spiegato ai dipendenti come richiedere comunque la detrazione per il 2025, utilizzando uno dei seguenti metodi: le mance per la previdenza sociale nel campo 7, i moduli 4070 utilizzati per la segnalazione mensile delle mance, l'importo che il datore di lavoro ha volontariamente indicato nel campo 14 o la riga 4 del modulo 4137.
Questa tolleranza termina il 31 dicembre 2025. La regola transitoria nelle sezioni 70201(k) e 70202(h) dell'OBBBA, che consentiva ai contribuenti di determinare approssimativamente le mance con qualsiasi metodo ragionevole, si applica solo ai periodi precedenti al 1° gennaio 2026. Le istruzioni finali per il 2026, pubblicate a fine 2025, delineano chiaramente i nuovi campi e non estendono l'esenzione. Per le retribuzioni corrisposte il 1° gennaio 2026 o successivamente:
- Devi tenere traccia separatamente delle mance in contanti segnalate ai sensi della sezione 6053(a) e distinguere le mance qualificate dagli importi non qualificati.
- Devi includere l'importo qualificato totale nel campo 12 con codice TP su ogni modulo W-2 pertinente.
- Devi includere il/i codice/i TTOC appropriato/i nel campo 14b su ogni modulo W-2 che ha un importo nel codice TP.
- La stessa contabilità separata è richiesta per 1099-MISC, 1099-NEC e 1099-K, dove etichetti le mance.
Se l'importo non è indicato nella rendicontazione, il dipendente generalmente non può detrarlo per il 2026. Questo trasferisce l'onere della conformità direttamente a te come soggetto che presenta la rendicontazione informativa.
Cinque passaggi da compiere prima che il tuo fornitore di buste paga chiuda gli aggiornamenti a fine anno
La maggior parte dei piccoli datori di lavoro non programma i moduli W-2 da sé — lo fa il fornitore di buste paga, il PEO o il CPA. Ma il fornitore può mappare solo ciò che gli fornisci. Esegui questi passaggi a novembre e dicembre, non a gennaio, quando le correzioni richiederanno già moduli W-2c.
1. Conferma che il tuo fornitore supporterà il codice TP e il campo 14b per il 2026
Chiama subito il tuo fornitore e fai tre domande specifiche: il campo 12 con codice TP sarà disponibile per il periodo di paga 1 nel 2026? Il campo 14b sarà compilabile tramite il portale e il modello di caricamento file? Come gestirete i dipendenti con più di una professione che prevede mance? Se la risposta è "stiamo ancora valutando", ottienilo per iscritto con una tempistica e un contatto nominato. I fornitori che hanno aspettato l'elenco finale TTOC ad aprile 2026 potrebbero ancora aggiornare le tabelle di mappatura in autunno. Se il tuo è indietro, hai bisogno di un workaround manuale approvato dal tuo consulente fiscale, non di una sorpresa il 10 gennaio.
2. Separa le mance volontarie dai pagamenti obbligatori nel punto vendita
Confronta i rapporti del tuo sistema POS e delle buste paga fianco a fianco. Ogni riga che il tuo POS etichetta come "mance" deve essere classificata come volontaria (il cliente può lasciare 0 dollari, modificare l'importo o discuterlo) o obbligatoria (mance automatiche, commissioni di servizio, commissioni di consegna, commissioni per comodità). Gli importi obbligatori sono salari per FICA e trattenute, non mance qualificate, e devono essere esclusi dal codice TP, anche se distribuisci il 100% al personale. Se il tuo POS etichetta per impostazione predefinita tutti gli extra come "mance", correggi l'etichetta ora. Per il 2026, avrai bisogno di un metodo ragionevole, ripetibile e di una traccia documentale che colleghi ogni cifra di mance nelle buste paga al rapporto delle mance volontarie del POS.
3. Rafforza il processo di segnalazione mensile delle mance
La sezione 6053(a) ha sempre richiesto rapporti mensili scritti sulle mance, ma molte aziende operano con stime orali informali. Per il 2026, l'informalità spezza la catena. Standardizza il modulo 4070 o un sostituto elettronico che catturi data, importo e firma o conferma del dipendente, e rispetta la scadenza del 10 del mese. Conserva i moduli 4070 insieme alle buste paga. Se gestisci una cassa comune delle mance o un sistema di distribuzione delle mance, conserva le percentuali del pool, i rapporti di distribuzione e qualsiasi formula di allocazione — un ispettore che chiede del codice TP chiederà poi del pool.
Per i dipendenti che ricevono mance in due professioni — ad esempio, un membro del team che lavora sia come cameriere (TTOC 101) che come addetto alle consegne di cibo (TTOC 108) — richiedi che il rapporto mensile identifichi la professione o il turno, o tieni un programma che ti permetta di allocare le mance per ruolo. Il campo 14b può contenere più di un codice, ma hai bisogno dei dati per supportare ogni codice che indichi.
4. Mappa ogni ruolo con mance al suo codice del Dipartimento del Tesoro
Scarica l'elenco finale TTOC e crea una semplice tabella: Posizione → Reparto → TTOC → Determinazione SSTB (sì/no). Fallo per ogni posizione che riceve mance, anche per quelli in ruoli che non consideravi legati alle mance — ad esempio, cuochi e lavapiatti che ricevono mance dal pool ora hanno codici espliciti nelle regole finali. Condividi la tabella con HR e il reparto buste paga, così l'assunzione di un nuovo "addetto alle bevande" a luglio non crei un modulo W-2 non mappato a gennaio.
Documenta la questione SSTB nella stessa tabella. Per la maggior parte dei ristoranti, bar, saloni di bellezza, hotel e aziende di trasporto, la risposta è no. Se gestisci un'attività potenzialmente SSTB — ad esempio, uno studio di salute e benessere dove il personale riceve mance oltre alla tariffa per i servizi — ottieni una determinazione scritta dal tuo CPA e annotala nella tabella. Questa memoria è il record che supporta l'esclusione o l'inclusione di quelle mance dal codice TP.
5. Esegui una riconciliazione mensile affinché gennaio non sia caos
Aggiungi una riconciliazione mensile alla tua checklist di chiusura:
- Mance volontarie totali indicate nel POS e nei moduli 4070, rispetto alle mance inserite nelle buste paga.
- Mance qualificate (volontarie + professione qualificata + non-SSTB + dichiarate) rispetto alle mance per la previdenza sociale nel campo 7. Le mance qualificate non dovrebbero mai superare il campo 7 e dovrebbero essere uguali al campo 7 se tutte le mance sono qualificate.
- Campo 12 con codice TP rispetto al registro delle mance qualificate; codici del campo 14b rispetto alla tabella delle professioni.
Una riconciliazione di una pagina che collega POS → moduli 4070 → buste paga → bozza W-2 risponderà al 90% delle domande che CPA, revisore o avviso IRS porranno. Rileva anche l'errore più comune — classificare un supplemento del 15% per consegne a domicilio che il contratto di catering chiama "mance" come mance qualificate — finché c'è ancora tempo per correggere trattenute e FICA.
Come le decisioni contabili influenzano la detrazione
Le buste paga sono il luogo in cui viene creato il modulo W-2, ma la contabilità è il luogo in cui si vince un audit. Tre abitudini distinguono le aziende che superano facilmente la riconciliazione della rendicontazione informativa da quelle che passano la primavera a presentare moduli W-2c.
In primo luogo, non mescolare le mance volontarie con le commissioni di servizio nel reddito. Registra le mance volontarie come una passività (mance da pagare) al momento della ricezione, non come reddito, e registra le commissioni di servizio obbligatorie come reddito e poi come spese salariali quando distribuite. Se il tuo piano dei conti ha un unico conto "Commissioni di servizio e mance", dividilo ora. La detrazione del lavoratore del settore delle mance dipende dall'accuratezza di questa divisione.
In secondo luogo, conserva le prove della professione. I soggetti che presentano l'Allegato 1-A devono in ultima analisi fare affidamento sul TTOC che hai indicato nel campo 14b. Conserva le descrizioni delle mansioni, le lettere di offerta di lavoro e i registri dei turni che supportano l'assegnazione del codice. Quando le regole finali dell'IRS elencano otto categorie e oltre 70 codici, "cameriere" non è abbastanza specifico — 101 (Camerieri per servizio di cibo, non in ristoranti) e 102 (Camerieri in ristoranti) sono codici diversi, e scegliere il più accurato fa parte della corretta compilazione del campo 14b.
In terzo luogo, tieni traccia del reddito da mance separatamente dal supplemento per gli straordinari. Se paghi anche straordinari che potrebbero qualificarsi ai sensi della sezione 225 (campo 12, codice TT), tieni quel supplemento su un codice di maturazione buste paga separato, calcolato come l'importo superiore alla tariffa normale richiesta ai sensi di 29 U.S.C. § 207. Gli importi che paghi volontariamente oltre la metà della tariffa richiesta dal FLSA non sono straordinari qualificati, così come i pagamenti obbligatori non sono mance qualificate. Codici di maturazione chiari impediscono di mescolare i dollari di una detrazione con l'altra.
Cosa vedranno i dipendenti — e cosa ti chiederanno
I dipendenti non devono capire ogni sfumatura della sezione 224 per presentare la dichiarazione, ma avranno bisogno di due numeri da te: il codice TP e il campo 14b. Nelle istruzioni dell'Allegato 1-A del 2026 e nella Pubblicazione 505, l'IRS dice ai dipendenti di cercare le mance qualificate nel campo 12 con codice TP del modulo W-2 e il codice professionale nel campo 14b (o nei campi corrispondenti dei 1099: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
Aspettati domande a gennaio:
- "Il mio W-2 mostra 12.000 dollari nel campo 7, ma solo 10.500 dollari nel codice TP — perché?" La risposta di solito è che 1.500 dollari erano mance automatiche obbligatorie riclassificate come salario, o mance ricevute al di fuori di una professione qualificata, o dichiarate in ritardo.
- "Lavoro come cameriere e addetta all'accoglienza — perché ci sono due codici nel campo 14b?" Perché hai ricevuto mance in due professioni, segnalate separatamente.
- "Posso ancora detrarre le mance di cui non ti ho informato mensilmente?" Per il 2025, l'IRS ha consentito il modulo 4137 come percorso alternativo; per il 2026, la detrazione dovrebbe seguire la rendicontazione informativa. Le mance non dichiarate sono sia un rischio di trattenuta per te sia una detrazione persa per loro.
Una spiegazione di una pagina inclusa con i moduli W-2 — "Il campo 12 con codice TP mostra le tue mance qualificate, che possono essere detratte nell'Allegato 1-A; il campo 14b mostra il codice professionale del Dipartimento del Tesoro per quel lavoro; fornisci entrambi al tuo consulente fiscale e conserva le copie dei moduli 4070" — ridurrà le richieste di febbraio della metà.
Semplifica la gestione delle tue finanze
La corretta compilazione del campo 12 con codice TP e del campo 14b si riduce in realtà a una cosa: mantenere mance volontarie, pagamenti obbligatori, professioni e supplementi per straordinari in categorie separate e riconciliabili durante tutto l'anno — non cercarli a mezzanotte del 31 gennaio. Una buona contabilità lo rende possibile e rende più chiara ogni altra tua decisione su margini, personale e prezzi.
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