Udienze del Procedura di Due Process per le Riscossioni: Come una Lettera a 30 Giorni Separa la Tua Piccola Impresa da un Prelievo Bancario dell'IRS

La busta arriva di martedì. Il mittente è "Dipartimento del Tesoro". All'interno c'è un singolo foglio con un carattere in grassetto in cima — di solito una variante di "Avviso Finale di Intenzione di Prelievo e Tuo Diritto a un'Udienza" — e in fondo, una data timbrata la settimana scorsa. Hai meno di trenta giorni per fare qualcosa al riguardo. Dopodiché, l'IRS può svuotare il conto operativo, pignorare i crediti, sequestrare le attrezzature e imporre un privilegio su ogni attività aziendale che possiedi.

La maggior parte dei titolari di piccole imprese legge quella lettera, si fa prendere dal panico per una sera, e poi la ignora o chiama una società di risoluzione fiscale che addebita $ 5.000 per fare qualcosa che avrebbero potuto fare da soli con un singolo modulo di due pagine. Quel modulo è il Modulo 12153. Quel "qualcosa" è un'udienza del Procedura di Due Process per le Riscossioni (CDP) ai sensi delle Sezioni 6320 e 6330 del Codice Fiscale Interno — ed è uno dei diritti del contribuente meno utilizzati nel sistema fiscale federale.

Questa guida illustra cosa attiva i diritti CDP, cosa significa effettivamente il termine di trenta giorni, cosa puoi sostenere all'udienza, come impedire a un Funzionario di Conciliazione dell'IRS di sopraffarti e perché la differenza tra una "udienza CDP" e un'"Udienza Equivalente" può essere la differenza tra mantenere la tua attività aperta e guardare l'Agenzia smantellarla.

Cos'è Realmente un'Udienza CDP​

Prima del 1998, l'IRS poteva presentare un privilegio fiscale o prelevare un conto bancario con pochissimo attrito procedurale. Il Restructuring and Reform Act del 1998 cambiò le cose. Aggiunse le Sezioni 6320 (privilegi) e 6330 (prelievi) al Codice Fiscale Interno, creando un diritto legale a un'udienza amministrativa indipendente prima che la maggior parte delle azioni di riscossione forzata diventino definitive.

Un'udienza CDP è condotta da un Funzionario di Conciliazione imparziale dell'Ufficio Indipendente degli Appelli dell'IRS — un dipendente che, per legge, non deve aver avuto alcun coinvolgimento precedente con l'imposta non pagata. Il Funzionario di Conciliazione non è tuo amico, ma non è nemmeno il funzionario delle entrate che ha inserito il tuo fascicolo nella lista dei prelievi. Questa separazione è importante, e ci torneremo.

L'udienza stessa raramente è un evento in presenza. La maggior parte delle CDP sono condotte per telefono, a volte per corrispondenza, occasionalmente in video. Puoi richiedere un'udienza faccia a faccia e gli Appelli devono considerare tale richiesta, ma solo alcuni tipi di problemi (in particolare le alternative di riscossione che richiedono la revisione dei documenti) la giustificano praticamente.

I Due Avvisi che Aprono la Porta​

I diritti CDP non vengono attivati da ogni lettera dell'IRS. Sono attivati esattamente da due eventi, ciascuno legato a un avviso specifico:

1. Avviso di Presentazione del Privilegio Fiscale Federale — Lettera 3172​

Quando l'IRS presenta un Avviso di Privilegio Fiscale Federale (NFTL) nei registri pubblici, la Sezione 6320 richiede che ti venga inviata la Lettera 3172, intitolata "Avviso di Presentazione del Privilegio Fiscale Federale e Tuo Diritto a un'Udienza ai sensi dell'IRC 6320". Questo è il grilletto dal lato del privilegio. Una volta presentato l'NFTL, appare nelle ricerche di titoli, nei rapporti di credito e sul radar di ogni finanziatore con cui parlerai mai.

2. Avviso Finale di Intenzione di Prelievo — LT11 o Lettera 1058​

Il grilletto dal lato del prelievo proviene dalla Lettera LT11 o Lettera 1058, entrambe intitolate "Avviso Finale di Intenzione di Prelievo e Avviso del Tuo Diritto a un'Udienza". Questa è la lettera che autorizza l'IRS a sequestrare conti bancari, crediti, salari e altre proprietà.

Nota cosa non è un grilletto. L'avviso CP504 ("Avviso di Intenzione di Sequestrare il Rimborso Fiscale Statale") sembra spaventoso e viene spesso confuso con un avviso di prelievo, ma non ti dà diritti CDP. Il CP504 è un precursore; l'IRS deve ancora inviare la corretta LT11/L-1058 prima di poter prelevare conti bancari o crediti di terzi. Se hai ricevuto un CP504 e nient'altro, hai tempo — ma l'orologio sta ticchettando per l'arrivo di un vero Avviso Finale.

Il Termine di Trenta Giorni Non è un Suggerimento​

Hai 30 giorni dalla data sull'avviso (non dal giorno in cui l'hai aperto) per presentare il Modulo 12153. Questo è il singolo numero più importante in tutto questo processo.

• Presentarlo entro 30 giorni → ottieni un'udienza CDP con pieni diritti di appello alla Corte Tributaria e una sospensione obbligatoria dell'azione di prelievo.
• Presentarlo tra il giorno 31 e il giorno 365 → ottieni un'Udienza Equivalente, simile nella sostanza ma senza diritti di appello alla Corte Tributaria (con due eccezioni limitate) e nessuna sospensione obbligatoria del prelievo.
• Presentarlo dopo 365 giorni → non ottieni nulla attraverso questa procedura. Puoi ancora perseguire altre vie (Programma di Appello per le Riscossioni, riconsiderazione della verifica, offerta di compromesso basata sul dubbio sulla responsabilità), ma la porta CDP è chiusa.

La Corte Tributaria, negli ultimi anni, ha riconosciuto che il termine di 30 giorni è soggetto a sospensione equitativa in circostanze limitate — ad esempio, se un contribuente era ricoverato in ospedale o l'avviso è stato inviato a un indirizzo chiaramente sbagliato. Ma la sospensione equitativa è un ostacolo alto e una questione di contenzioso. Pianifica considerando la scadenza come assoluta.

Come Presentare il Modulo 12153​

Il Modulo 12153, "Richiesta per un'Udienza del Procedura di Due Process per le Riscossioni o Equivalente", è di due pagine. La maggior parte sono informazioni identificative del contribuente e una griglia di caselle di controllo in cui selezioni il tipo di avviso ricevuto e il tipo di udienza desiderata.

Tre punti in cui i titolari di piccole imprese inciampano comunemente:

1. Identifica ogni periodo d'imposta e tipo di imposta sull'avviso. Se la LT11 copre le imposte sui salari del Modulo 941 per tre trimestri, elencali tutti e tre. Ometterne uno significa che i diritti CDP per quel trimestre scadono mentre ti concentri sugli altri.
2. Esponi i tuoi problemi con specificità, non slogan. Il modulo fornisce un piccolo riquadro per identificare i problemi che desideri sollevare. "Non sono d'accordo" è inutile. "Richiedo un accordo di rateizzazione, l'abbattimento della sanzione per mancato deposito per giusta causa e la revoca dell'NFTL perché sta mettendo a repentaglio la mia linea di credito" è il tipo di dichiarazione che sopravvive alla prima lettura del Funzionario di Conciliazione.
3. Firma e data. Il Modulo 12153 si considera presentato al momento della consegna, non del timbro postale. Invialo per posta raccomandata con avviso di ricevimento, o utilizza un servizio di consegna privato riconosciuto dall'IRS (FedEx, UPS), e conserva la ricevuta e il numero di tracciabilità. La mancanza di prova della presentazione tempestiva è il modo più comune con cui i contribuenti perdono diritti CDP altrimenti validi.

Spediscilo all'indirizzo stampato sull'avviso, non a un centro di servizi IRS generico. L'indirizzo lo indirizza alla specifica unità di Riscossione che ha emesso il prelievo o il privilegio, che poi lo inoltra agli Appelli.

Cosa Puoi Realmente Sostenere​

La Sezione 6330(c)(2) definisce le questioni che il Funzionario di Conciliazione deve considerare. Rientrano in quattro categorie:

1. Difese del Coniuge​

Se una dichiarazione congiunta è alla base della responsabilità, puoi sollevare il sollievo per coniuge innocente ai sensi della Sezione 6015 (uno qualsiasi dei tre tipi: tradizionale, separazione di responsabilità, sollievo equitativo). Se concesso, la tua parte della responsabilità congiunta scompare, e così il diritto dell'IRS di prelevare i tuoi beni per riscuoterla.

2. Contestazioni all'Appropriatezza dell'Azione di Riscossione​

Questa è la categoria a cui la maggior parte dei contribuenti non pensa e che i Funzionari di Conciliazione non offrono spontaneamente. Puoi sostenere, ad esempio, che:

• L'NFTL sta mettendo a repentaglio la tua capacità di operare (compromettendo il credito, uccidendo un rifinanziamento in sospeso) e dovrebbe essere revocato ai sensi della Sezione 6323(j).
• Il prelievo ha come bersaglio beni essenziali per la tua attività e l'IRS dovrebbe prima perseguire fonti diverse.
• L'azione di riscossione non supera il test di bilanciamento ai sensi della Sezione 6330(c)(3)(C), che richiede agli Appelli di valutare "la necessità di un'efficace riscossione delle imposte con la legittima preoccupazione del [contribuente] che qualsiasi azione di riscossione non sia più invadente del necessario."

Il test di bilanciamento è l'arma più potente e più trascurata nella CDP. Un Funzionario di Conciliazione che approva un prelievo aggressivo senza soppesarlo rispetto ad alternative meno invasive non ha svolto il proprio lavoro legale, e tale carenza è rivedibile.

3. Alternative di Riscossione​

Il pane quotidiano della maggior parte delle udienze CDP. Puoi proporre:

• Un accordo di rateizzazione (semplificato, non semplificato, a pagamento parziale).
• Un'offerta di compromesso basata sul dubbio sulla riscuotibilità, sul dubbio sulla responsabilità o sull'efficace amministrazione fiscale.
• Lo stato Attualmente Non Riscuotibile (CNC) ai sensi dell'IRM 5.16.1 se la tua attività non ha una realistica capacità di pagare.
• Un accordo di rateizzazione a pagamento parziale che paga quanto possibile nel periodo restante dello statuto di riscossione.

Per proporre una di queste in modo credibile, dovrai fornire al Funzionario di Conciliazione informazioni finanziarie aggiornate — Modulo 433-A per individui, Modulo 433-B per aziende, Modulo 433-F per situazioni semplificate. Se non porti questi documenti, il Funzionario di Conciliazione può (e di solito lo farà) confermare il prelievo proposto sulla base del fatto che non è stata presentata alcuna alternativa valida.

4. La Responsabilità Sottostante — In Circostanze Limitate​

Se non hai mai avuto un'opportunità precedente di contestare l'imposta sottostante (nessun Avviso di Accertamento, nessuna CDP precedente, nessun'altra possibilità amministrativa), la Sezione 6330(c)(2)(B) ti consente di sollevare il merito della responsabilità stessa nella tua udienza CDP. Questo è raro per le valutazioni dell'imposta sul reddito — gli Avvisi di Accertamento vengono inviati prima della valutazione — ma è comune per:

• Sanzioni per il recupero di fondi fiduciari ai sensi della Sezione 6672 quando la persona responsabile non ha ricevuto o risposto alla Lettera 1153.
• Valutazioni delle imposte sui salari valutate senza verifica.
• Valutazioni per errori di calcolo ai sensi della Sezione 6213(b).

Se hai perso una precedente contestazione della responsabilità sottostante, la CDP è talvolta il tuo ultimo boccone amministrativo prima di pagare e presentare un'istanza di rimborso.

Cosa Non Puoi Sostenere​

Due limiti importanti. In primo luogo, non puoi riaprire questioni già decise dalla Corte Tributaria o da un altro tribunale competente. In secondo luogo, generalmente non puoi contestare la responsabilità sottostante se hai avuto una precedente possibilità di farlo — anche se hai dormito su quella possibilità.

Il Conto Bancario Smette di Sanguinare: Sospensione e Sospensione del CSED​

La Sezione 6330(e)(1) fa due cose automaticamente quando presenti una tempestiva richiesta CDP:

1. L'azione di prelievo è sospesa per l'intero periodo in cui l'udienza è pendente più 90 giorni dopo l'Avviso di Determinazione finale. (I privilegi già presentati rimangono in vigore, ma i nuovi prelievi vengono sospesi.)
2. La Data di Scadenza dello Statuto di Riscossione (CSED) — il termine di prescrizione decennale per la riscossione ai sensi della Sezione 6502 — è sospesa per lo stesso periodo.

Questo secondo punto ha due facce. All'IRS piace la CDP perché ogni giorno in cui sospende il CSED è un giorno in cui l'agenzia mantiene vivi i propri diritti di riscossione. Se sei vicino al tuo traguardo dei dieci anni e il CSED sta per scadere, trascinare un'udienza CDP può in realtà aiutare il governo, non te. Una richiesta CDP sette mesi prima della scadenza del CSED che impiega nove mesi per essere risolta ha appena comprato all'IRS un anno in più per darti la caccia.

La pianificazione strategica della CDP significa capire dove ti trovi sull'orologio del CSED. Richiedi un Conto Transcript aggiornato per ogni periodo d'imposta prima di presentare il Modulo 12153 e conferma la data di valutazione. Il CSED è generalmente di dieci anni dalla data di valutazione più eventuali eventi di sospensione precedenti (fallimento, CDP precedente, offerta di compromesso precedente, periodo all'estero). Se sei già vicino alla scadenza, la tua strategia potrebbe essere molto diversa da quella di un contribuente la cui valutazione risale all'anno scorso.

CDP vs. Udienza Equivalente: Una Storia di Due Porte​

Se perdi la finestra di 30 giorni ma presenti entro un anno, ottieni un'Udienza Equivalente. Sostanzialmente, è simile — stesso pool di Funzionari di Conciliazione, stesso tipo di questioni, stesse informazioni finanziarie richieste. Ma tre differenze contano:

La perdita dei diritti di revisione della Corte Tributaria è l'affare più grande. In una CDP, se gli Appelli emettono un Avviso di Determinazione con cui non sei d'accordo, hai 30 giorni da tale determinazione per presentare ricorso alla Corte Tributaria per la revisione. In un'Udienza Equivalente, quella porta è chiusa. La decisione degli Appelli è generalmente la fine del percorso.

Questo è il motivo per cui il termine di trenta giorni è così importante. Lo stesso caso, presentato al giorno 30 rispetto al giorno 31, è amministrativamente simile ma legalmente molto diverso.

Il Funzionario di Conciliazione Non è Tuo Nemico — Ma Non è Dalla Tua Parte​

I Funzionari di Conciliazione (SO) sono dipendenti degli Appelli il cui compito è risolvere i casi. Vengono valutati sui tassi di chiusura e sui tassi di mantenimento. Sono anche vincolati dalla Sezione 6330(c)(3) a:

1. Verificare che tutta la legge applicabile e la procedura amministrativa siano state seguite (la valutazione era valida? La LT11 è stata emessa correttamente? L'IRS ha seguito la procedura IRM?).
2. Considerare le questioni rilevanti sollevate dal contribuente.
3. Applicare il test di bilanciamento descritto sopra.

Un buon dossier CDP è costruito attorno a questi tre doveri legali. Se puoi dimostrare che la verifica procedurale è stata approssimativa, che un problema che hai sollevato non è stato affrontato o che il test di bilanciamento non è stato applicato, hai motivi per una determinazione più favorevole o — se non la ottieni — per un rinvio alla Corte Tributaria.

Documenta tutto. Invia ogni presentazione per iscritto, anche se il SO l'ha accettata oralmente. Conferma le date delle conferenze per lettera. Se il SO promette di considerare una specifica alternativa, scrivi una lettera di follow-up confermando tale promessa. La Corte Tributaria esamina le determinazioni CDP sul dossier amministrativo, quindi ciò che non è nel fascicolo di fatto non è accaduto.

Dopo l'Udienza: L'Avviso di Determinazione​

Quando l'udienza CDP si conclude, gli Appelli emettono un Avviso di Determinazione. Leggilo attentamente. L'avviso indicherà:

• Se ogni problema che hai sollevato è stato considerato.
• Se i requisiti procedurali sono stati verificati.
• Se il test di bilanciamento ha favorito il mantenimento o la modifica dell'azione di riscossione proposta.
• Se una qualsiasi alternativa di riscossione è stata accettata o respinta, e perché.

Se non sei d'accordo, hai 30 giorni per presentare un ricorso presso la Corte Tributaria degli Stati Uniti ai sensi della Sezione 6330(d). Il ricorso non richiede una tassa di deposito per i contribuenti al di sotto di determinate soglie di reddito ed è abbastanza semplice da redigere — la Regola 331 della Corte Tributaria regola la forma del ricorso. Dal momento in cui il ricorso viene presentato, il prelievo rimane sospeso fino a quando la Corte Tributaria non si pronuncia.

La revisione della Corte Tributaria sulle determinazioni CDP è generalmente una revisione per abuso di discrezionalità su questioni diverse dalla responsabilità sottostante, e de novo su questioni di responsabilità sottostante che sono state adeguatamente sollevate. L'abuso di discrezionalità è uno standard deferente, ma le determinazioni dei Funzionari di Conciliazione vengono annullate quando il dossier amministrativo mostra un'omissione nell'affrontare le argomentazioni del contribuente, un'omissione nella verifica della procedura o un'applicazione chiaramente arbitraria del test di bilanciamento.

Manuale Pratico per Titolari di Piccole Imprese​

Se una Lettera 3172 o LT11/L-1058 atterra sulla tua scrivania, ecco la sequenza operativa:

1. Datela. Oggi. Scrivi la data di ricezione sulla busta. Calcola la tua scadenza del giorno 30.
2. Richiedi un transcript. Ordina un Conto Transcript per ogni periodo elencato. Conferma le date di valutazione e i saldi correnti. Controlla la colonna del CSED.
3. Redigi il Modulo 12153 entro cinque giorni lavorativi. Non aspettare fino al giorno 28. Succedono problemi di posta. Succedono slittamenti del calendario interno.
4. Identifica ogni periodo d'imposta. Confronta l'avviso con il transcript.
5. Esponi i tuoi problemi in modo specifico. Scegli le categorie che sosterrà: difesa del coniuge, test di bilanciamento, alternativa di riscossione, responsabilità sottostante.
6. Spedisci raccomandata con avviso di ricevimento, all'indirizzo dell'avviso. Conserva la prova.
7. Compila immediatamente la documentazione finanziaria. Tre mesi di estratti conto bancari, conto economico, stato patrimoniale, invecchiamento dei crediti, buste paga e elenco delle attività. Il SO lo chiederà entro una settimana dall'aver ricevuto il caso.
8. Metti ogni cosa sul calendario. Prima lettera di contatto, scadenze di risposta, data dell'udienza e scadenza del ricorso alla Corte Tributaria, se dovesse arrivare a questo.

Tieni le Tue Finanze Organizzate dal Primo Giorno​

La ragione più comune per cui i contribuenti perdono i casi CDP non sono i fatti negativi — sono i cattivi registri. Quando il Funzionario di Conciliazione chiede la prova del reddito aziendale mensile, l'invecchiamento attuale dei crediti o la comprova delle detrazioni rivendicate nella dichiarazione che ha prodotto la valutazione contestata, i contribuenti che estraggono rapporti puliti dai loro libri in quindici minuti vincono. I contribuenti che non possono produrre una contabilità coerente perdono, e perdono in fretta.

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Fonti:

• Domande frequenti sul procedura di due process per le riscossioni (CDP) — Internal Revenue Service
• Procedura di Due Process per le Riscossioni (CDP) — Taxpayer Advocate Service
• Modulo 12153, Richiesta per un'Udienza del Procedura di Due Process per le Riscossioni o Equivalente
• IRM 8.22.4 — Programma di Appello per il Procedura di Due Process per le Riscossioni
• Sezione 6330 dell'IRC — Avviso e opportunità di udienza prima del prelievo
• Sezione 6320 dell'IRC — Avviso e opportunità di udienza in caso di presentazione dell'avviso di privilegio