Se la tua azienda ha presentato una richiesta per il credito d'imposta per la retentione dei dipendenti (Employee Retention Credit, ERC) e sta ancora aspettando un rimborso, non sei solo. A metà del 2025, l'IRS aveva elaborato quasi 5 milioni di richieste ERC e pagato circa 235 miliardi di dollari, ma un sostanziale arretrato di richieste non risolte, verifiche e ricorsi è proseguito fino al 2026. Aggiungendo i cambiamenti legislativi radicali introdotti dalla legge "One, Big, Beautiful Bill", il panorama dell'ERC appare molto diverso da quello che le piccole imprese avevano conosciuto durante la pandemia.
Questa guida illustra la situazione del programma nel 2026, il motivo per cui molti rimborsi sono ancora in sospeso, cosa significano le nuove norme di conformità e i passi concreti che puoi intraprendere se stai ancora aspettando o sei preoccupato per un controllo.
Qual era lo Scopo del Credito d'Imposta per la Retentione dei Dipendenti
Il credito d'imposta per la retentione dei dipendenti è stato creato dal CARES Act nel marzo 2020 per aiutare le aziende a mantenere i dipendenti in organico durante le chiusure pandemiche e i cali di fatturato. Al suo apice, un datore di lavoro idoneo poteva richiedere fino a 5.000 dollari per dipendente per il 2020 e fino a 7.000 dollari per dipendente per trimestre per i primi tre trimestri del 2021, un credito che, per molti piccoli datori di lavoro, ammontava a decine o addirittura centinaia di migliaia di dollari.
Per richiedere il credito, le aziende presentavano una dichiarazione dei redditi sui salari modificata sul Modulo 941-X per i trimestri idonei. Poiché il programma era retroattivo e le regole di ammissibilità erano complesse, l'IRS ha ricevuto un'ondata di richieste tardive, molte delle quali incoraggiate da aggressive terze parti "ERC mills" che promuovevano il credito ad aziende che in realtà non erano idonee.
Entro la fine del 2023, l'agenzia aveva un arretrato di oltre 1,2 milioni di richieste ERC in sospeso e preoccupazioni crescenti che miliardi di dollari in richieste fraudolente o improprie fossero stati pagati o fossero in attesa di essere pagati.
L'Arretrato Protratto fino al 2026
Per rallentare l'afflusso di richieste discutibili, l'IRS ha imposto una moratoria sull'elaborazione di nuove richieste ERC nel settembre 2023. In seguito ha ripreso l'elaborazione delle richieste presentate prima del 14 settembre 2023 e, successivamente, ha esteso questa possibilità alle richieste ricevute prima del 31 gennaio 2024.
Il Taxpayer Advocate Service non ha segnalato progressi significativi sull'arretrato dell'ERC durante il primo trimestre dell'anno fiscale 2026, citando una riduzione del personale e gli impatti operativi derivanti da una mancanza di stanziamenti. Secondo i funzionari dell'IRS, la maggior parte delle richieste in sospeso è stata chiusa entro il 31 dicembre 2025, il che significa che un'alta percentuale dei casi rimanenti è ora in fase di audit, appello o contenzioso attivo, piuttosto che nelle normali code di elaborazione.
Traduzione per le aziende interessate: se il tuo rimborso non è ancora arrivato, è probabile perché la tua richiesta è sotto esame, non perché giace in una pila di moduli non letti.
Come la "One, Big, Beautiful Bill" ha Cambiato le Regole
Lo sviluppo più significativo per l'ERC nell'ultimo anno è arrivato dalla legge "One, Big, Beautiful Bill" (OBBB), promulgata il 4 luglio 2025. La legge ha ristrutturato radicalmente il trattamento delle richieste ERC tardive e ha fornito all'IRS strumenti di controllo più affilati.
Un Taglio Netto per le Richieste del Terzo e Quarto Trimestre 2021
La Sezione 70605(d) dell'OBBB impedisce all'IRS di concedere o rimborsare le richieste ERC per il terzo e quarto trimestre del 2021 se tali richieste sono state presentate dopo il 31 gennaio 2024. Ciò si applica anche se l'azienda sottostante era altrimenti idonea. C'è un'importante eccezione: se una richiesta presentata in ritardo era già stata rimborsata o accreditata prima del 4 luglio 2025, la nuova norma non la revoca.
In termini semplici, il 31 gennaio 2024 è diventato un muro invalicabile per le nuove richieste del terzo e quarto trimestre 2021. Dopo quella data, i richiedenti tardivi non possono ottenere il denaro, punto.
Statuto delle Limitazioni di Sei Anni per le Verifiche
L'OBBB estende a sei anni la finestra di controllo dell'IRS per le richieste ERC. Ciò è significativamente più lungo del termine di prescrizione standard di tre anni per la maggior parte delle questioni relative alle tasse sui salari. In pratica, ciò significa che un'azienda che ha ricevuto un rimborso ERC nel 2023 può ancora essere sottoposta a verifica fino alla fine degli anni '20.
Sanzioni per i Promotori e Requisiti di Due Diligence
La legge impone nuove sanzioni per i promotori dell'ERC che non hanno soddisfatto gli standard di base di due diligence nella preparazione delle richieste. L'intento è di scoraggiare il tipo di presentazione di richieste su larga scala, senza attenzione all'ammissibilità, che ha alimentato gran parte della frode nel programma.
Diritti di Appello per i Rifiuti Impropri
Se ritieni che la tua richiesta sia stata presentata tempestivamente entro il 31 gennaio 2024 e sia stata comunque respinta ai sensi della Sezione 70605(d), puoi presentare ricorso tramite l'Ufficio indipendente degli appelli dell'IRS. L'IRS ha pubblicato il Fact Sheet FS-2025-07 con le FAQ che affrontano scenari comuni e la documentazione necessaria per sostenere la tua posizione.
Perché il Tuo Rimborso è Ancora in Sospeso
Se stai ancora aspettando un rimborso ERC nel 2026, la tua richiesta si trova probabilmente in uno di questi quattro gruppi:
- Elaborazione attiva. Una piccola parte delle richieste presentate prima della scadenza rimane in revisione standard. L'IRS ha a lungo dichiarato di puntare a una finestra di elaborazione di 10 mesi, ma nella realtà sono comuni attese di 16 mesi o più.
- Esame o verifica. Le richieste a più alto rischio, quelle segnalate dagli algoritmi dell'IRS in base al settore, all'importo della richiesta o ai modelli di presentazione, vengono sottoposte a esame. Aspettati richieste di documentazione per i registri delle buste paga, la documentazione delle ordinanze governative e i confronti dei ricavi lordi.
- Appelli in sospeso. Se la tua richiesta è stata respinta, potresti aver presentato un reclamo. I casi di appello richiedono mesi per essere assegnati e risolti.
- Contenzioso. Un numero crescente di controversie è passato alla Corte Fiscale degli Stati Uniti (U.S. Tax Court) o a cause per rimborso presso i tribunali distrettuali degli Stati Uniti (U.S. District Court), specialmente dove gli appelli hanno raggiunto un punto morto.
Non esiste un cruscotto pubblico per le richieste ERC. Gli strumenti "Dov'è la mia dichiarazione modificata?" e "Dov'è il mio rimborso?" dell'IRS non coprono le presentazioni del Modulo 941-X. In pratica, ciò ti lascia con due fonti affidabili sullo stato: le telefonate e i trascritti dei conti dell'IRS.
Come Verificare lo Stato del Tuo Rimborso ERC
La maggior parte delle aziende ottiene il quadro più chiaro combinando la revisione del trascritto con una chiamata alla linea telefonica per le imposte aziendali e speciali dell'IRS (IRS Business and Specialty Tax Line).
Richiedi il Tuo Trascritto del Modulo 941
Puoi richiedere un trascritto delle retribuzioni e del reddito del Modulo 941 tramite l'IRS Business Tax Account o presentando il Modulo 4506-T. Il trascritto mostra se l'IRS ha registrato la tua dichiarazione modificata, se sono state apportate modifiche e se un rimborso o un credito è stato registrato sul tuo conto.
Chiama Direttamente l'IRS
La linea telefonica per le imposte aziendali e speciali dell'IRS, al numero 800-829-4933, rimane il canale principale per lo stato delle richieste ERC. Chiama al mattino presto, tieni pronto il tuo Codice Fiscale (EIN) e i trimestri specifici per cui hai richiesto il credito e chiedi lo stato attuale di ciascun Modulo 941-X. Se una terza parte ha presentato la richiesta per tuo conto, devi comunque chiamare tu stesso o concederle una procura tramite il Modulo 2848.
Esamina Attentamente la Corrispondenza dell'IRS
Se l'IRS ha domande o ha proposto di respingere parte della tua richiesta, riceverai notifiche come la Lettera 6577-C (notifica di revisione iniziale), la Lettera 105-C (rifiuto della richiesta) o un avviso di verifica. Ogni notifica ha una scadenza per la risposta. Il mancato rispetto di una scadenza può farti perdere i diritti di appello.
Due Programmi per Correggere una Richiesta Errata
Se sospetti che la tua richiesta ERC sia stata sovrastimata o che non fosse mai qualificante, spesso perché un promotore ti ha spinto a farlo, l'IRS ha offerto due percorsi di correzione durante la fase di pulizia.
Il Programma di Ritiro Speciale (Special Withdrawal Program)
Per le richieste che sono state presentate ma non ancora pagate, il Programma di Ritiro ti permette di chiedere all'IRS di trattare il tuo Modulo 941-X come se non fosse mai stato presentato. I ritiri approvati non sono soggetti alla sanzione del 20% e gli interessi non maturano su importi che non hai mai ricevuto. Il ritiro è generalmente la soluzione migliore se non sei ancora stato pagato e non sei sicuro dell'ammissibilità.
Il Programma di Divulgazione Volontaria (Voluntary Disclosure Program)
Il programma di divulgazione volontaria originale è stato chiuso il 22 novembre 2024. Permetteva ai destinatari di pagamenti impropri di rimborsare l'80% del credito ed evitare sanzioni e interessi. Un secondo programma più ristretto è andato avanti fino al 2024 con termini meno generosi. A partire dal 2026, la finestra per la divulgazione è effettivamente chiusa, ma la riduzione delle sanzioni e gli argomenti di buona causa rimangono disponibili caso per caso se puoi documentare un affidamento in buona fede su un professionista fiscale e un'azione correttiva tempestiva.
Cosa Fare se Sei Sotto Verifica
Gli esami ERC sono incentrati sulla documentazione. I revisori verificano due cose: se l'azienda era effettivamente idonea e se le retribuzioni richieste sono state calcolate correttamente.
Preparati a produrre:
- Documentazione di idoneità. Un ordine di sospensione totale o parziale da un'autorità federale, statale o locale, oppure prospetti trimestrali dei ricavi lordi che mostrino un calo significativo rispetto allo stesso trimestre del 2019.
- Registri delle buste paga. Registri paga dettagliati, Moduli W-2 e presentazioni trimestrali del Modulo 941 per i periodi di idoneità.
- Fogli di lavoro per l'allocazione delle retribuzioni. Una riconciliazione che escluda le retribuzioni utilizzate per la condono del prestito Paycheck Protection Program (PPP), i crediti del Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) o altri crediti dell'era COVID. Il doppio conteggio è uno dei reperti di verifica più comuni.
- Esclusioni per proprietari e familiari. Le retribuzioni pagate a proprietari di maggioranza e a determinati familiari generalmente non sono qualificanti e devono essere escluse.
- Regole di aggregazione. Se gestisci più entità sotto controllo comune, l'IRS vorrà vedere come hai applicato le regole di aggregazione nel determinare un "calo significativo" dei ricavi lordi.
Se il revisore propone un rifiuto, di solito hai 30 giorni per richiedere una conferenza di appello prima che il rifiuto diventi definitivo. Coinvolgere un commercialista o un avvocato fiscalista esperto in esami ERC di solito vale la pena, dato l'importo delle somme in gioco.
Considerazioni Contabili e di Tenuta dei Registri
I rimborsi, i rimborsi e le rettifiche ERC toccano i tuoi libri contabili in modi che è facile gestire male. Ecco alcuni principi per mantenere i tuoi registri puliti:
- Riconoscere il credito nell'anno giusto. Secondo le linee guida dell'IRS, un credito d'imposta sui salari rimborsabile riduce le spese salariali nell'anno in cui le retribuzioni sono state pagate, non nell'anno in cui il contante è stato ricevuto. Se hai richiesto l'ERC retroattivamente per le retribuzioni del 2020 o 2021, in genere devi modificare le dichiarazioni dei redditi di quegli anni per ridurre la deduzione salariale, anche se il rimborso in contanti è arrivato solo nel 2024 o successivamente.
- Registrare gli interessi separatamente. Gli interessi pagati dall'IRS su un rimborso ritardato sono un reddito imponibile nell'anno in cui li ricevi. Registrali come reddito da interessi, non come parte del credito.
- Conservare la documentazione della richiesta per sempre. Dato il nuovo periodo di verifica di sei anni, non eliminare la documentazione ERC secondo il tuo normale programma di conservazione. Tieni le analisi di idoneità, i fogli di calcolo e qualsiasi corrispondenza con promotori o consulenti fiscali a tempo indeterminato.
- Accantonare per potenziali revoche. Se hai un'incertezza significativa sull'accuratezza della tua richiesta, parla con il tuo commercialista per stabilire se registrare un accantonamento secondo i principi contabili pertinenti. Revisori e istituti di credito chiedono sempre più spesso informazioni sulle contingenze ERC durante le revisioni finanziarie.
Registri finanziari accurati e ben organizzati fanno la differenza tra una verifica ERC fluida e un incubo di mesi. I sistemi di contabilità in testo semplice rendono questo tipo di ricostruzione pluriennale molto più semplice perché ogni voce è leggibile dall'uomo e sottoposta a controllo di versione.
Una Lista di Controllo Pratica per il 2026
Che la tua richiesta sia stata pagata, sia in sospeso o in fase di revisione, segui questi passaggi prima della fine del prossimo trimestre:
- Recupera ogni Modulo 941-X che hai presentato. Conferma i trimestri, gli importi del credito richiesti e la data di presentazione.
- Richiedi i trascritti attuali del Modulo 941. Verifica se rimborsi, rettifiche o indicatori di verifica sono stati registrati.
- Riconcilia con le tue dichiarazioni dei redditi. Conferma di aver modificato il corrispondente anno fiscale per ridurre le spese salariali.
- Verifica le tue allocazioni salariali. Assicurati che nessuna retribuzione sia stata conteggiata due volte tra i crediti ERC, la condono PPP e i crediti FFCRA.
- Rivedi le retribuzioni di proprietari e familiari. Escludi quelle che non sono qualificanti secondo le regole sulle parti correlate.
- Rendi la tua documentazione a prova di verifica. Ordina per trimestre gli ordini di idoneità, i confronti dei ricavi lordi e i registri paga, rendendoli facili da recuperare.
- Tieni traccia di ogni notifica dell'IRS. Segna le scadenze per la risposta sul calendario e conferma la ricezione per iscritto.
- Parla con un professionista fiscale qualificato, non con il promotore che ha originariamente spinto la richiesta, se hai dubbi sull'ammissibilità.
Errori Comuni che Innescano Controversie ERC
I problemi più frequenti che portano al rifiuto o al ritardo del rimborso sono solitamente prevenibili:
- Richiedere una "sospensione totale o parziale" senza un'ordinanza governativa qualificante. Le interruzioni generali della supply chain o l'indebolimento dei ricavi non contano.
- Ignorare il test dell'80% dei ricavi lordi per i trimestri del 2021. La soglia per il 2020 era un calo del 50%; la soglia per il 2021 è stata inasprita a un calo superiore al 20% (cioè, ricavi lordi inferiori all'80% dello stesso trimestre del 2019).
- Includere le retribuzioni condonate dal PPP. Le stesse retribuzioni non possono generare sia la condono del prestito PPP che un ERC.
- Non aver modificato la dichiarazione dei redditi. Se hai ottenuto l'ERC, devi ridurre la tua deduzione salariale per quell'anno. Saltare questo passaggio crea una discrepanza che l'IRS prima o poi scoprirà.
- Fidarsi dei calcoli del promotore senza una revisione indipendente. Molte "ERC mills" hanno utilizzato interpretazioni aggressive che non hanno retto durante l'esame.
Mantieni i Tuoi Registri Finanziari Pronti per la Verifica
La storia del credito d'imposta per la retentione dei dipendenti è un promemoria di quanto possano essere a lungo termine gli eventi fiscali. Una richiesta presentata nel 2022 potrebbe essere ancora sotto esame nel 2026 e, con il nuovo termine di prescrizione di sei anni, sono realistiche verifiche che si protraggono fino alla fine degli anni '20. Le aziende che gestiscono meglio queste verifiche sono quelle i cui registri finanziari sono chiari, completi e facili da ricostruire trimestri o anni dopo.
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