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#tax-planning

Planification fiscale

Planification fiscale stratégique pour minimiser la responsabilité et maximiser les économies

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16 minutes de lecture

Formulaire 706-NA : Le piège des 60 000 $ qui peut transformer l'immobilier américain d'un investisseur étranger en une facture de droits de succession de 40 %

Les non-résidents étrangers possédant de l'immobilier américain, des actions de sociétés américaines ou d'autres biens situés aux États-Unis ne bénéficient que d'une exemption de droits de succession de 60 000 $ — contre 13,99 millions pour les citoyens en 2026 — et paient jusqu'à 40 % sur l'excédent. Un guide pratique sur le formulaire 706-NA, la retenue FIRPTA, l'allègement conventionnel via le formulaire 8833, les certificats de transfert et les structures de sociétés « blocker » qui fonctionnent réellement.

Mike Thrift

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Formulaire 8858 pour les entités étrangères ignorées et les succursales étrangères : Un guide pratique de déclaration pour les fondateurs expatriés, les multinationales et les propriétaires de LLC américaines à l'étranger

Le formulaire 8858 permet de déclarer les entités étrangères ignorées et les succursales étrangères sur une déclaration américaine ; tout oubli entraîne une pénalité de 10 000 $ par entité et par an, pouvant atteindre 50 000 $ après avis de l'IRS. Ce guide explique qui doit déclarer, les annexes C à M, les calculs de change selon la section 987, le lien avec la case 11 des annexes K-2/K-3 pour les déclarants de catégorie 6, et les quatre voies pour se remettre en conformité.

Mike Thrift

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14 minutes de lecture

La stratégie PTET pour contourner le plafond SALT : comment les propriétaires d'entités intermédiaires convertissent l'impôt d'État en déduction fédérale

Comment les partnerships et S corporations dans plus de 36 États utilisent l'option fiscale PTET (Pass-Through Entity Tax) selon l'avis IRS 2020-75 pour déduire l'impôt sur le revenu de l'État au niveau de l'entité et contourner le plafond fédéral SALT — avec un exemple concret, le fonctionnement des crédits pour résidents et les échéances d'option pour 2026.

Mike Thrift

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20 minutes de lecture

Biens d'Amélioration Qualifiés (QIP) selon l'article 168(e)(6) : Comment les aménagements de restaurants, commerces et bureaux débloquent un amortissement sur 15 ans et un bonus d'amortissement de 100 %

Les Biens d'Amélioration Qualifiés (QIP) sous l'article 168(e)(6) permettent aux aménagements intérieurs non résidentiels de bénéficier d'une période d'amortissement de 15 ans et du bonus d'amortissement de 100 % après l'OBBBA. Couvre le test statutaire, les trois exclusions, l'historique TCJA vers OBBBA, un exemple concret de restaurant à 540 000 $ et les déductions de rattrapage via le formulaire 3115.

Mike Thrift

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19 minutes de lecture

Élection de clôture des comptes selon la Section 1377(a)(2) : Comment les S-Corporations allouent les revenus de transfert lorsqu'un actionnaire quitte la société en milieu d'année

La Section 1377(a)(2) permet à une S-Corporation de diviser son année fiscale lorsqu'un actionnaire se retire totalement, en allouant les éléments de transfert à la période pendant laquelle chaque propriétaire détenait effectivement des actions. Ce guide explique quand l'élection est disponible, qui doit y consentir, l'alternative 1.1368-1(g) et la comptabilité qu'elle exige.

Mike Thrift

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Déduction des intérêts hypothécaires au titre de la section 163(h) en 2026 : Plafond de 750 000 $, prêts bénéficiant d'antériorité et règles relatives au HELOC

La section 163(h) détermine si la ligne la plus importante de votre annexe A représente une déduction de 14 000 $ ou de 8 500 $. Voici comment fonctionnent réellement le plafond permanent de 750 000 $ de la TCJA, les prêts antérieurs à 2018 bénéficiant d'un plafond de 1 million de dollars, la règle d'amélioration substantielle pour les HELOC et le retour de la déduction des primes d'assurance hypothécaire en 2026 — avec des exemples concrets et les justificatifs nécessaires en cas de contrôle.

Mike Thrift

tax-deductionsreal-estatehome-ownership
20 minutes de lecture

Limitation des intérêts déductibles de l'article 163(j) : 30 % de l'ATI, l'exemption pour les petites entreprises et le choix relatif aux activités immobilières

L'article 163(j) plafonne la déduction des intérêts commerciaux à 30 % du revenu imposable ajusté, et l'OBBBA a rétabli la réintégration de type EBITDA pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2024. Ce guide détaille le calcul, l'exemption pour les petites entreprises au titre de l'article 448(c), le choix irrévocable relatif aux activités immobilières, le piège de la base EBIE pour les sociétés de personnes et la procédure de déclaration du formulaire 8990.

Mike Thrift

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Passage en charges de la R&D selon l'article 174 en 2026 : comment les startups logicielles se remettent du piège de la capitalisation de la TCJA

Le nouvel article 174A de l'OBBBA rétablit le passage en charges immédiat pour la R&D nationale pour les exercices fiscaux postérieurs au 31 décembre 2024, et les petites entreprises admissibles peuvent modifier leurs déclarations 2022–2024 d'ici le 6 juillet 2026 pour récupérer l'impôt payé en trop. Un guide sur les trois régimes coexistants de l'article 174, la réintégration du crédit de l'article 41, l'amortissement sur 15 ans à l'étranger et la déclaration remplaçant le formulaire 3115.

Mike Thrift

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Article 195 et Article 248 : les premiers 5 000 $ que chaque fondateur peut déduire

Les articles 195 et 248 permettent aux fondateurs de déduire les premiers 5 000 $ de frais de démarrage et les premiers 5 000 $ de frais d'organisation dès la première année, le reste étant amorti sur 180 mois. Un guide sur le seuil de suppression progressive de 50 000 $, l'élection réputée et les erreurs qui font perdre la déduction pour les LLC, les sociétés de personnes et les sociétés par actions.

Mike Thrift

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Évaluation à usage spécial de l'article 2032A : Réduisez jusqu'à 1,46 million de dollars de la valeur successorale d'une ferme familiale ou d'une entreprise à capital fermé en 2026

L'article 2032A permet aux exécuteurs testamentaires d'évaluer les biens immobiliers admissibles d'une ferme ou d'une entreprise à capital fermé en fonction de leur usage productif plutôt que de leur juste valeur marchande, avec un plafond de réduction de 1 460 000 $ en 2026 — ce qui représente jusqu'à 584 000 $ d'impôt fédéral sur les successions au taux de 40 %. Le choix est irrévocable, nécessite une participation matérielle et déclenche une période de récupération de 10 ans.

Mike Thrift

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Exonération de participation au titre de l'article 245A : comment les sociétés C américaines rapatrient les bénéfices étrangers en franchise d'impôt

L'article 245A accorde une déduction de 100 % sur les dividendes reçus pour les dividendes étrangers admissibles aux sociétés C américaines, mais seulement lorsque la période de détention de 365 jours, les dividendes hybrides, les cessions extraordinaires et les règles d'ordonnancement PTEP sont respectés. Ce guide explique comment l'exonération de participation s'articule avec le GILTI et la sous-partie F, les pièges qui disqualifient la déduction et la comptabilité qui la rend défendable lors d'un audit.

Mike Thrift

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Choix au titre de l'article 338(h)(10) : Comment les acheteurs et les vendeurs transforment une transaction d'actions en une transaction d'actifs

Un guide pratique sur le choix fiscal fédéral permettant aux acheteurs et vendeurs de sociétés S et de filiales de groupes consolidés de traiter un achat d'actions comme un achat d'actifs à des fins fiscales — couvrant le formulaire 8023, la majoration fiscale (gross-up) du vendeur, l'allocation du prix d'achat selon l'article 1060 et les erreurs courantes qui compromettent ce choix.

Mike Thrift

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