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Track stock cost basis for accurate investment accounting
Le guide de la vente à tempérament IDGT : Geler la valeur de la succession, réduire les impôts sur le revenu et survivre au Rev. Rul. 2023-2
Comment la vente à tempérament à une fiducie de constituant intentionnellement défectueuse (IDGT) gèle la valeur successorale au taux AFR actuel, pourquoi le Revenue Ruling 2023-2 a mis fin au raccourci de majoration de base pour les actifs des fiducies de constituant, et les formalités qui déterminent l'issue des audits.
Le piège de l'AMT sur les ISO en 2026 : comment les employés de la tech se retrouvent avec des factures fiscales à six chiffres sur des actions qu'ils ne peuvent pas vendre
L'exercice et la conservation des ISO ajoutent l'élément de bénéfice à l'AMTI sur la ligne 2i du formulaire 6251, ce qui peut générer une facture fiscale à six chiffres avant même la vente d'une seule action. Un guide 2026 sur le durcissement de la suppression progressive de l'exemption AMT (500k$ célibataire / 1M$ déclaration jointe à 50 centimes par dollar), les règles de disposition qualifiante selon l'IRC §422, et les stratégies de planification — exercice au point de croisement AMT, exercice anticipé §83(b), vente disqualifiante la même année et échelonnement pluriannuel — qui évitent le piège aux employés de la tech.
L'AMT des ISO en 2026 : Élément de profit, ligne 2i du formulaire 6251 et la falaise de suppression de l'OBBBA
Sous l'OBBBA, l'exonération de l'AMT 2026 est supprimée progressivement à partir de 500 k$ (célibataire) / 1 M$ (joint) avec un taux de 50 cents, doublant ainsi la tranche d'imposition furtive sur l'exercice des ISO. Voici exactement comment l'élément de profit s'inscrit dans la ligne 2i du formulaire 6251, quand une cession disqualifiante au cours de la même année élimine l'ajustement de l'AMT, et comment planifier les exercices pour éviter une facture fiscale à six chiffres sur un revenu fantôme.
Base fiscale S-Corp, formulaire 7203 et le piège des distributions fantômes : Un guide de la Section 1366(d)
La section 1366(d) plafonne les déductions de pertes de la S-corporation à la base d'actions plus la dette directe de l'actionnaire, et le formulaire 7203 est la manière dont l'IRS vérifie les calculs. Un guide pratique sur les pertes suspendues, les gains en capital fantômes sur les distributions, la règle de la dette de compte ouvert de 25 000 $, pourquoi les garanties personnelles ne créent pas de base, et comment les règles d'ordonnancement de la Réglementation 1.1367-1 décident quelles pertes subsistent chaque année.
Ventes réputées de la Section 1259 : Comment la couverture d'actions appréciées peut déclencher une facture fiscale fantôme
La section 1259 traite les ventes à découvert contre la boîte, les swaps sur actions et les tunnels serrés sur les actions appréciées comme des ventes réputées — imposables aujourd'hui, même sans produit de vente. Couvre le contournement par contrat à terme prépayé variable, l'exception de clôture de 30 jours et le piège des parties liées.
Constitution de société en franchise d'impôt selon l'Article 351 : Le test de contrôle à 80 %, les pièges de la soulte (boot) et le QSBS pour les fondateurs
L'article 351 permet aux fondateurs de constituer une société sans imposition immédiate uniquement si le groupe d'apporteurs détient 80 % du pouvoir de vote et de chaque catégorie d'actions sans droit de vote immédiatement après l'échange. En cas d'échec au test de contrôle, d'apport de services au lieu de biens, ou de prise en charge de passifs supérieurs à la base d'imposition, la plus-value devient imposable. Un guide pratique couvrant la soulte (boot), le piège de l'article 357(c), le report de base selon les articles 358 et 362, et la préservation de l'éligibilité au QSBS selon l'article 1202.
Réorganisations exonérées d'impôt au titre de l'Article 368 : comment les fusions de type A, les échanges d'actions de type B et les cessions d'actifs de type C diffèrent l'impôt dans les fusions-acquisitions stratégiques
L'article 368 définit sept types de réorganisations (A à G) qui diffèrent l'impôt des sociétés et des actionnaires dans les fusions-acquisitions. Ce guide couvre le test de continuité des intérêts de 40 %, les fusions statutaires de type A, les échanges d'actions de type B avec l'exigence de contrôle de 80 %, les cessions d'actifs de type C, ainsi que les structures de fusion triangulaire directe et inversée avec leurs limites de contrepartie.
Explication de la Section 83(i) : Un report d'impôt de cinq ans pour les RSU et NSO d'entreprises privées
La section 83(i) permet aux employés qualifiés d'entreprises privées éligibles de reporter l'impôt fédéral sur le revenu sur l'acquisition de RSU et l'exercice de NSO jusqu'à cinq ans, bien que les taxes FICA soient toujours dues à l'acquisition. Le délai d'élection de 30 jours est impitoyable, et la règle d'attribution généralisée de 80 % empêche la plupart des startups de la proposer.
Report d'impôt QSBS Section 1045 : Comment les fondateurs diffèrent les gains en capital en réinvestissant sous 60 jours
La Section 1045 permet aux contribuables non-sociétés de différer les gains en capital provenant d'une vente de QSBS en réinvestissant les produits dans de nouvelles actions de petites entreprises qualifiées sous 60 jours. Après l'expansion de l'OBBBA de 2025 (plafond d'actifs bruts de 75M, exclusion échelonnée de 50/75/100 % à 3/4/5 ans), le report peut transformer une exclusion Section 1202 manquée en un gain différé, et potentiellement exclu.
Formulaire 7203 : Comment les actionnaires de S-Corp suivent la base des actions et de la dette (et pourquoi c'est important)
Le formulaire 7203 oblige les actionnaires de S-corp à prouver leur base d'actions et de dette sur le formulaire 1040. Une mauvaise application des règles d'ordonnancement ou le traitement des garanties de prêt comme base de dette peut entraîner le rejet des déductions de pertes, reclasser les distributions en gains en capital et déclencher des pénalités d'exactitude de 20 %.
Majoration de la base au décès : La stratégie de planification successorale qui élimine les plus-values pour vos héritiers
L'article 1014 de l'Internal Revenue Code réinitialise la base de coût d'un actif hérité à sa juste valeur marchande à la date du décès, effaçant l'appréciation accumulée de son vivant par le défunt de l'assiette fiscale — une disposition qui, selon les estimations du Joint Committee on Taxation, coûtera 72,5 milliards de dollars au gouvernement fédéral en 2026.
Le choix de l'article 83(b) : Une décision sur 30 jours qui peut faire économiser aux fondateurs des montants à six chiffres en impôts
Un choix au titre de l'article 83(b) permet aux fondateurs et aux premiers employés de payer l'impôt sur le revenu ordinaire sur la valeur des actions restreintes à la date d'attribution plutôt qu'à chaque tranche d'acquisition, transformant l'appréciation future en plus-values à long terme. Le délai de dépôt de 30 jours est absolu et commence à la date réelle du transfert.