Mike Thrift
Marketing Manager
Ventes réputées de la Section 1259 : Comment la couverture d'actions appréciées peut déclencher une facture fiscale fantôme
La section 1259 traite les ventes à découvert contre la boîte, les swaps sur actions et les tunnels serrés sur les actions appréciées comme des ventes réputées — imposables aujourd'hui, même sans produit de vente. Couvre le contournement par contrat à terme prépayé variable, l'exception de clôture de 30 jours et le piège des parties liées.
La déduction pour assurance maladie des travailleurs indépendants : comment l'article 162(l) surpasse la déduction détaillée
L'article 162(l) permet aux entrepreneurs individuels, aux associés et aux actionnaires détenant plus de 2 % d'une S-corp de déduire les primes d'assurance maladie, dentaire, visuelle, de soins de longue durée et Medicare « au-dessus de la ligne » sur l'annexe 1, ligne 17 — contournant ainsi le seuil de 7,5 % du RBA (AGI) qui limite les déductions médicales détaillées. Le formulaire 7206 impose trois limites — le revenu gagné, les mois de couverture subventionnée et la coordination avec le PTC — et les propriétaires de S-corp doivent inclure les primes dans la case 1 du formulaire W-2 (et non dans les cases 3 ou 5) pour préserver la déduction.
Déductions pour servitudes de conservation de l'article 170(h) : pourquoi les donateurs à revenus élevés font face à des pénalités de 40 %, des audits automatiques et un taux d'admission judiciaire de 6 %
L'article 170(h) permet aux propriétaires fonciers de déduire la valeur perdue lorsqu'ils placent une restriction de conservation permanente sur un bien immobilier, mais l'IRS a qualifié les structures syndiquées à ratio élevé de transactions répertoriées et refuse désormais plus de 90 % des déductions réclamées devant les tribunaux. Ce guide explique le test de qualification en quatre parties, le plafond de base de 2,5x selon l'article 170(h)(7), la pénalité de responsabilité stricte de 40 %, les exigences du formulaire 8283, le délai de prescription de six ans et la fenêtre de règlement de l'IRS de 2026.
Servitudes de conservation de la section 170(h) : pénalités de 40 %, limite de partenariat de 2,5x et taux d'admission judiciaire de 6 %
La section 170(h) permet aux propriétaires fonciers de déduire la diminution de la juste valeur marchande causée par une servitude de conservation perpétuelle, mais les versions syndiquées font désormais face à un plafond de 2,5x la base de la société de personnes en vertu de SECURE 2.0, une pénalité pour sous-évaluation brute de 40 % et un taux d'admission moyen de 6 % devant le Tribunal fiscal lors du procès.
Section 179 vs Amortissement Exceptionnel de 100 % sous l'OBBBA : Comment les petites entreprises doivent choisir les déductions d'équipement en 2026
L'OBBBA a rétabli de façon permanente l'amortissement exceptionnel de 100 % et a porté le plafond de la section 179 à 2,56 millions de dollars pour 2026. Un cadre pratique pour aider les petites entreprises à choisir entre les deux — couvrant les limites de revenu imposable, le découplage étatique, les plafonds pour les SUV et la nouvelle déduction pour biens de production qualifiés de la section 168(n).
Actifs incorporels de l'article 197 : Amortissement sur 15 ans du goodwill, des listes de clients et des clauses de non-concurrence
L'article 197 impose aux acheteurs dans une acquisition d'actifs imposable d'amortir les actifs incorporels acquis — goodwill, listes de clients, effectif en place, clauses de non-concurrence — de manière linéaire sur 180 mois. Ce guide explique l'allocation du prix d'achat via le formulaire 8594, les règles anti-churning pour les transactions entre parties liées, la règle de non-reconnaissance des pertes lors des cessions, et la déclaration sur le formulaire 4562 tout au long du cycle de 15 ans.
Limitation de la Section 199A SSTB : Pourquoi les médecins, avocats et consultants à hauts revenus perdent la déduction QBI de 20 %
La déduction QBI de 20 % de la Section 199A disparaît progressivement pour les médecins, avocats, consultants et autres commerces ou entreprises de services spécifiés (SSTB) à hauts revenus — coûtant environ 52 000 $ par an à un chirurgien marié disposant d'un revenu K-1 de 700 000 $. Ce guide couvre les seuils de revenus 2026 (~394 600 $ de début de phase de retrait MFJ, ~544 600 $ de retrait total), la règle de protection de minimis à 10 % / 5 % des recettes, les règles anti-« crack and pack » sous Reg. §1.199A-5(c)(2), et des stratégies pratiques comme les régimes à prestations définies et la planification des salaires W-2 pour préserver la déduction.
L'effet de seuil SSTB de l'article 199A : Pourquoi les médecins, avocats et consultants perdent la déduction QBI de 20 %
La règle SSTB de l'article 199A refuse la déduction de 20 % sur le revenu d'entreprise qualifié (QBI) aux médecins, avocats, consultants et conseillers financiers à hauts revenus. En 2026, la phase de suppression pour les déclarants conjoints s'étend de 403 500 $ à 553 500 $, et l'OBBBA a ajouté une déduction minimale permanente de 400 $ pour les propriétaires d'entreprises actives.
Section 263A UNICAP : Quand les petites entreprises doivent capitaliser les coûts indirects dans les stocks
La section 263A oblige les producteurs et revendeurs dépassant le seuil de 32 millions de dollars de recettes brutes en 2026 à capitaliser le loyer des entrepôts, les achats et les coûts de services mixtes dans les stocks. Voici comment fonctionnent l'exemption, les méthodes simplifiées et les changements de méthode du formulaire 3115.
Constitution de société en franchise d'impôt selon l'Article 351 : Le test de contrôle à 80 %, les pièges de la soulte (boot) et le QSBS pour les fondateurs
L'article 351 permet aux fondateurs de constituer une société sans imposition immédiate uniquement si le groupe d'apporteurs détient 80 % du pouvoir de vote et de chaque catégorie d'actions sans droit de vote immédiatement après l'échange. En cas d'échec au test de contrôle, d'apport de services au lieu de biens, ou de prise en charge de passifs supérieurs à la base d'imposition, la plus-value devient imposable. Un guide pratique couvrant la soulte (boot), le piège de l'article 357(c), le report de base selon les articles 358 et 362, et la préservation de l'éligibilité au QSBS selon l'article 1202.
Réorganisations exonérées d'impôt au titre de l'Article 368 : comment les fusions de type A, les échanges d'actions de type B et les cessions d'actifs de type C diffèrent l'impôt dans les fusions-acquisitions stratégiques
L'article 368 définit sept types de réorganisations (A à G) qui diffèrent l'impôt des sociétés et des actionnaires dans les fusions-acquisitions. Ce guide couvre le test de continuité des intérêts de 40 %, les fusions statutaires de type A, les échanges d'actions de type B avec l'exigence de contrôle de 80 %, les cessions d'actifs de type C, ainsi que les structures de fusion triangulaire directe et inversée avec leurs limites de contrepartie.
Limite des ajouts annuels de la Section 415(c) pour 2026 : Le plafond de 72 000 $ expliqué
La section 415(c) plafonne le total des ajouts annuels 2026 à un régime à cotisations définies à 72 000 $, couvrant les reports de salaire des employés, les abondements de l'employeur et les cotisations après impôt. Le calcul derrière le méga backdoor Roth, les règles de rattrapage situées hors plafond et l'ordre de correction EPCRS en cas de dépassement.