Achetez une machine à 90 000 dollars, mettez-la en service cette année, et déduisez la totalité des 90 000 dollars de votre revenu imposable sur la déclaration de cette année. Pas sur cinq ou sept ans. Cette année. C'était la règle de 2018 à 2022, puis le Congrès a commencé à la réduire progressivement — 80 pour cent, 60 pour cent, 40 pour cent — et chaque achat d'équipement s'accompagnait d'une veille de calendrier. Le One Big Beautiful Bill, signé le 4 juillet 2025, met fin à cette réduction progressive : l'amortissement bonus à 100 % au titre de la section 168(k) redevient permanent pour les biens acquis après le 19 janvier 2025. Il relève aussi le plafond de déduction de la section 179 et crée une toute nouvelle catégorie, les biens de production qualifiés, qui permet aux fabricants de passer en charges les bâtiments d'usine. Voici ce que chaque volet signifie pour votre prochain achat.
Ce qui a changé, et la seule date qui contrôle tout
Le changement central est simple. Pour les biens qualifiés acquis après le 19 janvier 2025, le taux d'amortissement bonus est de 100 %, de façon permanente. Aucun barème de réduction progressive, aucune échéance à anticiper. Le Trésor et l'IRS ont confirmé les modalités dans l'avis 2026-11, publié le 14 janvier 2026, qui précise également que les contribuables peuvent en règle générale continuer à s'appuyer sur les règlements existants de la section 168(k) pendant la rédaction de directives plus complètes.
La date est tout l'enjeu, alors retenez-la bien :
- Acquis après le 19 janvier 2025 signifie le taux de 100 %. La date d'acquisition correspond généralement au moment où vous prenez possession du titre de propriété ou à la signature d'un contrat écrit engageant — et la règle du contrat joue dans les deux sens.
- Un bien verrouillé par un contrat écrit engageant signé au plus tard le 19 janvier 2025 reste soumis à l'ancien barème de réduction : 40 % s'il est mis en service en 2025, 20 % en 2026, zéro ensuite. Si vous avez signé un contrat d'achat d'équipement début janvier 2025 et pris livraison en mars, cet équipement n'est pas éligible à l'amortissement bonus à 100 % même si vous l'avez utilisé pour la première fois cette année.
- La mise en service détermine toujours l'année d'imposition de la déduction. Acheter un équipement en décembre et l'installer en février reporte la déduction sur la déclaration de l'année suivante, pas sur celle de cette année.
Une autre subtilité de transition mérite d'être connue : pour les biens mis en service lors de votre premier exercice fiscal clos après le 19 janvier 2025, vous pouvez opter pour un amortissement bonus de 40 % (60 % pour certains biens à cycle de production plus long et les aéronefs) au lieu de 100 %. Pourquoi quelqu'un prendrait-il moins ? Parce qu'une déduction massive la première année ne vaut rien si vous n'avez pas de revenus pour l'absorber, et qu'une meilleure planification consiste à répartir les déductions sur des années à taux plus élevés. Cette option existe pour que l'année de transition n'impose pas un résultat sous-optimal.
Ce qui est éligible : plus que vous ne le pensez, y compris le matériel d'occasion
Les biens qualifiés sont principalement des biens corporels mobiliers dont la période de récupération MACRS est de 20 ans ou moins : machines, équipements, mobilier, agencements, ordinateurs et logiciels standards. Les améliorations de biens qualifiés — travaux intérieurs sur des bâtiments non résidentiels, avec leur période de récupération de 15 ans — sont également éligibles, de sorte que les aménagements de restaurants, de commerces de détail et de bureaux peuvent encore être intégralement passés en charges dès la première année.
Trois points surprennent la plupart des propriétaires :
- Le matériel d'occasion est éligible. Pas besoin d'acheter du neuf. Tant que l'achat se fait à distance normale (arm's-length), que le bien n'a pas été utilisé auparavant par vous-même et que vous l'acquérez après le 19 janvier 2025, une machine d'occasion bénéficie du même traitement à 100 % qu'une machine neuve. Les achats entre parties liées ne comptent pas.
- Les terrains, les stocks et la plupart des bâtiments ne sont pas éligibles. L'amortissement bonus n'a jamais été disponible pour les terrains ni pour les marchandises que vous vendez. Les bâtiments relèvent toujours en règle générale d'un amortissement sur 27,5 ou 39 ans — avec une énorme exception nouvelle, les biens de production qualifiés, traitée plus bas.
- Les biens listés ont des conditions attachées. Les véhicules et autres actifs à usage mixte, professionnel et personnel, ne sont éligibles que si l'usage professionnel dépasse 50 %, et vous avez besoin de registres contemporains — un carnet de kilométrage, pas une reconstitution au moment de la déclaration — pour le prouver.
Section 179 contre amortissement bonus : comment les combiner
La déduction de la section 179 a bénéficié de sa propre amélioration dans la même loi : la déduction maximale passe à 2,5 millions de dollars, avec un début de réduction à partir de 4 millions de dollars d'équipements mis en service, pour 2025, avec des ajustements à l'inflation à partir de 2026 (environ 2,56 millions et 4,09 millions de dollars pour 2026). Les deux dispositifs étant disponibles à pleine puissance, l'ordre des opérations compte :
- Utilisez d'abord la section 179, jusqu'à sa limite en dollars et votre limite de revenu imposable.
- Appliquez l'amortissement bonus sur la base restante, sans plafond en dollars.
Les deux dispositifs diffèrent de manières qui déterminent lequel doit porter l'essentiel :
- La section 179 ne peut pas créer de perte. Elle est limitée à votre revenu professionnel imposable ; l'excédent est reporté. L'amortissement bonus peut vous faire basculer dans un déficit d'exploitation net.
- L'amortissement bonus est automatique sauf si vous renoncez, et la renonciation s'applique catégorie par catégorie — tous les biens à 5 ans mis en service cette année, par exemple, et non machine par machine. Soyez délibéré : renoncer à toute une catégorie pour protéger le calendrier d'amortissement d'un seul actif est une erreur courante.
- La section 179 couvre certaines choses que le bonus ne couvre pas, notamment certains travaux de CVC, de toiture et de sécurité sur des biens immobiliers non résidentiels. Le bonus couvre certaines choses que la section 179 ne couvre pas, comme le matériel d'occasion acquis auprès de certaines structures liées — vérifiez les deux avant de présumer.
Pour la plupart des petites entreprises rentables achetant des équipements ordinaires, la réponse pratique est simple : section 179 jusqu'à la limite de revenu, bonus sur le reste, et une conversation avec votre expert-comptable avant de renoncer à quoi que ce soit.
Véhicules : là où le poids nominal décide de votre déduction
C'est sur les véhicules que les propriétaires surestiment le plus souvent la déduction. Le taux de 100 % s'applique, mais trois niveaux de plafonds spécifiques aux véhicules viennent s'y superposer.
Le seuil des 50 %. Aucun véhicule n'est éligible à la section 179 ni à l'amortissement bonus si l'usage professionnel ne dépasse pas 50 %. À 50 % ou moins, vous êtes limité à l'amortissement linéaire, sans aucune déduction immédiate la première année. Un carnet de kilométrage tenu semaine après semaine fait la différence entre une déduction qui survit à un contrôle et une qui n'y survit pas.
SUV lourds, pick-up et fourgonnettes (poids nominal en charge supérieur à 6 000 livres). C'est la fameuse catégorie des véhicules de travail. Les véhicules de 6 001 à 14 000 livres ne sont éligibles à la section 179 que jusqu'à un montant plafonné — 31 300 dollars pour 2025, environ 32 000 dollars pour 2026 — avec l'amortissement bonus disponible sur la base restante. Les véritables véhicules de travail échappent entièrement au plafond : les pick-up dotés d'une benne d'au moins six pieds de long, les fourgonnettes à compartiment conducteur entièrement fermé et tout véhicule de plus de 14 000 livres peuvent être intégralement passés en charges jusqu'à la limite globale de la section 179, plus 100 % de bonus sur tout excédent. Vérifiez le poids nominal sur l'étiquette du constructeur à l'intérieur du montant de la portière conducteur avant de présumer.
Véhicules de tourisme légers (moins de 6 000 livres). Les plafonds pour voitures de luxe de la section 280F s'appliquent toujours, et l'amortissement bonus ne les supplante pas. Le plafond de la première année est un chiffre à cinq chiffres peu élevé — environ 12 200 dollars pour 2025 — quel que soit le prix de la berline. Une voiture à 60 000 dollars utilisée entièrement à des fins professionnelles s'amortit quand même sur plus de six ans. Si l'objectif est la déduction immédiate la première année, le véhicule doit être lourd.
Les biens de production qualifiés : la nouvelle catégorie pour les fabricants
La disposition la plus discrète de la nouvelle loi est la section 168(n) : option pour le passage en charges à 100 % des biens de production qualifiés. Pour la première fois, certains bâtiments — pas seulement les équipements qu'ils abritent — peuvent être intégralement déduits l'année de leur mise en service.
La forme d'éligibilité est précise :
- Quoi : des biens immobiliers non résidentiels, ou une partie de ceux-ci, utilisés comme élément intégral d'une activité de production qualifiée — fabrication, production ou raffinage de biens corporels mobiliers — aux États-Unis. Les usines neuves sont éligibles, tout comme les améliorations qualifiantes d'usines existantes et certaines autres structures de production.
- Quand la construction commence : après le 19 janvier 2025 et avant le 1er janvier 2029.
- Quand elle est mise en service : avant le 1er janvier 2031.
- Combien : la partie du bâtiment utilisée dans l'activité qualifiée. Les ailes de bureaux, salles de pause et autres espaces non productifs restent soumis à l'amortissement normal sur 39 ans, de sorte que la séparation des coûts entre zones de production et zones hors production constitue le document de travail essentiel.
Contrairement au rétablissement permanent de la section 168(k), cette fenêtre est temporaire par conception — environ quatre ans de délai de construction. Si vous êtes un fabricant envisageant une extension d'usine, la date limite de début de construction, et non la date limite de mise en service, est la contrainte déterminante, car les autorisations et les travaux consomment vite le calendrier. Documentez la date de début comme vous le feriez pour un contrat engageant : c'est le fait dont dépend toute la déduction.
Cinq erreurs qui réduisent ou anéantissent la déduction
Présumer que votre État suit les règles fédérales. De nombreux États se désolidarisent totalement ou partiellement de l'amortissement bonus, et plusieurs ont consacré 2025 et 2026 à rédiger leurs propres réponses — certains s'alignant, d'autres délibérément pas. Une déduction fédérale de 100 % peut coexister avec une déduction étatique de zéro pour cent, ce qui change le calcul après impôt de chaque achat. Vérifiez la conformité de votre État avant d'acheter, pas après avoir déposé votre déclaration.
Confondre date d'achat et date de mise en service. La déduction appartient à l'année où l'actif est prêt et disponible pour sa fonction assignée — installé, calibré et utilisable — et non à l'année où la facture a été payée. Les achats de décembre qui restent dans leurs caisses jusqu'en février sont la déduction de l'année suivante.
Oublier le piège du contrat engageant. Un contrat écrit engageant signé au plus tard le 19 janvier 2025 verrouille le bien sur l'ancien barème 40/20/zéro même s'il arrive et est mis en service des mois plus tard. Vérifiez les dates de contrat de chaque livraison importante avant de présumer les 100 %.
Renoncer par accident. La renonciation de la section 168(k)(7) s'applique à une catégorie entière de biens, et des listes de contrôle logicielles inattentives ont fait renoncer à des catégories entières pendant des années consécutives. Examinez la déclaration de renonciation sur la déclaration déposée, pas seulement le tableau d'amortissement.
Laisser la limite des pertes d'exploitation excédentaires bloquer la déduction. L'amortissement bonus peut créer une perte comptable importante, mais les contribuables non constitués en société sont soumis au plafond de la section 461(l) sur le montant de perte d'exploitation pouvant compenser d'autres revenus chaque année. Un entrepreneur individuel avec une grosse année d'équipement et des revenus modestes par ailleurs peut voir une grande partie de l'avantage reporté en reports prospectifs. Modélisez la limitation des pertes avant de vous engager sur 100 % la première année — parfois l'option de transition à 40 % ou une demande partielle au titre de la section 179 produit un avantage fiscal plus utilisable.
Votre liste de contrôle de fin d'année
- Recensez chaque acquisition de 2025 avec trois dates pour chacune : contrat engageant, livraison et mise en service. La première détermine votre taux ; la troisième détermine votre année.
- Séparez les espaces de production des espaces hors production dans toute construction industrielle, avec une ventilation des coûts que votre expert-comptable peut défendre.
- Vérifiez dès maintenant les poids nominaux des véhicules et les pourcentages d'usage professionnel, tant que les carnets de kilométrage peuvent encore être complétés en temps réel.
- Modélisez la section 179 par rapport au bonus selon vos revenus réels, y compris la limite des pertes d'exploitation excédentaires — puis décidez si vous devez renoncer à une catégorie.
- Confirmez la conformité de l'État pour chaque État où vous déposez une déclaration avant de finaliser le calendrier des équipements.
- Tenez un registre des immobilisations qui consigne la catégorie de chaque actif, les dates, les options retenues et la base fédérale par rapport à la base étatique. L'amortissement bonus double la surface comptable de chaque achat : chaque actif porte désormais une histoire fédérale et éventuellement une histoire étatique différente pour toute sa durée de vie. Un tableur qui ne suit que le prix d'achat vous fera défaut au moment de la vente, lorsque la reprise d'amortissement est calculée actif par actif.
Ce registre est l'ossature peu glamour de toute la stratégie. Chaque date, chaque option et chaque poids nominal cités dans cet article finissent par devenir une ligne dans vos livres — et ce sont des lignes propres qui permettent à votre expert-comptable de défendre la déduction des années plus tard.
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