Pour la première fois depuis l'expiration de la loi CARES de l'ère pandémique à la fin de 2021, vous pouvez bénéficier de la déduction forfaitaire et déduire un don de bienfaisance en plus de celle-ci. À partir de l'année fiscale 2026, les contribuables célibataires peuvent soustraire jusqu'à 1 000 — de dons en numéraire admissibles à des organismes de bienfaisance publics avant de calculer leur revenu imposable, même s'ils ne remplissent jamais l'Annexe A.
Cela semble simple. La subtilité est qu'il s'agit d'une déduction très spécifique avec des règles très précises : uniquement en numéraire, uniquement pour certains organismes, pas de report prospectif et un plafond strict qui n'est pas indexé sur l'inflation. Si vous faites une erreur dans la documentation ou si vous choisissez le mauvais type d'organisme, vous perdez entièrement le bénéfice.
Voici ce que cette disposition prévoit réellement, qui en bénéficie et comment vous préparer à la réclamer sans surprise.
Pourquoi cette déduction réapparaît
Environ 90 % des contribuables américains choisissent la déduction forfaitaire plutôt que de détailler leurs déductions. Cela signifie que pour la plupart des gens, un don de 100 $ à la banque alimentaire locale procure un sentiment de satisfaction, mais aucune économie d'impôt — la déduction forfaitaire l'ayant déjà absorbé.
Le Congrès a expérimenté une solution à ce problème pendant la pandémie, en autorisant une déduction « au-dessus de la ligne » de 300 pour les déclarants conjoints en 2021). L'adoption a été substantielle. Les données de l'IRS ont montré qu'environ 41 millions de contribuables utilisant la déduction forfaitaire ont réclamé les 300 $ en 2020, déduisant environ 10,7 milliards de dollars de dons en numéraire. Ce nombre est passé à environ 47 millions de foyers en 2021, pour un montant d'environ 18 milliards de dollars. Après cela, la disposition a expiré et les donateurs ordinaires ne détaillant pas leurs déductions ont cessé de recevoir un avantage fiscal fédéral pour leurs dons.
La version 2026 est permanente — aucune date de fin n'est inscrite dans la loi — et les plafonds en dollars sont plus du triple de ce que permettait la version CARES. Crucialement, il ne s'agit pas d'un simple retour à l'avantage temporaire de la pandémie ; elle figure dans une toute nouvelle sous-section du Code des impôts (Section 170(p)) et s'applique largement aux contribuables qui choisissent la déduction forfaitaire.
Le mécanisme : ce que vous pouvez réellement déduire
La nouvelle déduction fonctionne comme les autres éléments « au-dessus de la ligne » (tels que les intérêts sur les prêts étudiants ou les cotisations HSA) : elle réduit votre revenu brut ajusté (RBA ou AGI) avant l'application de la déduction forfaitaire. Vous ne détaillez pas vos déductions sur l'Annexe A et vous ne perdez pas la déduction forfaitaire pour la réclamer. Les deux avantages se cumulent.
Les paramètres clés :
- Plafond de 1 000 $ pour les célibataires, les chefs de famille et les personnes mariées déclarant séparément
- Plafond de 2 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement
- Uniquement en numéraire — les chèques, les transferts électroniques, les dons par carte de crédit et les déductions sur salaire comptent ; les dons de biens, d'actions, de cryptomonnaies et le temps de bénévolat ne comptent pas
- Uniquement des organismes de bienfaisance publics qualifiés — voir la liste des exclusions ci-dessous
- Pas de report prospectif — tout montant supérieur au plafond ne génère simplement aucune déduction pour une année ultérieure
- Montants fixes en dollars — les plafonds ne sont pas indexés sur l'inflation, leur valeur réelle s'érodera donc discrètement avec le temps
- Permanent — pas de date d'extinction prévue, il ne s'agit donc pas d'une fenêtre de planification qui expire
Comme la déduction réduit le RBA lui-même (et pas seulement le revenu imposable), elle peut également aider indirectement pour d'autres calculs qui dépendent du RBA : certains seuils de crédits d'impôt, le plancher des frais médicaux pour ceux qui détaillent, les tranches IRMAA pour les primes Medicare et les impôts étatiques dans les États qui se calquent sur le RBA fédéral.
Quels organismes sont admissibles — et lesquels ne le sont pas
C'est ici que surviennent la plupart des déductions manquées et des problèmes lors des audits. Le bénéficiaire doit être un organisme de bienfaisance public qualifié décrit dans la Section 170(b)(1)(A) de l'IRC. En pratique, la liste autorisée comprend :
- Les organisations religieuses (églises, synagogues, mosquées, temples)
- Les établissements d'enseignement (écoles, collèges, universités, fonds de bourses d'études)
- Les hôpitaux et certaines organisations de recherche médicale
- Les unités gouvernementales (étatiques, fédérales, tribales — à des fins publiques)
- Les organismes de bienfaisance 501(c)(3) soutenus par le public — banques alimentaires, refuges pour sans-abri, groupes de secours en cas de catastrophe, associations de protection des animaux, musées, etc.
Ce qui est spécifiquement exclu de la déduction au-dessus de la ligne — même s'ils peuvent rester déductibles si vous détaillez :
- Les fonds orientés par le donateur (DAF) — tant les nouvelles contributions que les ajouts à des comptes existants
- Les fondations privées non opérationnelles — y compris la plupart des fondations familiales
- Les organisations de soutien décrites dans la Section 509(a)(3) de l'IRC — une catégorie plus obscure, mais qui comprend certains affiliés majeurs d'universités et d'hôpitaux
- Les organisations et candidats politiques (jamais déductibles de toute façon)
- La plupart des organismes de bienfaisance étrangers sans affilié aux États-Unis
Si vous avez un doute sur le statut d'une organisation, utilisez l'outil de recherche des organisations exonérées d'impôt de l'IRS (« TEOS ») et cherchez la mention « PC » (public charity) dans le statut de déductibilité. Tout ce qui porte la mention « PF » (private foundation) ou « SO » (supporting organization) ne fonctionne pas pour cette déduction particulière.
Exemple pratique : faire un chèque de 500 dans votre fonds orienté par le donateur chez Schwab ou Fidelity Charitable ne l'est pas — même si le DAF finit par distribuer l'argent à cette même antenne locale.
Tenue de registres : la règle qui piège les contribuables
La déduction est généreuse ; les règles de justification sont tout aussi strictes que pour les contribuables optant pour la déduction détaillée. L'IRS n'accorde pas de dispense de documentation simplement parce que le montant en dollars est faible.
Deux seuils sont importants :
Tout don en espèces, quel que soit son montant : Vous avez besoin soit d'un relevé bancaire (chèque encaissé, relevé de carte de crédit/débit, relevé de retenue sur salaire), soit d'une communication écrite de l'organisme de bienfaisance indiquant son nom, la date et le montant. Une note dans votre application de gestion des dépenses ne compte pas ; une confirmation verbale non plus.
Tout don unique de 250 $ ou plus : Vous avez besoin d'un accusé de réception écrit contemporain (« CWA » pour Contemporaneous Written Acknowledgment) de l'organisme de bienfaisance. « Contemporain » signifie que vous l'avez reçu au plus tard à la date de dépôt de votre déclaration ou à sa date d'échéance, prolongations comprises. L'accusé de réception doit préciser le montant, si l'organisme a fourni des biens ou des services en échange et — le cas échéant — une description et une estimation de bonne foi de leur valeur.
Si vous avez acheté un billet de gala à 300 en échange, l'accusé de réception doit refléter les deux, et seuls 225 en espèces et ne recevez rien en retour, l'accusé de réception doit le mentionner explicitement (« aucun bien ou service n'a été fourni en échange de cette contribution »).
Conseil pratique : téléchargez ou enregistrez le récapitulatif annuel des dons que votre organisme de bienfaisance envoie chaque mois de janvier. Ajoutez-le à votre dossier fiscal dès son arrivée, ainsi que les relevés bancaires correspondants. Il est bien plus facile de trouver le document en février que de courir après une petite organisation à but non lucratif pour obtenir une lettre de remplacement en mars de l'année suivante.
Qui en bénéficie réellement
Cette déduction est particulièrement avantageuse pour les ménages qui :
- Prennent la déduction forfaitaire (donc la déduction détaillée est exclue)
- Donnent des montants modestes en espèces chaque année — par exemple, de 250 — à de véritables organismes de bienfaisance publics
- Se situent dans une tranche d'imposition marginale significative (plus votre tranche est élevée, plus chaque dollar de déduction a de la valeur)
Un calcul rapide pour un couple marié dans la tranche de 22 % donnant 2 000 d'impôt fédéral. Dans la tranche de 24 %, environ 480 $. Les économies d'impôt sur le revenu de l'État s'y ajoutent dans les États qui se conforment au revenu brut ajusté (AGI) fédéral.
Qui ne devrait pas attendre beaucoup d'avantages de cette disposition spécifique :
- Les contribuables optant pour la déduction détaillée. Si vous remplissez déjà l'annexe A (Schedule A), la déduction « au-dessus de la ligne » (above-the-line) ne s'applique pas à vous. Vos dons en espèces entrent dans la catégorie des déductions détaillées — et à partir de 2026, ils seront soumis à un nouveau plancher de 0,5 % de l'AGI auquel cette déduction au-dessus de la ligne n'est pas soumise. Les deux types de déductions sont mutuellement exclusifs au cours d'une même année fiscale.
- Les donateurs de DAF et de fondations familiales. Votre véhicule de don habituel figure sur la liste d'exclusion. Pour utiliser la nouvelle déduction de 1 000 / 2 000 \, vous devriez faire des chèques directement à des organismes de bienfaisance publics — ce qui peut aller à l'encontre de l'objectif même du DAF (Donor-Advised Fund).
- Les donateurs de cryptomonnaies et d'actions. Les dons autres qu'en espèces ne sont pas admissibles ici. Vous préférerez opter pour la déduction détaillée, où les dons d'actifs ayant pris de la valeur conservent leur déduction à la pleine valeur marchande (sous réserve de la limite de 30 % de l'AGI et du plancher de 0,5 %).
- Les déclarants à très bas revenus. Si votre revenu imposable est déjà proche de zéro, une déduction supplémentaire ne peut pas réduire un impôt qui n'existe pas.
Stratégies à envisager
Quelques pistes de planification découlent directement de ces règles :
1. Gérez le plafond dans le temps, ne le dépassez pas. Puisqu'il n'y a pas de report possible, 2 500 (pour les déclarants conjoints) que 2 000 $ de dons en espèces. Si vous donnez régulièrement plus que le plafond, demandez-vous si le report de certains dons vers une année où vous prévoyez de détailler vos déductions permettrait à ces dollars supplémentaires de compter réellement.
2. Effectuez une comparaison rapide entre « déduction détaillée » et « déduction forfaitaire plus déduction au-dessus de la ligne ». La combinaison du doublement de la déduction forfaitaire, du nouveau plafond SALT (impôts locaux et d'État) de 40 000 $ et du plancher de 0,5 % de l'AGI sur les dons de bienfaisance détaillés maintiendra la plupart des ménages du côté de la déduction forfaitaire. Mais si vous avez des intérêts hypothécaires importants, des impôts d'État proches du plafond et une intention philanthropique marquée, cela vaut la peine de tester les deux scénarios. La déduction qui produit le chiffre le plus élevé l'emporte — vous ne pouvez pas utiliser les deux la même année.
3. Coordonnez avec le regroupement (bunching), mais comprenez l'asymétrie. Les contribuables qui détaillent leurs déductions « regroupent » parfois deux ou trois années de dons en une seule année fiscale pour dépasser la déduction forfaitaire. Si vous regroupez sur l'année A (déduction détaillée) et prenez la déduction forfaitaire les années B et C, vous bénéficiez toujours de la déduction de 1 000 au-dessus de la ligne pour les années B et C si vous faites des dons en espèces admissibles à des organismes de bienfaisance publics ces années-là. Les dispositions ne s'annulent pas d'une année sur l'autre — uniquement au cours d'une même année.
4. Ne redirigez pas les petits dons via un DAF « juste pour le plaisir ». Les DAF sont puissants pour les donateurs qui détaillent leurs déductions et gèrent des dons importants ou des actifs ayant pris de la valeur, mais si vos dons annuels sont modestes et que vous prendriez autrement la déduction forfaitaire, contribuer directement aux organismes caritatifs opérationnels permet de conserver l'accès à cette déduction. Passer par un DAF vous la fait spécifiquement perdre.
5. La déclaration séparée pour les couples mariés est rarement la bonne option. Chaque conjoint en déclaration séparée (MFS) ne bénéficie que de 1 000 $, soit la même chose qu'un déclarant célibataire. Une déclaration conjointe bénéficie de la totalité des 2 000 $ — et évite la longue liste de pénalités liées à la déclaration séparée (déduction forfaitaire plus faible, seuils de contribution IRA inférieurs, perte de crédits).
Un coup d'œil sur l'aspect détaillé de cette même facture
Si vous détaillez vos déductions, le paysage caritatif de 2026 a changé dans une autre direction : un nouveau plancher de 0,5 % du RBA (Revenu Brut Ajusté) s'applique avant que toute déduction caritative n'apparaisse sur l'Annexe A. Pour un foyer avec un RBA de 200 000 $, les premiers 1 000 $ de dons ne génèrent tout simplement pas de déduction fédérale. Au-dessus de ce plancher, le plafond de 60 % du RBA sur les dons en espèces aux organismes de bienfaisance publics continue de s'appliquer.
Le plancher de 0,5 % pousse certains contribuables proches du seuil à opter pour la déduction forfaitaire. Cela rend, de manière assez paradoxale, la nouvelle déduction « au-dessus de la ligne » plus utile — il y aura davantage de contribuables utilisant la déduction forfaitaire qui, autrement, perdraient chaque dollar d'avantage caritatif et peuvent désormais en récupérer une partie.
Erreurs courantes à éviter
En observant l'application de la version de la loi CARES Act, trois problèmes ont refait surface de manière récurrente :
- Mauvais bénéficiaire. Les dons à un GoFundMe pour un ami malade, à une campagne politique, à un fonds de secours étranger sans parrainage d'un organisme américain 501(c)(3), ou à un fonds orienté par le donateur (DAF) — aucun de ces dons n'est admissible. Le donateur ne s'en rendait souvent compte qu'au moment de préparer ses impôts.
- **Absence de l'attestation pour les dons de 250 .** Les déclarants possédaient des relevés bancaires mais aucune lettre de l'organisme de bienfaisance pour les dons individuels égaux ou supérieurs à 250 \, et ont perdu la déduction sur ces dons lors d'un contrôle fiscal.
- Double comptage. Un déclarant a payé 500 et a tenté de déduire la totalité des 500 ici — constitue le « don » déductible.
Le remède à ces trois problèmes est simple : confirmez le statut du bénéficiaire avant de donner, conservez la lettre de confirmation et réduisez votre déduction de la valeur de tout ce que vous avez reçu en retour.
Comment la comptabilité aide — même pour 1 000 $ de dons
La déduction est suffisamment faible pour que certains soient tentés de négliger la tenue de registres jusqu'en avril. Ne le faites pas. La raison n'est pas vraiment la défense lors d'un contrôle fiscal (bien que cela compte). C'est que la déduction repose sur trois éléments de preuve — date, montant, bénéficiaire qualifié — et qu'au moins l'un d'entre eux a tendance à disparaître des mois après le don s'il n'est pas saisi immédiatement.
Une approche fiable :
- Étiquetez (taggez) chaque transaction caritative dans votre système comptable au moment où elle apparaît sur votre compte bancaire ou votre carte. Catégorisez-la sous
Expenses:Charitable(ou selon l'intitulé de votre plan comptable), et notez le numéro EIN du bénéficiaire si vous l'avez. - Enregistrez le reçu ou la lettre de confirmation dans un dossier fiscal avec un nom de fichier cohérent (ex:
2026-BanqueAlimentaire-Recu.pdf). - Effectuez un rapprochement avec le récapitulatif de fin d'année de l'organisme de bienfaisance en janvier. Les écarts sont faciles à résoudre le mois même ; ils sont bien plus complexes à régler un an plus tard.
Pour les personnes dont les dons sont modestes mais réguliers, la comptabilité en texte brut est particulièrement bien adaptée — vous obtenez un registre permanent, consultable et lisible par machine, sans la lourdeur d'un système de grand livre complet pour petite entreprise. Au moment des impôts, une seule requête vous donne les dons admissibles de l'année.
Gardez vos dossiers financiers prêts pour un contrôle
Que vous réclamiez 200 de déductions caritatives, la valeur de la déduction ne vaut que par les registres qui la soutiennent. Beancount.io vous offre une comptabilité en texte brut transparente, sous contrôle de version et facile à interroger — les mêmes techniques que les développeurs utilisent pour le code, appliquées à vos finances. Étiquetez vos dons caritatifs au fur et à mesure, effectuez vos rapprochements bancaires en quelques secondes et produisez un rapport de fin d'année impeccable que votre comptable (et le fisc) pourra vérifier ligne par ligne. Commencez gratuitement et arrêtez de chercher vos reçus de dons en avril.