Si vous détaillez vos déductions et faites un chèque de 1 000 , cela représente 1 000 $ de dons chaque année qui ne réduisent plus le revenu imposable.
Ce n'est qu'une partie du problème. La même loi plafonne également la valeur des déductions détaillées à 35 cents par dollar pour les contribuables de la tranche supérieure de 37 %, et crée un nouveau plancher de 1 % (avec un resserrement du plafond existant de 10 %) sur les contributions caritatives des sociétés. Ensemble, ces dispositions remodèlent le calcul des dons pour presque tous les donateurs détaillant leurs déductions et chaque société de type C dans le pays, à partir de l'année d'imposition 2026.
La bonne nouvelle : avec un peu de planification, la plupart des donateurs peuvent récupérer la majeure partie de l'avantage perdu. Ce guide examine les changements, les nouvelles règles en termes simples, des exemples concrets pour plusieurs niveaux de revenus, et les trois stratégies les plus efficaces : le regroupement (bunching), les fonds orientés par le donateur (DAF) et les distributions caritatives admissibles (QCD) provenant des comptes IRA.
Ce qui a changé en 2026
Pour les années d'imposition commençant le ou après le 1er janvier 2026, quatre règles interdépendantes régissent la déductibilité des dons de bienfaisance.
1. Le plancher de 0,5 % du RBA pour les contribuables détaillant leurs déductions
Le nouvel article 170(b)(1)(L) n'autorise les contributions caritatives que dans la mesure où le total des contributions pour l'année dépasse 0,5 % de la "base de contribution" du contribuable, qui correspond essentiellement au RBA pour la plupart des particuliers. En dessous du plancher : aucune déduction. Au-dessus du plancher : les limites actuelles en pourcentage du RBA (60 % pour les dons en espèces aux organismes de bienfaisance publics, 30 % pour les biens ayant pris de la valeur, etc.) s'appliquent toujours, en s'ajoutant simplement au-dessus du plancher.
2. Le plafond de 35 % sur les déductions détaillées de la tranche supérieure
Pour les contribuables de la tranche de 37 % — déclarants célibataires avec un revenu imposable supérieur à environ 640 600 en 2026 — les déductions détaillées, y compris les dons de bienfaisance, valent désormais un maximum de 35 cents par dollar. Mécaniquement, la réduction est égale aux 2/37 du plus petit entre le total des déductions détaillées ou le montant du revenu imposable se situant dans la tranche supérieure. Une déduction de 100 000 sur l'Annexe A, mais elle ne réduit l'impôt fédéral que de 35 000 .
3. La déduction au-dessus de la ligne pour les contribuables ne détaillant pas leurs déductions
Une petite consolation permanente : à partir de 2026, les contribuables ne détaillant pas leurs déductions peuvent déduire jusqu'à 1 000 pour les déclarants conjoints) de dons en espèces à des organismes de bienfaisance publics admissibles directement sur la déclaration, sans détailler. Cette déduction est distincte du plancher de 0,5 % et n'y est pas soumise.
4. Le plancher de 1 % pour les sociétés (et plafond de 10 %)
Les sociétés de type C font désormais face à leur propre version du plancher. En vertu de l'article 170(b)(2)(A) modifié, les contributions caritatives des sociétés ne sont déductibles que dans la mesure où elles dépassent 1 % du revenu imposable, sans excéder 10 % du revenu imposable. Une société avec 1 million de dollars de revenu imposable perd la déduction sur les premiers 10 000 $ de dons. Les montants inférieurs au plancher de 1 % sont définitivement non déductibles, à moins que la société ne dépasse également le plafond de 10 % au cours de la même année, auquel cas le montant refusé peut être reporté sur une période allant jusqu'à cinq ans.
Comment le plancher fonctionne réellement : trois exemples concrets
Faites les calculs et l'impact du plancher varie considérablement selon le niveau de don, et pas seulement selon le revenu.
Exemple 1 — Donateur annuel régulier. Maya et Daniel ont un RBA de 400 000 par an en espèces à leur église, à leur université et à une banque alimentaire. Le plancher de 0,5 % est de 2 000 à 2 000 par an. Sur une décennie, cela représente 6 400 $ d'économies manquées pour les mêmes dons qu'ils faisaient déjà.
Exemple 2 — Donateur généreux. Même couple, mais ils donnent 20 000 de déductibilité. Les 18 000 $ restants sont entièrement déductibles (bien en dessous du plafond de 60 % du RBA pour les espèces). L'impact proportionnel est faible : environ 10 % de leurs dons tombent sous le plancher.
Exemple 3 — Haut revenu, donateur modeste. Une avocate célibataire avec un RBA de 900 000 à des œuvres de bienfaisance. Le plancher de 0,5 % est de 4 500 sont déductibles, et parce qu'elle se trouve dans la tranche de 37 %, le plafond de 35 % limite encore davantage la valeur fédérale de ses déductions détaillées. La déduction effective combinée sur ce don s'effondre à environ 175 $.
Le schéma est cohérent : les petits dons réguliers sont les plus durement touchés en termes de pourcentage. Les donateurs qui concentrent leurs dons au-dessus du plancher récupèrent la majeure partie de leur déduction d'avant 2026.
Stratégie 1 : Le regroupement (Et pourquoi l'année civile devient soudainement importante)
Le « regroupement » (bunching) consiste à consolider ce que vous auriez donné sur plusieurs années en une seule année fiscale, de sorte qu'une part beaucoup plus importante de vos dons dépasse le seuil de 0,5 % et excède la déduction forfaitaire. Cette technique était déjà utile après que la déduction forfaitaire de 2017 a approximativement doublé ; l'OBBBA la rend indispensable pour ceux qui détaillent leurs déductions.
Le mécanisme est simple. Au lieu de donner 5 000 une fois tous les quatre ans. L'année du regroupement, vous détaillez vos déductions et les déduisez (au-dessus du seuil et dans la limite du plafond du RBA). Les autres années, vous bénéficiez de la déduction forfaitaire (qui, grâce à l'OBBBA, est fixée de façon permanente à 15 750 pour une déclaration conjointe en 2026, indexée sur l'inflation). Le seuil récurrent de 0,5 % ne s'applique que les années où vous déduisez réellement — trois années sur quatre, il s'agit d'un non-événement.
Appliquons cela au RBA de 400 000 $ de Maya et Daniel :
- **Année 1 (don regroupé de 20 000 . Déductible : 18 000 $. Cumulé avec la taxe SALT, les intérêts hypothécaires et d'autres déductions détaillées, ils dépassent facilement la déduction forfaitaire.
- Années 2 à 4 (aucun don). Ils prennent la déduction forfaitaire. Le seuil ne s'applique jamais.
Total déductible sur quatre ans : 18 000 par an × 4 ans − (seuil de 2 000 déductibles. Le regroupement fait plus que doubler le montant déductible pour un même total de 20 000 $ de générosité.
L'inconvénient du regroupement, bien sûr, est que la plupart des donateurs ne veulent pas que leurs organismes de bienfaisance subissent une alternance de périodes de vaches grasses et de vaches maigres. C'est exactement le problème que résolvent les fonds orientés par le donateur (DAF).
Stratégie 2 : Les fonds orientés par le donateur (DAF)
Un fonds orienté par le donateur est un compte de bienfaisance détenu auprès d'un parrain d'organisme de bienfaisance public (une fondation communautaire ou un parrain tel que Fidelity Charitable, Schwab Charitable, Vanguard Charitable ou Daffy). Vous versez de l'argent ou des actifs ayant pris de la valeur au DAF, vous demandez la déduction l'année de la contribution, puis vous recommandez des subventions à des organismes de bienfaisance 501(c)(3) admissibles au cours des années futures — des mois, des années ou des décennies plus tard. Entre-temps, l'argent fructifie en franchise d'impôt à l'intérieur du fonds.
Les DAF marient le regroupement avec des dons annuels réguliers. Vous effectuez une contribution importante au DAF — regroupée, assez grande pour franchir le seuil et battre la déduction forfaitaire — puis vous continuez à émettre des chèques (enfin, des recommandations de subvention) à vos organismes habituels selon votre rythme habituel. La comptabilité pour l'IRS se fait l'année du financement ; la comptabilité pour les organismes de bienfaisance se fait quand vous le souhaitez.
Trois points pratiques que les donateurs oublient :
-
Financez le DAF avec des actions ayant pris de la valeur ou des crypto-monnaies à faible coût de base quand c'est possible. Vous évitez l'impôt sur les gains en capital sur la plus-value, la déduction est basée sur la juste valeur marchande (sous réserve du plafond de 30 % du RBA), et l'organisme reçoit finalement la pleine valeur. C'est le levier fiscal le plus puissant en matière de dons personnels.
-
Les DAF fonctionnent pour les événements de liquidité ponctuels. Une vente d'entreprise, l'acquisition d'actions gratuites (RSU) ou une année de bonus important est exactement le moment où le calcul du regroupement est le plus puissant : taux marginal élevé, RBA élevé, don important, déduction prise l'année de revenus élevés, subventions versées plus tard lors d'années normales.
-
Les DAF ne satisfont pas aux distributions minimales requises (RMR). Une QCD provenant d'un IRA ne peut pas être effectuée vers un DAF. Si vous avez plus de 70 ans et demi et souhaitez utiliser des dollars de votre IRA, reportez-vous à la stratégie suivante.
Stratégie 3 : Distributions de bienfaisance admissibles (QCD)
Si vous avez 70 ans et demi ou plus et possédez un IRA traditionnel, la distribution de bienfaisance admissible (Qualified Charitable Distribution - QCD) peut être le moyen le plus efficace fiscalement de donner en 2026. Une QCD est un transfert direct de votre dépositaire d'IRA vers un organisme de bienfaisance public admissible. La distribution est entièrement exclue du revenu brut — elle n'apparaît jamais comme revenu sur votre déclaration 1040, n'augmente jamais votre RBA et n'a jamais besoin d'être déduite en premier lieu. Le seuil de 0,5 % n'est donc pas pertinent pour une QCD, car il n'y a pas de déduction de l'Annexe A à laquelle appliquer le seuil.
Paramètres clés pour 2026 :
- **Limite annuelle de la QCD par individu : 111 000 en 2025).
- Les déclarants conjoints bénéficient chacun de leur propre limite, de sorte qu'un couple marié où les deux conjoints ont 70 ans et demi ou plus peut transférer jusqu'à 222 000 $.
- Les QCD comptent pour les distributions minimales requises pour les contribuables âgés de 73 ans et plus, satisfaisant à la RMR sans augmenter le revenu imposable (ce qui pourrait autrement faire passer à des tranches supérieures d'IRMAA pour Medicare, augmenter l'imposition de la Sécurité sociale et déclencher l'impôt sur le revenu net de placement).
- Le bénéficiaire doit être un organisme de bienfaisance public, et non un DAF, une organisation de soutien ou une fondation privée non opérationnelle.
- Un transfert direct est requis — l'argent qui passe d'abord entre vos mains ne compte pas, même si vous rédigez immédiatement un chèque à l'organisme de bienfaisance.
Pour un retraité versant des montants réguliers chaque année, la QCD bat presque toujours la voie des déductions détaillées en 2026, car chaque dollar réduit le RBA plutôt que de courir après une déduction bloquée derrière un seuil de 0,5 %. Cela aide également à préserver l'admissibilité à des crédits, des déductions et des primes Medicare moins élevées qui disparaissent progressivement à mesure que le RBA augmente.
D'autres leviers à connaître
Quelques mesures supplémentaires peuvent aider les donateurs à franchir le seuil ou à l'éviter :
- Donnez des actifs à long terme ayant pris de la valeur, pas de l'argent liquide. Même générosité en dollars, pas d'impôt sur les gains en capital, déduction à la juste valeur marchande. La plupart des donateurs qui rédigent des chèques en espèces laissent de l'argent réel sur la table.
- Coordonnez les conjoints. Un couple marié a un RBA commun et un seuil commun de 0,5 % — il n'y a pas de doublement. Le levier stratégique réside dans le moment du regroupement, pas dans la répartition entre les conjoints.
- Surveillez les reports de 2025. Les reports inutilisés antérieurs à 2026 ne sont généralement pas soumis au nouveau seuil lorsqu'ils sont utilisés les années suivantes (sous réserve de directives formelles de l'IRS), de sorte que les contribuables disposant d'un report important pour 2025 devraient l'épuiser avant d'ajouter des dons de 2026 par-dessus.
- Anticipez sur 2025 si possible. Une contribution en 2025 est déductible selon les anciennes règles — pas de seuil de 0,5 %, pas de plafond de 35 %. Les donateurs disposant des liquidités pour donner maintenant devraient envisager d'accélérer les dons prévus pour 2026 vers l'année civile 2025, en particulier s'ils se trouvent dans ou près de la tranche d'imposition la plus élevée.
- Pour les sociétés de type C, surveillez la tranche de 1 % à 10 %. En dessous de 1 % du revenu imposable, les dons sont définitivement perdus. Juste au plafond, prévoyez des années de report. Les programmes de dons d'entreprise doivent être dimensionnés pour franchir le seuil chaque année où l'entreprise est rentable.
Documentation : Ce que vous devrez prouver
Le seuil de 0,5 % rend la tenue de registres rigoureuse plus importante, et non moins. Pour justifier une déduction, l'IRS exige :
- Un relevé bancaire (chèque encaissé, relevé de carte de crédit ou confirmation écrite de l'organisme de bienfaisance) pour chaque don en numéraire, ainsi qu'une confirmation écrite contemporaine de l'organisme pour tout don unique de 250 $ ou plus.
- Une évaluation agréée pour les dons en nature supérieurs à 5 000 $ (autres que les titres cotés en bourse).
- Pour les QCD, un formulaire 1099-R de votre dépositaire d'IRA et une lettre de confirmation de l'organisme de bienfaisance attestant qu'aucun bien ou service n'a été reçu.
- Pour les contributions à un DAF, la lettre de confirmation du promoteur, ainsi que vos propres relevés de la juste valeur marchande si vous avez contribué avec des actifs ayant pris de la valeur.
- Un décompte annuel courant du RBA (revenu brut ajusté) et du total des dons, afin de pouvoir présenter le calcul du seuil de 0,5 % en cas de contrôle.
Les donateurs qui donnent à plusieurs organismes, sous plusieurs formes (espèces, actions, DAF, QCD), sur plusieurs années fiscales bénéficieront d'une source unique de vérité — un grand livre qui enregistre chaque don avec la date, le montant, le mode de transfert, le bénéficiaire et les pièces justificatives. L'IRS n'accorde aucun crédit partiel pour des résumés vagues.
Gardez vos registres de dons prêts pour un audit
Le seuil de 0,5 %, le plafond de 35 % et le seuil de 1 % pour les entreprises récompensent tous les donateurs capables de prouver exactement quand, comment et combien ils ont donné — et qui peuvent modéliser la valeur marginale du prochain don avant de signer le chèque. Beancount.io est une solution de comptabilité en texte brut avec contrôle de version qui vous offre une transparence totale sur vos dons de bienfaisance, vos contributions DAF, vos QCD et les calculs de RBA qui en découlent. Pas de boîtes noires, pas de dépendance vis-à-vis d'un fournisseur, pas de tableur surprise en fin d'année. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs, les professionnels de la finance et les philanthropes sérieux passent à la comptabilité en texte brut.