#tax
استراتژی‌ها، برنامه‌ریزی و رعایت مالیات برای افراد و کسب‌وکارها
یک وام زیر نرخ بازار باعث فعال شدن بخش ۷۸۷۲ می‌شود که بهره پرداخت‌نشده را به عنوان درآمد مشمول مالیات برای وام‌دهنده تلقی می‌کند، حتی زمانی که وجه نقدی جابجا نشود. این راهنما شامل استثناهای ناچیز ۱۰,۰۰۰ دلار و ۱۰۰,۰۰۰ دلار، ارتباط با مالیات بر هدیه و نحوه اجتناب از این مشکل با دریافت نرخ AFR است.
شما در هر دوره ۱۲ ماهه متحرک، تنها مجاز به یک بار جابه‌جایی ۶۰ روزه از یک IRA به IRA دیگر هستید و تمام حساب‌های IRA شما به عنوان یک حساب واحد در نظر گرفته می‌شوند — محدودیتی که در پرونده دادگاه مالیاتی Bobrow در سال ۲۰۱۴ به صورت مجموع اعمال شد. انتقال‌های متولی-به-متولی معاف و نامحدود هستند.
قاعده LCNRV ایجاب می‌کند که موجودی کالا به اقل بهای تمام شده یا خالص ارزش بازیافتنی (NRV = قیمت فروش منهای هزینه‌های تکمیل و هزینه‌های فروش) گزارش شود. طبق استانداردهای حسابداری آمریکا (U.S. GAAP)، پس از کاهش ارزش، موجودی کالا نمی‌تواند مجدداً افزایش یابد.
یک مشارکت محدود اصلی (MLP) وجوه نقد را به صورت فصلی پرداخت می‌کند اما به جای فرم ۱۰۹۹، جدول K-1 صادر می‌کند. اکثر توزیع‌ها به جای مشمول مالیات شدن، بهای تمام شده شما را کاهش می‌دهند؛ نگهداری واحدها در یک حساب IRA می‌تواند در صورت فراتر رفتن درآمد از ۱,۰۰۰ دلار، باعث ایجاد UBTI و نیاز به فرم 990-T شود؛ و فروش واحدها، استهلاک را تحت بخش ۷۵۱ به درآمد عادی تبدیل می‌کند که تا ۳۷٪ مشمول مالیات است.
چگونه سرمایه‌گذاران انفرادی MLP در عمل با بدهی مالیاتی مواجه می‌شوند — UBTI در واحدهای نگهداری شده در حساب‌های IRA سریع‌تر از آنچه تصور می‌شود از آستانه ۱۰۰۰ دلاری فرم 990-T عبور می‌کند، بخش ۷۵۱ بخشی از سود حاصل از فروش را به‌عنوان درآمد عادی طبقه‌بندی مجدد می‌کند، و جداول ایالتی K-1 می‌تواند منجر به ضرورت تسلیم اظهارنامه غیرمقیم در ایالت‌های محل فعالیت شود. شامل آستانه‌های کاربردی و قوانین رهگیری بهای تمام شده (Basis).
یادداشت AM 2023-004 سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) نتیجه‌گیری کرد که مجموعه‌های NIL که ۸۰ تا ۱۰۰ درصد کمک‌های مالی را به ورزشکاران پرداخت می‌کنند، سود شخصی قابل توجهی را اعطا کرده و در آزمون عملیاتی برای وضعیت 501(c)(3) شکست می‌خورند، بنابراین کمک‌ها به آن‌ها معمولاً مشمول کسر مالیات نمی‌شوند.
قانون OBBBA کسر بهره وام شخصی خودرو را دوباره برقرار کرده است — تا سقف ۱۰,۰۰۰ دلار در سال، به صورت کسر فوق خط (Above-the-Line)، برای سال‌های مالیاتی ۲۰۲۵ تا ۲۰۲۸ — برای خودروهای نو مونتاژ شده در ایالات متحده که پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۴ تامین مالی شده‌اند. موارد پوشش داده شده شامل مرحله حذف تدریجی MAGI از ۱۰۰ هزار دلار برای مجردها / ۲۰۰ هزار دلار برای متاهلین، گزارش فرم ۱۰۹۸-VLI از سال ۲۰۲۶، درج اجباری شماره VIN در فرم ۱۰۴۰، و موارد خاص مانند بازپرداخت وام، معاوضه، لیزینگ و ضامن‌ها می‌باشد.
قانون OBBBA سقف کسر مالیات SALT را برای سال ۲۰۲۶ به ۴۰,۴۰۰ دلار افزایش داد، اما کاهش تدریجی ۳۰ سنتی به ازای هر دلار درآمد ناخالص تعدیل شده (MAGI) بین ۵۰۵,۰۰۰ و ۶۰۶,۳۳۳ دلار، نرخ نهایی موثر حدود ۴۵ درصد را ایجاد می‌کند که به آن «اژدر SALT» می‌گویند. در اینجا نحوه تصمیم‌گیری برای تفکیک مجدد هزینه‌ها آورده شده است.
قانون OBBBA سقف معافیت QSBS ماده ۱۲۰۲ را به ۱۵ میلیون دلار افزایش داد، سقف دارایی‌های ناخالص را به ۷۵ میلیون دلار رساند و بازه زمانی پنج‌ساله را با یک معافیت مرحله‌ای ۵۰/۷۵/۱۰۰ درصدی در سال‌های سوم، چهارم و پنجم جایگزین کرد — اما فقط برای سهامی که پس از ۴ جولای ۲۰۲۵ صادر شده‌اند.
استفاده شخصی از خودروی شرکتی به‌عنوان دستمزد مشمول مالیات محسوب می‌شود. این راهنما سه روش ارزش‌گذاری IRS شامل ارزش اجاره سالانه، سنت به‌ازای هر مایل (۷۲.۵ سنت برای سال ۲۰۲۶) و قانون رفت‌وآمد ۱.۵۰ دلاری را همراه با مثال‌های عملی و مراحل گزارش‌دهی W-2 مقایسه می‌کند.
یک راهنمای کاربردی در مورد نحوه محاسبه بوت توسط IRS در مبادله ماده ۱۰۳۱ — شامل بوت نقدی، بوت رهنی، چهار قانون خالص‌سازی، بازیافت استهلاک با نرخ ۲۵٪، مبنای انتقالی و گزارش‌دهی در فرم ۸۸۲۴ — همراه با یک مثال عملی که نشان می‌دهد چگونه ۲۰۰ هزار دلار حقوق صاحبان سهام جدید می‌تواند ۲۰۰ هزار دلار بوت رهنی را از بین ببرد.
بخش ۱۳۴۱ به مودی مالیاتی که بیش از ۳,۰۰۰ دلار از درآمدی که قبلاً مشمول مالیات شده را بازپرداخت می‌کند، اجازه می‌دهد هزینه مالیاتی را — از طریق کسر مالیاتی یا اعتبار، هر کدام که کمتر باشد — در اظهارنامه سال بازپرداخت بازیابی کند، به جای اینکه اظهارنامه قدیمی را اصلاح نماید.
