#tax-deductions
افزایش کسر مالیاتی و کاهش بدهی مالیاتی به صورت قانونی
چگونه بخش ۱۶۵(i) به مودیان مالیاتی در مناطق فاجعهزده اعلامشده توسط فدرال اجازه میدهد تا زیانهای غیرمترقبه را از طریق فرم ۴۶۸۴ و فرم ۱۰۴۰-X در اظهارنامه سال قبل کسر کنند — مکانیسمهای انتخاب، مهلت شش ماهه، ارزشگذاریهای پناهگاه امن (safe-harbor) و زمانهایی که انتخاب سال قبل واقعاً بر انتظار ترجیح دارد.
انتخاب تجمیع طبق بخش 199A بر اساس مقرره 4-1.199A به صاحبان نهادهای واسطهای اجازه میدهد تا پیش از اعمال محدودیتهای دستمزد W-2 و UBIA (بهای تمام شده داراییهای واجد شرایط)، تجارتها یا کسبوکارهای تحت کنترل مشترک را با هم ترکیب کنند. این راهنما به بررسی پنج آزمون صلاحیت، افشای فرم 8995-A جدول B، قاعده ثبات غیرقابل تغییر و زمانهایی میپردازد که تجمیع QBI در ساختارهای عملیاتی-اجارهای یا چندنهادی واقعاً کسر مالیاتی بیشتری را آزاد میکند.
بخش جدید ۲۷۴(o) قانون OBBBA، کسر مالیاتی برای وعدههای غذایی اداری ارائه شده توسط کارفرما را از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ حذف میکند، در حالی که قانون ۵۰٪ بخش ۲۷۴(n) همچنان وعدههای غذایی مشتریان و سفر را پوشش میدهد. در اینجا نقشه کامل ۵۰٪/۱۰۰٪/۰٪، مستنداتی که حسابرسان انتظار دارند و تنظیمات دفترداری چهارحسابی که پایان سال را شفاف نگه میدارد، آورده شده است.
قوانین ریسکپذیری بخش ۴۶۵ زیانهای مشارکت و S-corp را به سهام اقتصادی واقعی شما محدود میکند.
بخش 7702B بیمه مراقبتهای طولانیمدت واجد شرایط مالیاتی را تعریف میکند — کسر حقبیمه بر اساس سن تا سقف ۶,۲۰۰ دلار برای هر نفر در سال ۲۰۲۶، مزایای معاف از مالیات تحت سقف روزانه، تبادلات ماده ۱۰۳۵ از قراردادهای بیمه عمر یا آنویتی قدیمی، و ساختارهای ترکیبی عمر-LTC برای مالکان مسن و بازنشستگان.
بخش 7702B قوانین فدرالی را تعیین میکند که مشخص میسازد آیا یک بیمهنامه مراقبتهای طولانیمدت شامل کسر حق بیمه، مزایای معاف از مالیات و مبادلات معاف از مالیات موضوع بخش 1035 میشود یا خیر. این راهنما محدودیتهای کسر مالیات بر اساس سن برای سال 2026، سقف روزانه 430 دلاری، مکانیسمهای ترکیبی عمر-LTC و الگوهای برنامهریزی برای انتقال ارزش نقدی محبوس شده به پوشش مراقبتی بدون شناسایی سود را تشریح میکند.
طبق قانون OBBBA، بخش ۲۵۰ نام FDII را به FDDEI تغییر میدهد، نرخ کسر مالیاتی را ۳۳.۳۴٪ تعیین میکند، تعدیل QBAI را حذف کرده و تخصیص بهره و تحقیق و توسعه (R&E) را برمیدارد — که منجر به نرخ موثر مالیات فدرال ۱۴ درصدی برای درآمدهای واجد شرایط خارجی شرکتهای نوع C ایالات متحده در فرم ۸۹۹۳ در سال ۲۰۲۶ میشود.
یک راهنمای کاربردی برای کسر مالیاتی FDII (که اکنون FDDEI نامیده میشود) در فرم ۸۹۹۳ — اینکه کدام شرکتهای نوع C ایالات متحده واجد شرایط هستند، چگونه محاسبات بخش ۲۵۰ نرخ موثر فدرال را برای درآمدهای حاصل از خارج به ۱۳.۱۲۵٪ کاهش میدهد، محدودیتهای درآمد مشمول مالیات، مستندات مورد نیاز IRS و نحوه سادهسازی محاسبات توسط OBBBA از سال ۲۰۲۶ با حذف مرحله QBAI و تخصیص هزینهها.
فرم ۸۲۸۳ زمانی الزامی است که مجموع کمکهای خیریه غیرنقدی بیش از ۵۰۰ دلار باشد. برای مبالغ بالای ۵,۰۰۰ دلار، اهداکنندگان به یک ارزیابی معتبر مطابق با USPAP و سه امضا در بخش B نیاز دارند؛ برای بیش از ۵۰۰,۰۰۰ دلار، گزارش کامل ارزیابی باید به اظهارنامه پیوست شود. اگر خیریه اموال ملموس را ظرف سه سال واگذار کند، بخش ۱۷۰(o) میتواند کسر مالیاتی را بازپس گیرد، و جریمه ۴۰ درصدی گزارش نادرست ارزشگذاری ناخالص هیچ دفاعیه «علت موجهی» ندارد.
فرم ۸۹۹۵ یک کاربرگ تکصفحهای است؛ فرم ۸۹۹۵-A یک اظهارنامه چهار بخشی با چهار جدول است. مرز بین آنها در سال ۲۰۲۶ برای مودیان مشترک ۴۰۳,۵۰۰ دلار و برای بقیه افراد ۲۰۱,۷۵۰ دلار است — و عبور از این مبلغ، محدودیتهای دستمزد W-2، حذف تدریجی SSTB و محاسبات تجمیعی را به اظهارنامه اضافه میکند.
برای سال ۲۰۲۶، درآمد مشمول مالیات زیر ۲۰۱,۷۵۰ دلار (مجرد) یا ۴۰۳,۵۰۰ دلار (متاهل با اظهارنامه مشترک) شما را واجد شرایط فرم تکصفحهای ۸۹۹۵ میکند. فراتر از این آستانهها، فرم ۸۹۹۵-A محدودیتهای دستمزد W-2، UBIA و کاهش تدریجی SSTB را بر کسر ۲۰ درصدی QBI اعمال میکند.
راهنمای عملی بخش ۱۲۱۲ قانون IRS برای سرمایهگذاران خرد: سقف سالانه ۳۰۰۰ دلاری برای درآمد عادی، انتقال نامحدود به آینده، حفظ ماهیت کوتاهمدت در مقابل بلندمدت، قوانین اولویتبندی جدول D و نحوه تعامل فروشهای صوری با زیانهای انتقالی.
