#equity-instruments
Understanding stock, SAFE notes, convertible notes, and startup financing structures
بخش ۱۲۵۹، معاملات فروش استقراضی در برابر دارایی موجود، سواپ‌های سهام و کالرهای محدود بر سهام افزایش‌یافته را به عنوان فروش فرضی در نظر می‌گیرد - که حتی بدون دریافت عواید، امروز مشمول مالیات می‌شوند. این بخش شامل راهکار قرارداد سلف پیش‌پرداخت متغیر، استثنای بستن ۳۰ روزه و تله اشخاص وابسته است.
ماده ۳۵۱ به موسسان اجازه می‌دهد تا شرکت خود را بدون پرداخت مالیات فوری تشکیل دهند، به شرطی که گروه انتقال‌دهنده بلافاصله پس از مبادله، ۸۰ درصد از قدرت رأی و تمام کلاس‌های سهام بدون حق رأی را در اختیار داشته باشد. شکست در آزمون کنترل، ارائه خدمات به جای دارایی، یا پذیرش بدهی‌های بیشتر از مبنای دارایی منجر به شناسایی سود مشمول مالیات می‌شود. یک راهنمای کاربردی شامل مباحث بوت، تله ماده ۳۵۷(ج)، انتقال مبنای مالی طبق مواد ۳۵۸ و ۳۶۲ و چگونگی حفظ شرایط QSBS طبق ماده ۱۲۰۲.
بخش ۳۶۸ هفت نوع تجدید ساختار (A تا G) را تعریف می‌کند که مالیات شرکت و سهامداران را در فرآیند ادغام و تملک (M&A) به تعویق می‌اندازند. این راهنما شامل آزمون ۴۰ درصدی تداوم منافع، ادغام‌های قانونی نوع A، تبادل سهام با سهام نوع B با شرط کنترل ۸۰ درصدی، معاملات دارایی نوع C و ساختارهای ادغام مثلثی مستقیم و معکوس به همراه محدودیت‌های مابه‌ازای آن‌ها است.
بخش ۸۳(i) به کارکنان عادی واجد شرایط در شرکت‌های خصوصی واجد شرایط اجازه می‌دهد مالیات بر درآمد فدرال در زمان واگذاری RSU و اجرای NSO را تا پنج سال به تعویق بیندازند، اما مالیات FICA همچنان در زمان واگذاری سررسید می‌شود، مهلت انتخاب ۳۰ روزه غیرقابل تمدید است و قانون واگذاری گسترده ۸۰ درصدی مانع از ارائه آن توسط اکثر استارتاپ‌ها می‌شود.
بخش ۲۸۰ جی کسر مالیاتی شرکت را لغو کرده و زمانی که پرداخت‌های چتر نجات به یک فرد مشمول به سه برابر میانگین دستمزد پنج‌ساله W-2 وی برسد، ۲۰٪ مالیات غیرمستقیم موضوع بخش ۴۹۹۹ را اعمال می‌کند؛ این جریمه برای تمامی مبالغ بیش از ۱ برابر مبلغ پایه اعمال می‌شود. شرکت‌های خصوصی می‌توانند این عواقب را به طور کامل از طریق رای ۷۵ درصدی سهامداران بی‌طرف، همراه با سلب حق‌های مشروط امضا شده قبل از نهایی شدن معامله، حذف کنند.
نحوه محاسبه مالیات غیرمستقیم ۱ درصدی بازخرید سهام موضوع ماده ۴۵۰۱ در سال ۲۰۲۶ توسط شرکت‌های سهامی عام ایالات متحده، نحوه اعمال قانون خالص‌سازی، ادعای استثنائات قانونی و تکمیل فرم ۷۲۰۸ - شامل تغییرات مقررات نهایی نوامبر ۲۰۲۵ و فرصت‌های بازپرداخت فرم 720-X.
بخش ۱۰۴۵ به مودیان غیرشرکتی اجازه می‌دهد تا با سرمایه‌گذاری مجدد عواید حاصل از فروش QSBS در سهام جدید مشاغل کوچک واجد شرایط ظرف ۶۰ روز، مالیات بر سود سرمایه را به تعویق بیندازند. پس از گسترش OBBBA در سال ۲۰۲۵ (سقف دارایی ناخالص ۷۵ میلیون دلاری، معافیت پلکانی ۵۰/۷۵/۱۰۰ درصدی در بازه‌های ۳/۴/۵ ساله)، این انتقال می‌تواند یک معافیت بخش ۱۲۰۲ از دست رفته را به یک سود معوق و بالقوه معاف تبدیل کند.
راهنمای عملی سهام فانتوم و SARs برای شرکت‌های خصوصی — نحوه عملکرد طرح‌ها، چرا جریمه ۲۰ درصدی بخش 409A قانونی است که اکثر ترتیبات غیررسمی را از بین می‌برد، چگونه حسابداری بدهی ASC 718 بر EBITDA تأثیر می‌گذارد، و زمانی که حقوق مالکیت مجازی بر گزینه‌های خرید سهام، RSUها یا ESOP برتری می‌یابد.
ارزیابی ۴۰۹ای یک قیمت‌گذاری مورد تأیید IRS است که قیمت تمرین را برای هر تخصیص گزینه سهام تعیین می‌کند. بدون آن، مؤسسان با خطر ۲۰٪ جریمه مالیات غیرمستقیم فدرال، بهره حق بیمه و ۵٪ مالیات اضافی کالیفرنیا روبرو هستند که همگی بر عهده کارمند است.
چگونگی استفاده مؤسسان از تراست‌های GRAT با ارزش صفر برای انتقال بدون مالیات ارزش افزوده سهام پیش از عرضه عمومی به وراث، با بهره‌گیری از نرخ مانع ماده ۷۵۲۰ سازمان امور مالیاتی (IRS) در حالی که معافیت مادام‌العمر ماترک حفظ می‌شود.
منافع سود به LLC ها اجازه می‌دهد سهام را به ارائه‌دهندگان خدمات بدون مالیات تحت IRS Rev Proc 93-27 اعطا کنند.
استاندارد ASC 718 استارتاپ‌ها را ملزم می‌کند تا ارزش منصفانه پاداش‌های سهام در زمان واگذاری را به عنوان هزینه جبران خدمات در طول دوره تخصیص شناسایی کنند، حتی زمانی که وجه نقدی جابجا نمی‌شود. این راهنما به بررسی اندازه‌گیری، شناسایی، ابطال‌ها، اصلاحات، افشاگری‌ها و تله‌های حسابرسی می‌پردازد که می‌تواند روندهای تامین مالی را مختل کند.
