#capital-gains
Track and report capital gains from investments
بخش ۱۰۴۱ به همسران اجازه میدهد اموال خود را در حین و بعد از طلاق بدون مالیات منتقل کنند، اما بهای تمامشده انتقالی، بازه زمانی شش ساله، QDROها، تبدیلهای ISO و قوانین نفقه پس از TCJA به آرامی هر توافقنامهای را بازتعریف میکنند. یک راهنمای کاربردی در مورد آنچه باید قبل از امضای حکم نهایی اصلاح شود.
بخش ۱۲۳۵ به مخترعان فردی و سرمایهگذاران اولیه واجد شرایط اجازه میدهد تا فروش پتنت را بهعنوان سود سرمایه بلندمدت در نظر بگیرند - حتی بدون دوره نگهداری یکساله - مشروط بر اینکه تمام حقوق اساسی را واگذار کنند. این راهنما توضیح میدهد که چه کسی بهعنوان دارنده واجد شرایط است، چرا این قانون از استثنای TCJA برای داراییهای نامشهود خودساخته جان سالم به در برد و چگونه انتقال را تنظیم کنید تا IRS آن را بهعنوان فروش ببیند نه مجوز حقالامتیاز.
کارگزاران اغلب مبنای هزینه اشتباه یا صفر را در فرم 1099-B گزارش میکنند، بهویژه برای سهامهای RSU و ESPP. این راهنما اوراق بهادار تحت پوشش در مقابل بدون پوشش، کادر 1e و کادر 5 را توضیح میدهد و نشان میدهد که چگونه کد تعدیل B در فرم 8949 مبنا را اصلاح میکند تا روی یک درآمد یکسان دو بار مالیات نپردازید.
کادر 1e فرم 1099-B بهای تمامشده کارگزار شما را نشان میدهد، اما کادر 5 تعیین میکند که آیا IRS آن را مشاهده میکند یا خیر. راهنمای کاربردی برای اوراق بهادار تحت پوشش در مقابل بدون پوشش، کدهای تعدیل فرم 8949 (B، W، Q، O، T) و اصلاحات مبنای RSU/ESPP که از مالیات مضاعف جلوگیری میکنند.
فرم 1099-S قیمت ناخالص فروش خانه را گزارش میکند، نه سود خالص را، که بهطور معمول باعث صدور ابلاغیههای CP2000 از سوی IRS برای فروشندگانی میشود که سود آنها تحت بند ۱۲۱ کاملاً معاف است. این راهنما گواهی Rev. Proc. 2007-12 را توضیح میدهد که به فروشهای واجد شرایط مسکن اصلی اجازه میدهد از این فرم عبور کنند، آستانههای ۲۵۰,۰۰۰ و ۵۰۰,۰۰۰ دلاری، تله استفاده غیرواجد شرایط اضافهشده در سال ۲۰۰۸، و نحوه گزارشدهی دفاعپذیر در زمانی که نمیتوان از 1099-S صرفنظر کرد.
قانون OBBBA سقف معافیت QSBS ماده ۱۲۰۲ را به ۱۵ میلیون دلار افزایش داد، سقف داراییهای ناخالص را به ۷۵ میلیون دلار رساند و بازه زمانی پنجساله را با یک معافیت مرحلهای ۵۰/۷۵/۱۰۰ درصدی در سالهای سوم، چهارم و پنجم جایگزین کرد — اما فقط برای سهامی که پس از ۴ جولای ۲۰۲۵ صادر شدهاند.
یک راهنمای کاربردی در مورد نحوه محاسبه بوت توسط IRS در مبادله ماده ۱۰۳۱ — شامل بوت نقدی، بوت رهنی، چهار قانون خالصسازی، بازیافت استهلاک با نرخ ۲۵٪، مبنای انتقالی و گزارشدهی در فرم ۸۸۲۴ — همراه با یک مثال عملی که نشان میدهد چگونه ۲۰۰ هزار دلار حقوق صاحبان سهام جدید میتواند ۲۰۰ هزار دلار بوت رهنی را از بین ببرد.
بخش ۷۰۷(a)(2)(B) واگذاریهای دارایی جفت شده با توزیعهای نقدی به اعضای LLC را در صورتی که ظرف دو سال رخ دهند، به عنوان فروش مشمول مالیات بازتعریف میکند. بررسی آزمون دو مرحلهای، فرض دو ساله قابل ابطال، چهار استثنای مقرراتی، مکانیسم توزیع با تامین مالی بدهی و افشای فرم ۸۲۷۵ که شرکا را از مشکلات حسابرسی دور نگه میدارد.
انتخاب تبصره ۸۳(b) به موسسان و کارمندان اولیه اجازه میدهد تا امروز مالیات بر درآمد عادی را بر اساس ارزش کامل سهام دارای محدودیت، به جای زمان هر نوبت تخصیص (vesting)، پرداخت کنند. این انتخاب که باید ظرف ۳۰ روز از طریق فرم ۱۵۶۲۰ سازمان IRS ثبت شود، میتواند میلیونها دلار درآمد عادی فرضی را به سود سرمایهای بلندمدت تبدیل کرده و شمارش معکوس دوره نگهداری QSBS را از روز اول آغاز کند.
فرم 1099-DA گزارشدهی کارگزاران IRS برای فروش داراییهای دیجیتال را از تراکنشهای سال ۲۰۲۵ آغاز کرده و گزارشدهی بهای تمامشده برای داراییهای تحت پوشش را در سال ۲۰۲۶ اضافه میکند. Rev. Proc. 2024-28 به طور همزمان حسابداری کیف پول جهانی را به نفع تخصیص به ازای هر حساب پایان میدهد. این راهنما توضیح میدهد که چگونه سرمایهگذاران و کسبوکارها فرم 1099-DA را با سوابق خود تطبیق دهند، از بندر امن یکباره استفاده کنند و از پرداخت مضاعف مالیات بر عایدی سرمایه جلوگیری کنند.
هبههای زمان حیات تحت بخش ۱۰۱۵ قانون درآمدهای داخلی (IRC)، بهای تمام شده اهداکننده را منتقل میکنند، در حالی که ارث تحت بخش ۱۰۱۴، آن را به ارزش منصفانه بازار در زمان فوت افزایش میدهد؛ تفاوتی که تحت معافیت فدرال ۱۵ میلیون دلاری سال ۲۰۲۶، میتواند نتیجه پس از مالیات یک خانواده را در یک موقعیت سرمایهگذاری رشدیافته، تا شش رقم تغییر دهد.
ماده ۱۲۴۸ بخشی از سود سهامدار آمریکایی در فروش سهام CFC را به عنوان سود تقسیمی بازتعریف میکند که سقف آن سود و عایدی شرکت بوده و با کسر PTEP حاصل از شمولیتهای GILTI و Subpart F محاسبه میشود. این راهنما توضیح میدهد که چه کسانی تحت تأثیر قرار میگیرند، دوره بازنگری چگونه کار میکند، چرا فروشندگان شرکتی ممکن است بازتعریف برای ماده ۲۴۵A را ترجیح دهند و چگونه یک کاربرگ مستدل تهیه کنید.
