#business-exit
Exit strategies and planning for business owners preparing to sell, retire, or transition
راهنمای کاربردی برای انتخاب مالیاتی فدرال که به خریداران و فروشندگان شرکت‌های S و شرکت‌های تابعه گروه‌های تلفیقی اجازه می‌دهد تا خرید سهام را برای مقاصد مالیاتی به عنوان خرید دارایی تلقی کنند؛ شامل پوشش فرم ۸۰۲۳، ناخالص‌سازی فروشنده، تخصیص قیمت خرید تحت بخش ۱۰۶۰ و اشتباهات رایجی که معمولاً باعث ابطال این انتخاب می‌شوند.
ماده ۱۲۴۸ بخشی از سود سهامدار آمریکایی در فروش سهام CFC را به عنوان سود تقسیمی بازتعریف می‌کند که سقف آن سود و عایدی شرکت بوده و با کسر PTEP حاصل از شمولیت‌های GILTI و Subpart F محاسبه می‌شود. این راهنما توضیح می‌دهد که چه کسانی تحت تأثیر قرار می‌گیرند، دوره بازنگری چگونه کار می‌کند، چرا فروشندگان شرکتی ممکن است بازتعریف برای ماده ۲۴۵A را ترجیح دهند و چگونه یک کاربرگ مستدل تهیه کنید.
راهنمای کاربردی برای بازخرید سهام بخش ۳۰۲ در شرکت‌های سهامی خاص (C Corporations) — زمانی که یک بازخرید مشمول برخورد مالیاتی سود سرمایه‌ای در مقابل سود سهام قرار می‌گیرد، چگونگی سلب صلاحیت اکثر بازخریدهای خانوادگی توسط انتساب خانوادگی بخش ۳۱۸، و نحوه حفظ برخورد مالیاتی فروش توسط چهار آزمون ۳۰۲(b) به علاوه معافیت ۳۰۲(c)(2).
ماده ۳۰۲ قانون درآمدهای داخلی تعیین می‌کند که آیا بازخرید سهام یک شرکت سهامی خاص (نوع C) به عنوان فروش سرمایه‌ای مشمول مالیات می‌شود یا به عنوان سود سهام با مبلغ کامل. این راهنما سه آزمون ماده 302(b)، تله‌های انتساب ماده ۳۱۸ که شرکت‌های خانوادگی را گرفتار می‌کند، چشم‌پوشی ۱۰ ساله از انتساب خانوادگی و حاشیه امن تصفیه جزئی تحت ماده 302(b)(4) را توضیح می‌دهد.
یک راهنمای کاربردی برای فروش‌های اقساطی بخش ۴۵۳ و فرم ۶۲۵۲ — نحوه تعویق سودهای سرمایه‌ای در طول سال‌ها با استفاده از نسبت سود ناخالص، زمانی که بازیافت استهلاک باعث شناسایی سود در سال اول می‌شود، نحوه اعمال هزینه‌ی بهره بخش ۴۵۳الف برای مبالغ بالای ۵ میلیون دلار، و زمان‌هایی که انصراف از روش اقساطی بهتر از تعویق مالیاتی است.
هنگامی که یک شریک سهم خود را در یک شرکت با مسئولیت محدود (LLC) یا شراکت می‌فروشد، بخش ۷۵۱ می‌تواند بخش بزرگی از سود را به عنوان درآمد عادی با نرخ مالیات تا ۳۷ درصد بازتعریف کند. فرم ۸۳۰۸ افشای الزامی شراکت در مورد سود حاصل از دارایی‌های نقد در فرم ۱۰۶۵ است که شامل مرحله ارائه اطلاعات تا ۳۱ ژانویه و مرحله ثبت اظهارنامه در مهلت مقرر سال ۲۰۲۶ می‌باشد.
فروش سهم مشارکت می‌تواند سود سرمایه‌ای مورد انتظار را طبق بخش ۷۵۱ به درآمد عادی تبدیل کند و نرخ مالیات فدرال بر بخش بازتعریف شده را از ۲۳.۸ درصد به ۳۷ درصد افزایش دهد. این راهنما به توضیح فرم ۸۳۰۸، دسته‌بندی دارایی‌های نقد، ضرب‌الاجل ۳۱ ژانویه برای صورت‌حساب شرکا و وظایف فروشندگان، خریداران و مدیران مشارکت برای نقل‌وانتقالات سال‌های ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ می‌پردازد.
تفکیک شهرت شخصی به سهامداران شرکت‌های C اجازه می‌دهد تا به جای پرداخت بیش از ۴۰ درصد مالیات ترکیبی، بر بخشی از فروش دارایی‌ها ۲۳.۸ درصد مالیات بر عایدی سرمایه بپردازند. پرونده‌های مارتین آیس کریم، نورواک و براس تراکینگ نشان می‌دهند که در چه صورتی این تخصیص پابرجا می‌ماند؛ در حالی که پرونده هاوارد نشان می‌دهد چگونه یک قرارداد استخدام و عدم رقابت بی‌سر و صدا آن را از بین می‌برد.
سرقفلی شخصی که ریشه در تصمیمات دادگاه مالیاتی Martin Ice Cream و Norwalk دارد، به مالکان شرکت‌های سهامی نوع C با مالکیت محدود اجازه می‌دهد بخشی از قیمت فروش دارایی را از لایه‌ی مالیات شرکتی خارج کرده و به عنوان سود سرمایه‌ای بلندمدت به سهامدار منتقل کنند. این راهنما به توضیح این دکترین، زمان کارایی آن، مستنداتی که در حسابرسی IRS دوام می‌آورند و اشتباهاتی که تخصیص‌ها را با شکست مواجه کرده‌اند، می‌پردازد.
بخش ۲۸۰ جی کسر مالیاتی شرکت را لغو کرده و زمانی که پرداخت‌های چتر نجات به یک فرد مشمول به سه برابر میانگین دستمزد پنج‌ساله W-2 وی برسد، ۲۰٪ مالیات غیرمستقیم موضوع بخش ۴۹۹۹ را اعمال می‌کند؛ این جریمه برای تمامی مبالغ بیش از ۱ برابر مبلغ پایه اعمال می‌شود. شرکت‌های خصوصی می‌توانند این عواقب را به طور کامل از طریق رای ۷۵ درصدی سهامداران بی‌طرف، همراه با سلب حق‌های مشروط امضا شده قبل از نهایی شدن معامله، حذف کنند.
در حدود یک‌سوم از معاملات ادغام و تملک (M&A) شرکت‌های خصوصی در سال ۲۰۲۴، بند ارن‌اوت گنجانده شده بود و میانه پتانسیل ارن‌اوت به حدود ۴۳ درصد از پرداخت نهایی رسید. این راهنما به تشریح ساختار قیمت خرید مشروط، مکانیسم‌های مالیاتی فروش اقساطی طبق بخش ۴۵۳، تله «پاداش در مقابل قیمت خرید» و اشتباهات رایج در تنظیم قرارداد می‌پردازد که منجر به صدور رأی به نفع فروشندگان در شش مورد از هفت تصمیم اخیر دادگاه‌های دلاور شده است.
سه رویکرد ارزش‌گذاری — دارایی، درآمد و بازار — می‌توانند تفاوت‌های ۵۰ درصدی در ارزش تعیین‌شده برای یک کسب‌وکار با مالکیت محدود ایجاد کنند. این راهنما توضیح می‌دهد که هر کدام در چه زمانی مناسب هستند، تخفیف‌های DLOM و DLOC چگونه اعمال می‌شوند و مالکان پیش از فروش، بازخرید سهم شریک یا انتقال ماترک به چه مدارکی نیاز دارند.
