بینشها، آموزشها و بهروزرسانیهای حسابداری متنساده از تیم Beancount.io.
بخش ۴۹۵۸ مالیاتهای غیرمستقیم ۲۵٪ و ۲۰۰٪ را بر معاملات با مزایای اضافی بین خیریههای عمومی و اشخاص فاقد صلاحیت وضع میکند، همراه با ۱۰٪ مالیات مدیر برای تأییدکنندگان مطلع. پیمودن سه مرحله رویهای، یک فرض قابل ابطال از معقول بودن ایجاد میکند که بار اثبات را به سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) منتقل مینماید.
بخش 461(h) آزمون عملکرد اقتصادی را بر روی آزمون تمام رویدادها قرار میدهد، بنابراین مودیان مالیاتی مبنای تعهدی نمیتوانند بدهی را کسر کنند تا زمانی که فعالیت زیربنایی واقعاً رخ دهد. استثنای اقلام تکرارشونده باعث تسریع کسر هزینههای قابل پیشبینی میشود زمانی که عملکرد اقتصادی در عرض ۸.۵ ماه پس از پایان سال رخ دهد و چهار شرط خاص رعایت شود.
بخش ۳۸۲ سرعت استفاده خریدار از زیانهای عملیاتی خالص شرکت هدف را پس از تغییر مالکیت محدود میکند — سقف سالانه برابر است با ارزش حقوق صاحبان سهام شرکت زیانده ضرب در نرخ بلندمدت معاف از مالیات (حدود ۳.۵۸٪ در اوایل ۲۰۲۶). در اینجا آنچه باعث تحریک این ماده میشود و راهکارهای قانونی آن آورده شده است.
ماده ۳۰۲ قانون درآمدهای داخلی تعیین میکند که آیا بازخرید سهام یک شرکت سهامی خاص (نوع C) به عنوان فروش سرمایهای مشمول مالیات میشود یا به عنوان سود سهام با مبلغ کامل. این راهنما سه آزمون ماده 302(b)، تلههای انتساب ماده ۳۱۸ که شرکتهای خانوادگی را گرفتار میکند، چشمپوشی ۱۰ ساله از انتساب خانوادگی و حاشیه امن تصفیه جزئی تحت ماده 302(b)(4) را توضیح میدهد.
راهنمای کاربردی برای بازخرید سهام بخش ۳۰۲ در شرکتهای سهامی خاص (C Corporations) — زمانی که یک بازخرید مشمول برخورد مالیاتی سود سرمایهای در مقابل سود سهام قرار میگیرد، چگونگی سلب صلاحیت اکثر بازخریدهای خانوادگی توسط انتساب خانوادگی بخش ۳۱۸، و نحوه حفظ برخورد مالیاتی فروش توسط چهار آزمون ۳۰۲(b) به علاوه معافیت ۳۰۲(c)(2).
رویه درآمدی ۲۰۱۹-۳۸ به مالکان اجازه میدهد تا ۲۰٪ کسر مالیاتی QBI را مطالبه کنند، مشروط بر اینکه بنگاه اجارهای بیش از ۲۵۰ ساعت خدمات اجاره در سال را با سوابق همزمان و یک انتخاب امضا شده ثبت کند. اجارههای خالص سهگانه و املاک با استفاده شخصی مستثنی هستند.
رویه درآمدی ۳۸-۲۰۱۹ به مالکان اجازه میدهد تا در صورت ثبت ۲۵۰ ساعت خدمات واجد شرایط، نگهداری سوابق همزمان، اجتناب از اجارههای خالص سهگانه و ارائه انتخاب امضا شده، املاک اجارهای را به عنوان یک تجارت برای کسر ۲۰ درصدی QBI در نظر بگیرند - که اکنون تحت قانون One Big Beautiful Bill ۲۰۲۵ دائمی شده است.
ماده ۱۲۴۸ بخشی از سود سهامدار آمریکایی در فروش سهام CFC را به عنوان سود تقسیمی بازتعریف میکند که سقف آن سود و عایدی شرکت بوده و با کسر PTEP حاصل از شمولیتهای GILTI و Subpart F محاسبه میشود. این راهنما توضیح میدهد که چه کسانی تحت تأثیر قرار میگیرند، دوره بازنگری چگونه کار میکند، چرا فروشندگان شرکتی ممکن است بازتعریف برای ماده ۲۴۵A را ترجیح دهند و چگونه یک کاربرگ مستدل تهیه کنید.
بخش ۱۱۹ از کد IRS اجازه میدهد وعدههای غذایی و اقامت معاف از مالیات که توسط کارفرمایان در محل کار ارائه میشوند، برای راحتی کارفرما، و اقامت به عنوان شرط
بخش ۱۱۹ به کارفرمایان اجازه میدهد تا وعدههای غذایی در محل و مسکن اجباری را از حقوق کارکنان مستثنی کنند، بدون کسر FICA و مالیات بر درآمد. این راهنما آزمون رفاه کارفرما، حاشیه امنیت «بیش از نیمی»، اسکان واجد شرایط پردیس، قاعده نقدی کووالسکی و تأثیرات انقضای کسر مالیاتی بخش ۲۷۴(o) در سال ۲۰۲۶ را بررسی میکند.
بخش ۱۰۵(h) طرحهای درمانی خود-بیمهگر، از جمله ICHRAها و HRAها را ملزم میکند که هر سال در آزمون واجد شرایط بودن و آزمون مزایا قبول شوند. در صورت عدم قبولی، بخشی از بازپرداختهای افراد با حقوق بالا به درآمد مشمول مالیات W-2 تبدیل میشود که به عنوان بازپرداخت اضافی محاسبه میگردد.
هبههای زمان حیات تحت بخش ۱۰۱۵ قانون درآمدهای داخلی (IRC)، بهای تمام شده اهداکننده را منتقل میکنند، در حالی که ارث تحت بخش ۱۰۱۴، آن را به ارزش منصفانه بازار در زمان فوت افزایش میدهد؛ تفاوتی که تحت معافیت فدرال ۱۵ میلیون دلاری سال ۲۰۲۶، میتواند نتیجه پس از مالیات یک خانواده را در یک موقعیت سرمایهگذاری رشدیافته، تا شش رقم تغییر دهد.
