شرکت شما برای مشمول شدن یک مالیات جدید در کلمبیا نیازی به کسب سود در سال ۲۰۲۶ نداشت؛ فقط کافی بود در یک روز خاص—اول مارس ۲۰۲۶—دارا باشد. اگر حقوق صاحبان سهام خالص شخص حقوقی شما در آن تاریخ به حدود ۲.۸ میلیون دلار آمریکا میرسید، یک مالیات یکبارۀ ثروت به ترازنامهتان تعلق میگرفت — چه صورت سود و زیان شما سود نشان میداد و چه زیان. در اینجا میبینید که چگونه متوجه شوید آیا در محدوده شمول هستید، چگونه مبلغ محاسبه میشود، و حالا که مهلتهای پرداخت گذشته، چه کاری انجام دهید.
چه اتفاقی افتاد: یک مالیات اضطراری یکساله
در ۲۴ فوریه ۲۰۲۶، دولت کلمبیا فرمان قانونی ۱۷۳ را صادر کرد و یک مالیات استثنایی خالص ثروت (impuesto al patrimonio) بر اشخاص حقوقی تنها برای سال مالیاتی ۲۰۲۶ ایجاد کرد. این فرمان تحت وضعیت اضطراری اقتصادی، اجتماعی و زیستمحیطی صادر شد که چند روز پیشتر در فرمان قانونی ۱۵۰ اعلام شده بود و خسارات شدید مرتبط با اقلیم را در بخشهایی از جمله کوردوبا، انتیوکیا، لا گواخیرا، سوکره، بولیوار، سزار، ماگدالنا و چوکو ذکر میکرد — به علاوه کسری بودجه ناشی از قوانین تأمین مالی که هرگز تصویب نشدند.
سه ویژگی این مالیات را غیرعادی میکند:
- شرکتها را مشمول میکند، نه فقط افراد. کلمبیا از اصلاحات ۲۰۲۲ خود مالیات ثروت دائمی بر افراد ثروتمند دارد. این فرمان بهصراحت اشخاص حقوقی را برای سال ۲۰۲۶ به عنوان مودیان مالیات ثروت اضافه کرد؛ شکستی ساختاری با رویه اخیر.
- فقط یک سال است. این مالیات فقط برای سال مالیاتی ۲۰۲۶ وجود دارد. هیچ قسطی برای ۲۰۲۷ و هیچ انتقالی به سالهای بعد وجود ندارد.
- به یک تاریخ مقطعی واحد وابسته است. همه چیز به حقوق صاحبان سهام خالص شما تا ۱ مارس ۲۰۲۶ بستگی دارد — نه ترازنامه پایان سال، و نه میانگین حقوق صاحبان سهام در طول سال.
یک اقدام تکمیلی، فرمان ۲۴۰ در ۱۲ مارس ۲۰۲۶، دامنه را بیشتر گسترش داد و شعبههای اشخاص خارجی و سایر تأسیسات دائمی را نیز شامل شد، با تاریخ مقطعی جداگانهای در ۳۱ مارس ۲۰۲۶.
چه کسی مشمول است: آزمون سهبخشی
شرکت شما مودی است اگر هر سه شرط زیر را داشته باشد:
۱. شما یک شخص حقوقی یا شرکت واقعی (sociedad de hecho) هستید که مالیات بر درآمد شرکتی کلمبیا را پرداخت میکند. ۲. حقوق صاحبان سهام خالص شما تا ۱ مارس ۲۰۲۶ حداقل ۲۰۰,۰۰۰ UVT بوده است — یعنی ۱۰,۴۷۴,۸۰۰,۰۰۰ کوپن، تقریباً ۲.۸ میلیون دلار آمریکا بر اساس ارزش UVT سال ۲۰۲۶ برابر با ۵۲,۳۷۴ کوپن. ۳. بهصراحت از شمول مستثنی نشدهاید. این فرمان شرکتهای بخش بهداشت، شرکتهای تحت مداخله دولت، و شرکتهای خدمات عمومی واقع در شهرداریهایی را که در منطقه اضطراری فاجعه عمومی اعلام شده، مستثنی میکند.
زیر آستانه، چیزی پرداخت نمیکنید — دولت این آستانه را بهطور صریح برای حذف کسبوکارهای کوچک و متوسط طراحی کرده است. در آستانه یا بالاتر از آن، کل پایه مشمول مالیات است، بنابراین شرکتی که نزدیک ۱۰.۵ میلیارد کوپن است نیاز به اندازهگیری دقیق دارد، نه حدس و گمان.
شعبههای خارجی و تأسیسات دائمی: تاریخ و ریاضیات متفاوت
اگر از طریق شعبه یا تأسیس دائمی در کلمبیا فعالیت میکنید، نه از طریق یک شرکت تابعه محلی، فرمان ۲۴۰ شما را نیز مودی کرده است — اما تاریخ مقطعی شما ۳۱ مارس ۲۰۲۶ است و پایه شما حقوق صاحبان سهام خالص قابل انتساب به حضور کلمبیایی تحت ماده ۲۰-۲ قانون مالیات است. به دام توجه کنید: فقط دفاتر قانونی شعبه کافی نیست. قبل از محاسبه پایه، به یک مطالعه قیمتگذاری انتقالی نیاز دارید که داراییها، بدهیها و سرمایه را به کلمبیا منتسب کند.
نحوه محاسبه مبلغ
مرحله ۱: با حقوق ناخالص منهای بدهیها شروع کنید
رویداد مشمول مالیات صرفاً داشتن ارزش خالص در تاریخ مقطعی است. نقطه شروع حقوق ناخالص (patrimonio bruto) منهای بدهیهای معوق (deudas) تا ۱ مارس ۲۰۲۶ — یا ۳۱ مارس برای شعبهها و تأسیسات دائمی است.
مرحله ۲: استثناها را کسر کنید
چند مورد از پایه خارج میشوند، که مهمترین آنها عبارتند از:
- سهام و منافع سهام در شرکتهای کلمبیایی، بهصورت مستقیم یا غیرمستقیم. این کار از مالیات گرفتن بر همان حقوق در هر سطح از یک گروه داخلی جلوگیری میکند — اما باید هر نگهداری را شناسایی و مستند کنید.
- برخی داراییهای زیستمحیطی متعلق به شرکتهای آب و فاضلاب عمومی.
- ذخایر فنی فوگافین و فوگاکوپ (صندوقهای تضمین بخش مالی).
- مشارکتهای اجتماعی اعضای نهادهای مشمول ماده ۱۹-۴ قانون مالیات.
استثنای نگهداری کلمبیایی همان چیزی است که بیشتر اوقات پاسخ را تغییر میدهد، بهویژه برای شرکتهای هلدینگ که ترازنامهشان عمدتاً سهام شرکتهای تابعه است.
مرحله ۳: اعمال نرخ
- ۰.۵٪ نرخ عمومی بر پایه مشمول مالیات.
- ۱.۶٪ نرخ ویژه برای نهادهای بخش مالی و استخراج: مؤسسات مالی، بیمهگران و بیمهگران مجدد، کارگزاران بورس، ارائهدهندگان زیرساخت بازار، معدنچیان زغالسنگ (CIIU 0510 و 0520) و استخراجکنندگان نفت خام (CIIU 0610).
یک حس سریع از مقیاس: شرکتی با ۱۵ میلیارد کوپن حقوق صاحبان سهام خالص مشمول مالیات، ۰.۵٪ یا ۷۵ میلیون کوپن (حدود ۲۰,۰۰۰ دلار آمریکا) پرداخت میکند. بانکی با پایه ۱۰۰ میلیارد کوپن، ۱.۶٪ یا ۱.۶ میلیارد کوپن میپردازد. درصدهای کوچک، ترازنامههای بزرگ.
قانون ضدتکهتکهکردن
این فرمان مهندسی ترازنامه را پیشبینی کرده بود: تقسیمهای شرکتی که بین تاریخ تصویب فرمان و ۱ مارس ۲۰۲۶ اجرا شدهاند، تحت قوانین ضدتکهتکهکردن قرار میگیرند که برای جلوگیری از تقسیم حقوق توسط گروهها در میان نهادهای جدید به منظور فرار از آستانه طراحی شدهاند. اگر گروه شما در آن بازه زمانی بازسازی انجام داده است، فرض کنید DIAN به محتوا نگاه خواهد کرد، نه شکل.
مهلتها گذشته است — اگر از دست دادید چه کنید
برای شرکتهای داخلی، تقویم اولیه فشرده بود: ارسال اظهارنامه مالیات ثروت (فرم ۴۲۵ DIAN، "Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas") و پرداخت اولین قسط ۵۰٪ تا ۱ آوریل ۲۰۲۶، با قسط دوم ۵۰٪ سررسید در ۴ مه ۲۰۲۶. شعبهها و تأسیسات دائمی تحت فرمان ۲۴۰ مدت زمان کمی طولانیتر داشتند: اعلام و پرداخت ۵۰٪ تا ۳۰ آوریل ۲۰۲۶ و مانده تا ۱ ژوئن ۲۰۲۶.
اگر در محدوده شمول بودید و هنوز اظهارنامه ارسال نکردهاید، توصیه عملی مشاوران مالیاتی کلمبیا یکسان است: حالا دیر ارسال کنید، نه اینکه صبر کنید. سود تأخیری بر ماندههای پرداختنشده تعلق میگیرد و سیستم جریمه برای عدم ارسال اظهارنامه مالیات ثروت شدید است — یک تحلیل کلمبیایی جریمه عدم ارسال را تا ۱۶۰٪ مالیات برجسته میکند. سود و جریمهها فقط در حالی که اظهارنامه ارسالنشده باقی میماند، انباشته میشوند و اصلاح داوطلبانه همیشه بهتر از ارزیابی DIAN به نظر میرسد.
دو پنجره مرتبط از فرمان ۲۴۰ نیز ارزش دانستن دارند، هرچند مهلتهای ۳۰ آوریل ۲۰۲۶ آنها گذشته است: یک برنامه موقت به مودیان اجازه میداد اکثر جریمهها را با ۱۵٪ و سود ۴.۵٪ تسویه کنند اگر تا آن تاریخ منظم میشدند، و یک مالیات تکمیلی عادیسازی با نرخ ۱۹٪ داراییهای حذفشده تا ۱ آوریل ۲۰۲۶ را پوشش میداد، با سررسید ارسال تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۶. اگر از هر یک از این برنامهها استفاده کردید، مدرک پرداخت را با پرونده مالیات ثروت خود نگه دارید — تطبیق دادههای DIAN در این اظهارنامهها دقیقاً همان چیزی است که حقوق صاحبان سهام کمگزارششده را پیدا میکند.
برگ برنده دادگاه: بررسی در انتظار، تسکین محدود
هر فرمان اضطراری در کلمبیا با بازبینی خودکار قانون اساسی مواجه است و این یکی نیز استثنا نیست — هم اعلامیه اضطراری (فرمان ۱۵۰) و هم خود مالیات (فرمان ۱۷۳) به دادگاه قانون اساسی رفتند. تا کنون دادگاه فقط تسکین موقت محدودی اعطا کرده است: در دستور ۵۳۳ سال ۲۰۲۶ (۲۹ آوریل)، جمعآوری قسط دوم ۴ مه را فقط برای نهادهای غیرانتفاعی در رژیم مالیاتی ویژه و اشخاص حقوقی در حال تصفیه به حالت تعلیق درآورد. همه دیگران همچنان قسط دوم را طبق برنامه پرداخت کردند.
آیا دادگاه میتواند فرمان را بهطور کامل باطل کند؟ سابقهای برای بدبینی وجود دارد: در آوریل ۲۰۲۶ دادگاه مجموعهای متفاوت از اقدامات مالیاتی اضطراری از دسامبر ۲۰۲۵ را خلاف قانون اساسی اعلام کرد و دستور بازپرداخت صادر کرد. اما مشاوران کلمبیایی هشدار میدهند که با آن به عنوان دلیلی برای پرداختنکردن رفتار نکنید. اگر دادگاه فرمان ۱۷۳ را با اثر صرفاً آیندهنگر باطل کند — الگوی معمول — مبالغ قبلاً پرداختشده عموماً پرداختشده باقی میمانند؛ بازپرداختها نیاز به اقدام غیرعادی اثر عطف به ماسبق دارند. استراتژی اجماعی غیرجذاب است: ارسال کنید، بپردازید و همه چیز را مستند کنید، و حق خود را برای ادعای بازپرداخت در صورت صدور حکم مطلوب با اثر عطف به ماسبق حفظ کنید. شرطبندی انطباق خود بر روی تصمیم آینده دادگاه، حدس و گمان است، نه برنامهریزی.
پنج اشتباه که مبلغ را افزایش (یا پنهان) میکنند
۱. اندازهگیری حقوق در تاریخ اشتباه. مقطع، ۱ مارس ۲۰۲۶ است (۳۱ مارس برای شعبهها و تأسیسات دائمی)، نه ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ و نه تاریخ ارسال. سود سهام بزرگ پرداختشده در فوریه یا تزریق سرمایه در مارس پاسخ را تغییر میدهد.
۲. فراموش کردن حذف سهام شرکتهای تابعه کلمبیایی. شرکتهای هلدینگ اغلب پایه خود را با باقیگذاشتن منافع داخلی اضافه میکنند. هر نگهداری مستقیم و غیرمستقیم را نقشهبرداری کنید و با سوابق پشتیبان حذف کنید.
۳. رها کردن دفاتر شعبه به تنهایی. برای تأسیسات دائمی، حسابداری قانونی پایه را تعیین نمیکند — مطالعه قیمتگذاری انتقالی تعیین میکند. ارسال بر اساس تراز آزمایشی شعبه بدون آن، ارسال بر اساس عدد اشتباه است.
۴. فرض اینکه تقسیم مشکل را حل کرده است. تقسیمهایی که پس از تصویب فوریه فرمان اجرا شدهاند، دقیقاً هدف قانون ضدتکهتکهکردن هستند. قبل از در نظر گرفتن بازسازیهای پس از تصویب به عنوان مؤثر برای این مالیات، نظر فنی بگیرید.
۵. فرض "کسبوکار کوچک" بدون انجام محاسبات. بیشتر خوانندگان این وبلاگ با خیال راحت زیر ۱۰.۵ میلیارد کوپن حقوق صاحبان سهام هستند — اما گروههایی با وامهای درونگروهی، املاک تجدید ارزیابیشده یا سود انباشته در طول دههها باید محاسبات را انجام دهند، نه فرض. آزمون آستانه یک بعدازظهر هزینه دارد؛ ارزیابی DIAN هزینه بسیار بیشتری دارد.
ترازنامهای آماده برای مقطع نگه دارید
این مالیات یک مطالعه موردی است در اینکه چرا ترازنامه شما باید دقیقاً در هر زمان در دسترس باشد، نه فقط در پایان سال. رویداد مشمول مالیات، حقوق صاحبان سهام خالص یک روز واحد بود، محاسبهشده به عنوان حقوق ناخالص منهای بدهیها با استثناهای مستند — دقیقاً همان نوع عددی که اگر دفاتر شما تمیز باشد تولید آن بیاهمیت است و اگر تمیز نباشد، عذابآور. شرکتهایی که میتوانستند تراز آزمایشی قابل اعتماد ۱ مارس، گردشمالی حقوق صاحبان سهام و برنامهای از سهام کلمبیایی را در چند روز ارائه کنند، ارسال کردند؛ شرکتهایی که نمیتوانستند، مشاورانی استخدام کردند تا هر سه را تحت مهلت یکماهه بازسازی کنند.
این نظم انباشته میشود. حسابهای حقوق صاحبان سهام، ماندههای درونگروهی و برنامههای سرمایهگذاری را بهطور مداوم پیگیری کنید — در دفتری که میتوانید برای هر تاریخی پرسوجو کنید، نه صفحه گستردهای که سالی یکبار بازسازی میشود. اگر میخواهید ببینید که این در عمل چگونه است، داشبورد Fava گزارشهای ترازنامه و حقوق صاحبان سهام را از دفاتر متنساده برای هر تاریخ گزارشدهی که انتخاب میکنید، ارائه میدهد.
مقطع حقوق صاحبان سهام خود را آماده حسابرسی نگه دارید
چه مالیات یکبارۀ کلمبیا شما را درگیر کرده باشد چه نه، درس انتقال مییابد: مقامات مالیاتی بهطور فزایندهای از ترازنامه شما در تاریخی که آنها انتخاب میکنند مالیات میگیرند و تنها انطباق ارزان، دفتری است که همیشه بهروز باشد. Beancount.io حسابداری متنساده را فراهم میکند که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالی شما میدهد — بدون جعبه سیاه، بدون وابستگی به فروشنده. همین حالا رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متنساده روی میآورند.