داشبورد KDP شما میگوید ماه گذشته ۲,۴۰۰ دلار حق امتیاز کسب کردهاید. شما آن را در جدول E بهعنوان حق امتیاز غیرفعال گزارش میدهید، هزینهای کسر نمیکنید و مالیات اشتغال به خود را هم پرداخت نمیکنید. این کار شستهرفته به نظر میرسد – اما دقیقاً همان چیزی است که سامانهٔ تطبیق و مغایرتگیری ادارهٔ مالیات (IRS) برای کشف آن طراحی شده است.
برای اغلب نویسندگان خودنشری که کتابهای خود را خودشان مینویسند، ویرایش میکنند، طراحی جلد انجام میدهند، صفحهبندی میکنند و بازاریابی میکنند، حق امتیازهای آمازون KDP جزءِ حق امتیازهای غیرفعال حاصل از بهرهبرداری از معادن نیست. این مبلغ بابت محصولی است که شما خلق کردهاید و فعالانه میفروشید. گزارشدهی، کسورات و ریسک حسابرسی همگی بر اساس همین تمایز کاملاً تغییر میکنند.
جدول C در مقابل جدول E: دو راهیای که همهچیز را تعیین میکند
جدول E (درآمد و زیان تکمیلی) برای حق امتیازهای واقعاً غیرفعال است: شما صاحب حق کپیرایت یا ملکی هستید، شخص دیگری آن را لایسنس و به فروش میرساند و شما هیچ نقش فعالی ندارید. به نوازندهای فکر کنید که هنوز از آلبوم قدیمیاش درآمد کسب میکند، یا نویسندهای که حق انتشار مجموعهآثارش به ناشری واگذار شدهاست که تمام کارها را انجام میدهد. هزینهها محدود هستند و درآمد حقالامتیاز مشمول مالیات اشتغال به خود نیست.
جدول C (سود یا زیان حاصل از کسبوکار) مربوط به شغل نویسندگی است. اگر کتاب را شما مینویسید، دربارهٔ جلد تصمیم میگیرید، قیمت را تعیین میکنید، تبلیغات اجرا میکنید، حساب KDP را مدیریت میکنید و به بازخوردها پاسخ میدهید، شما در حال انجام یک فعالیت اقتصادی (تجارت یا کسبوکار) با انگیزهٔ کسب سود هستید. در این حالت، حق امتیاز KDP جزءِ درآمدهای شغلی است که در جدول C با هزینههای شغلی و مالیات اشتغال به خود گزارش میشود.
ادارهٔ مالیات (IRS) قصد سودآوری و مشارکت فعال را طبق قوانین بند ۱۸۳ (سرگرمی در مقابل شغل) و مقررات اشتغال به خود را طبق بند ۱۴۰۲ میسنجد. برای KDP:
- شاخصهای فعالیت: شما نسخهٔ نهایی را کنترل میکنید، بازاریابی میکنید، طبق برنامه منتشر میکنید، سود و زیان را پیگیری میکنید و در ویرایش و تبلیغات سرمایهگذاری میکنید.
- شاخصهای غیرفعال: شما حقوق انحصاری را به یک ناشر اعطا کردهاید و فراتر از وصول چکها نقش فعالیدر آن ندارید.
بیشتر نویسندگان KDP که سالانه یک یا چند کتاب منتشر میکنند و زمان و هزینهٔ صرف بازاریابی میکنند، فعال شناخته میشوند. گزارش همین درآمد بهعنوان درآمد غیرفعال در جدول E باعث میشود مالیات اشتغال به خود کمتر اعلام شود و پیچیدگی این فعالیت نادیده گرفته شود.
تلهٔ حسابرسی: حق امتیاز در E اما ساعات کاری KDP در هیچ جدولی نیست
ادارهٔ مالیات (IRS) فرم ۱۰۹۹ را از پرداختکننده دریافت میکند. برای KDP، این مبلغ معمولاً فرم ۱۰۹۹-MISC یا ۱۰۹۹-K است که حق امتیاز یا پرداختهای ناخالص را گزارش میدهد. ادارهٔ مالیات (IRS) این فرم ۱۰۹۹ را با جدول مربوطه تطبیق میدهد:
- تطبیق ۱۰۹۹-MISC باکس ۲ (حق امتیاز) با جدول E برای حق امتیاز غیرفعال منطقی است.
- اگر همان مبلغ با هیچ جدول C یا E تطبیق داده نشود، یا با جدول C کوچکی که کل مبلغ ۱۰۹۹ را پوشش نمیدهد همراه باشد، اطلاعیهٔ کمسود اعلام کردن (CP2000) صادر میشود.
- نویسندهٔ KDP که حق امتیاز را در E گزارش میدهد اما هزینههای تبلیغات، طراحی جلد و ویرایش را در C کسر میکند، یک عدم تطابق ایجاد میکند: درآمد غیرفعال است، هزینهها فعال؛ و ادارهٔ مالیات (IRS) میتواند کل فعالیت را یک کسبوکار تلقی و مالیات اشتغال به خود را بهاضافهٔ جرایم مالیاتیشخص کند.
راهحل: اگر نویسندهای فعال هستید، تمام درآمدها و هزینههای مرتبط با KDP را در یک جدول C (یا در جدول C شرکت با مسئولیت محدود تکنفره) گزارش دهید. حتی اگر فرم ۱۰۹۹ دریافت کردهاید که این درآمد را «حق امتیاز» نامگذاری کرده، باز هم آن را در جدول C گزارش کنید و فرم ۱۰۹۹ را در پروندهٔ خود نگه دارید – برچسب هویت اصل مطلب را تغییر نمیدهد.
پرداختهای پیشپرداخت سهماهه و لبهٔ پرتگاه سرگرمی
نویسندگان فعال مشمول مالیات اشتغال به خود بهنرخ ۱۵.۳ درصد بر درآمد خالص (بالای ۴۰۰ دلار) بهعلاوهٔ مالیات بر درآمد هستند. این بدان معناست که در صورت بیشتر شدن مالیات سال قبل از ۱۰۰۰ دلار، ملزم به پرداختهای سهماهه (فرم ۱۰۴۰-ES) خواهند بود.
- کسری پرداخت: اگر شغل دیگر (W-2) دارید و کسبوکار KDP شما سودآور شود، کسورات حقوقبگیریتان به ندرت مالیات اشتغال به خود اضافهشده را پوشش میدهد. یا کسورات حقوقی را تنظیم کنید یا پرداختهای پیشپرداخت انجام دهید.
- سالهای زیانده: ضرر جدول C میتواند با سایر درآمدها تهاتر شود، اما فقط در صورتی که فعالیت با انگیزهٔ کسب سود تحت آزمون نهعاملی بند ۱۸۳ باشد. ضرر در سه سال از پنج سال، این چالش را پیش میآورد که آیا این یک سرگرمی است یا خیر؛ در این صورت ادارهٔ مالیات (IRS) میتواند فعالیت را غیرانتفاعی تلقی و از تهاتر ضرر با سایر درآمدها جلوگیری کند. پروندهای با هدف سودآوری برای خود تهیه کنید: طرح کسبوکار، گزارش زمان، هزینههای بازاریابی و اهداف فروش.
- سرگرمی در برابر شغل: درآمد حاصل از یک سرگرمی مشمول مالیات است (نه غیرفعال، نه شغلی - صرفاً «درآمد متفرقه» که بعد از سال ۲۰۱۸ پیچیدهتر هم شده است) و هزینههای مربوط به سرگرمی قابل کسر نیستند. اگر فعالیت واقعاً یک سرگرمی بیبرنامه است، از ضررهای جدول C برای تهاتر با درآمد W-2 خود استفاده نکنید – چرا که در حسابرسی، زیانها حذف خواهند شد.
کسوراتی که میتوانید در جدول C اعمال کنید و کسوراتی که نمیتوانید
هزینههای عادی و ضروری کسبوکار نویسندگی با مدارک معتبر:
- ویراستاری، طراحی جلد، صفحهبندی و نمونهخوانی
- تبلیغات KDP، تبلیغات AMS، BookBub و سایر بازاریابیهای مرتبط
- هاستینگ وبسایت، سرویس خبرنامه و نرمافزارهای اختصاصی نوشتن و پیگیری فروش
- دفترکار خانگی (طبق قاعدهٔ استفادهٔ اختصاصی و مشروط) یا روش سادهشدهٔ ۵ دلار به ازای هر فوت مربع، با ثبت درصد مربوط به کسبوکار
- هزینهٔ رفتوآمد و سفرهای تحقیقاتی که مستقیماً برای کتاب انجام شده و مستند هستند
کسوراتی که جزء هزینههای شغلی کسر نمیشوند:
- زمانی که صرف نوشتن میکنید – صرف زمان شما قابل کسر نیست؛ فقط هزینهای که به دیگران پرداخت میکنید کسر میشود.
- مطالعهٔ شخصی یا خرید یک تبلت عمومی که بیشتر برای مقاصد شخصی استفاده میشود، بدون داشتنِ سیاههٔ درصد استفادهٔ کاری.
- هزینههای سرگرمی که آزمون انگیزهٔ سودآوری را پاس نمیکنند.
نکتهٔ مربوط به موجودی کالا: برای کتابهای چاپی KDP، موجودی شما انبارشدهی کالای چاپی نیست – آمازون چاپی را بر اساس سفارش انجام میدهد و شما سهامداری ندارید. هزینههای شما هزینههای خدماتی و تبلیغاتی است، نه موجودی کالا طبق بند ۴۷۱. برای نویسندگانی که بهصورت عمده کتاب چاپ و انبار میکنند، مقررات سنتی موجودی اعمال میشود.
حسابداری که هم از پس ۱۰۹۹-K و هم آزمون نهعاملی بربیاید
- هر کسبوکار نویسندگی یک جدول C: تمام درآمدها و هزینههای KDP در یک مکان قرار میگیرند، حتی اگر آمازون چند ۱۰۹۹ صادر کرده یا بر اساس بازار تفکیک شده باشد.
- تطبیق ۱۰۹۹: پرداختهای ناخالص KDP (جمع ۱۰۹۹) را با میزان ناخالص جدول C – نه با خالص سپردههای بانکی – مطابقت دهید. کارمزدها، بازپرداختها و چارجبکها هزینه هستند، نه کسر از درآمد ناخالص.
- مدارک زمان و انگیزهٔ سود: ثبت سادهای بهصورت سهماهه – کتابهای نوشتهشده، تبلیغات اجراشده، درآمد در مقایسه با برنامه و هدف سهماههٔ بعد – در صورت طرح بحثِ «سرگرمی در مقابل شغل» از جانب ادارهٔ مالیات (IRS)، از شغلیبودن فعالیت پشتیبانی میکند.
- مالیات بر فروش: مالیات بر فروش کتابهای الکترونیکی کیندل را آمازون بهعنوان بازارگردان دریافت میکند؛ شما معمولاً وصول نمیکنید. برای کتابهای چاپی که مستقیماً از موجودی کالای خود میفروشید، ممکن است مالیات بر فروش ایالتی اعمال شود.
از همان روز اول امور مالیتان را منظم نگه دارید
چه یک کتاب منتشر کنید و چه ده کتاب، ادارهٔ مالیات (IRS) هر زمان که مثل یک کسبوکار رفتار کنید، در شما کسبوکار میبیند. گزارش حق امتیاز KDP بهعنوان غیرفعال صرفاً به این دلیل که سادهتر به نظر میرسد، کار درستی نیست – این یک عدم تطابق است که دعوتنامهای برای تشکیل پروندهٔ حسابرسی است.
Beancount.io کسبوار نویسندگی شما را بهصورت پیشفراد در اختیار شما میگذارد: هر پرداخت KDP بهعنوان درآمد ناخالص، هر هزینهٔ تبلیغات یا ویرایش بهعنوان هزینه، و هر پرداخت پیشپرداخت سهماهه بهعنوان یک تراکنش برنامهریزیشده. همین حالا بهصورت رایگان شروع کنید و کاری کنید که پاسخ این سؤال حسابرسی دربارهٔ درآمد نویسندگی را بتوانید بهراحتی با یک جدول بدهید.