حسابداری MGA: نحوه ثبت پورسانت سود احتمالی که سه سال طول می‌کشد تا تسویه شود

از اکثر حسابداران بخواهید که حساب‌های یک نماینده مدیریت عمومی (MGA) را ببندند، و آنها به سراغ همان روشی می‌روند که برای هر کسب‌وکار مبتنی بر پورسانت استفاده می‌کنند: ثبت پورسانت هنگام صدور بیمه‌نامه، تمام. آن روش شاید برای حدود ۷۰٪ از درآمد یک MGA کار کند. ۳۰٪ دیگر - پورسانت سودی که شرکت بیمه تا ۱۸ تا ۲۴ ماه پس از پایان سال بیمه‌نامه حتی آن را محاسبه نمی‌کند و تا سه سال نهایی نمی‌شود - جایی است که بیشتر اشتباهات حسابداری رخ می‌دهد.

اگر شما یک آژانس مدیریت عمومی را اداره یا مشاوره می‌دهید، درک اینکه چرا آن تأخیر وجود دارد و چگونه درآمد را در این مدت به درستی ثبت کنید، تفاوت بین صورت‌های مالی است که واقعیت را منعکس می‌کنند و صورت‌هایی که بی‌صدا بهترین سال شما را بیش از حد و بدترین سال شما را کمتر از حد واقعی نشان می‌دهند.

یک MGA واقعاً چه می‌کند (و چرا حساب‌هایش متفاوت به نظر می‌رسد)​

یک نماینده مدیریت عمومی با اختیار تفویض شده از یک شرکت بیمه - که گاهی "تأمین‌کننده ظرفیت" نامیده می‌شود - فعالیت می‌کند. یک MGA به جای اینکه صرفاً مانند یک نماینده خرده‌فروش کسب‌وکار را ارجاع دهد، بیمه‌نامه‌ها را روی کاغذ شرکت بیمه تحت‌نویسی، قیمت‌گذاری و متعهد می‌شود، و اغلب در یک برنامه تعریف شده رسیدگی به خسارت را نیز انجام می‌دهد. در ازای آن، شرکت بیمه سهمی از اقتصاد را به MGA اعطا می‌کند که یک نماینده استاندارد هرگز آن را نمی‌بیند.

آن اقتصاد معمولاً به سه لایه تقسیم می‌شود:

1. پورسانت پایه - درصد ثابتی از حق بیمه ناخالص صادره، معمولاً در محدوده ۱۰-۲۵٪ بسته به نوع کسب‌وکار و بار هزینه MGA. این بخش ساده است: حق بیمه صادر می‌شود، پورسانت کسب می‌شود، درآمد شناسایی می‌شود.
2. پورسانت واگذاری / کمک هزینه هزینه‌ها - غرامتی که برای پوشش هزینه‌های تحت‌نویسی، مدیریت بیمه‌نامه و رسیدگی به خسارت MGA در نظر گرفته شده است. همچنین نسبتاً ساده است که با انجام خدمات مرتبط شناسایی شود.
3. پورسانت احتمالی (سود) - غرامت اضافی مرتبط با میزان سوددهی مجموعه کسب‌وکار، بر اساس نسبت خسارت واقعی شرکت بیمه، نگهداشت و رشد در آن برنامه. این لایه‌ای است که اصلاً مانند درآمد پورسانت معمولی رفتار نمی‌کند.

دو لایه اول به طور تمیز در مقابل یک بوردرو ثبت می‌شوند - گزارش تراکنش‌های جزئی که یک MGA به شرکت بیمه شریک خود ارائه می‌دهد، که معمولاً به یک بوردرو حق بیمه (بیمه‌نامه‌های صادره، حق بیمه وصول شده، پورسانت قابل پرداخت) و یک بوردرو خسارت (خسارات گزارش شده، ذخایر، مبالغ پرداختی) تقسیم می‌شود. تطبیق حساب‌های خود با این بوردروها به صورت ماهانه، تنها عادتی با بالاترین اهرم است که یک حسابدار MGA می‌تواند ایجاد کند، زیرا این منبع حقیقت خود شرکت بیمه برای آنچه به شما تعلق می‌گیرد است.

لایه سوم - پورسانت سود - جایی است که تقویم به یک مشکل تبدیل می‌شود.

چرا محاسبه پورسانت سود ۱۸-۲۴ ماه طول می‌کشد​

پورسانت سود با مقایسه حق بیمه‌ای که یک شرکت بیمه روی یک برنامه جمع‌آوری کرده است با خسارات وارده همان برنامه، هزینه‌ها و هرگونه پورسانت واگذاری که قبلاً پرداخت شده است، محاسبه می‌شود. سهم MGA درصد از پیش مذاکره شده‌ای از هر سودی است که باقی می‌ماند. روی کاغذ، این شبیه یک فرمول ساده به نظر می‌رسد. در عمل، تا زمانی که خسارات فرصت کافی برای توسعه نداشته باشند، نمی‌توان آن را صادقانه اجرا کرد.

خسارات بیمه‌ای هزینه نهایی خود را در روزی که گزارش می‌شوند اعلام نمی‌کنند. یک خسارت مسئولیت تجاری که در ماه سوم یک سال بیمه‌نامه باز می‌شود ممکن است تا اواسط سال بعد تسویه نشود - یا حتی با اطمینان کامل ذخیره‌گیری نشود. شرکت‌های بیمه معمولاً تا زمانی که یک سال بیمه‌نامه به مدت ۱۸ تا ۲۴ ماه "بالغ" شود صبر می‌کنند تا اولین محاسبه پورسانت سود را اجرا کنند، و بسیاری از قراردادها صراحتاً محاسبه مجدد سالانه را تا تسویه نهایی و الزام‌آور در سومین سالگرد سال بیمه‌نامه ادامه می‌دهند، مگر اینکه هر دو طرف توافق کنند که آن را بیشتر تمدید کنند.

این بدان معناست که یک MGA که برنامه ۲۰۲۶ خود را می‌نویسد، اولین برآورد پورسانت سود را تا سال ۲۰۲۷ یا ۲۰۲۸ نخواهد دید - و عدد نهایی و قطعی را تا سال ۲۰۲۹ نخواهد دانست. اگر حساب‌های شما پورسانت سود را فقط زمانی که وجه نقد وارد بانک می‌شود شناسایی کند، عملکرد سال ۲۰۲۶ را در سال ۲۰۲۹ شناسایی می‌کنید. اگر حساب‌های شما تا آن زمان کاملاً از آن صرف‌نظر کنند، صورت‌های مالی سال ۲۰۲۶ و ۲۰۲۷ شما عملکرد واقعی برنامه را کمتر از حد نشان می‌دهند، و یک سال تعهد قوی می‌تواند برای دو سال مالی کامل متوسط به نظر برسد.

هیچکدام از این افراط‌ها درست نیست. رویکرد صحیح این است که یک برآورد تعهدی ثبت کنید - و در مورد میزان محافظه‌کارانه بودن آن برآورد منظم باشید.

ثبت برآورد: تعهدی محدود شده، نه یک حدس​

طبق GAAP ایالات متحده (ASC 606)، پورسانت‌های احتمالی و سود یک نمونه کلاسیک از ملاحظات متغیر هستند. این استاندارد شما را ملزم می‌کند که ملاحظات متغیر را برآورد کرده و آن را تنها تا جایی به عنوان درآمد شناسایی کنید که احتمال وقوع برگشت قابل توجه بعداً وجود نداشته باشد - که معمولاً به عنوان یک محدودیت روی برآورد اعمال می‌شود، نه ممنوعیتی برای شناسایی آن به طور کلی.

برای یک MGA، این به صورت یک فرآیند دو مرحله‌ای عمل می‌کند:

• مرحله ۱ - برآورد. هنگامی که یک سال بیمه‌نامه به اندازه کافی بلوغ خسارت دارد تا از یک پیش‌بینی منطقی نسبت خسارت پشتیبانی کند (اغلب پس از ۱۲ ماه اول، و بیشتر در ۱۸-۲۴ ماه اصلاح می‌شود)، یک پورسانت سود اولیه با استفاده از فرمول خود شرکت بیمه و بهترین دیدگاه فعلی شما از توسعه خسارت محاسبه کنید. ورودی اکچوئری در اینجا مهم است - یک نسبت خسارت تقریبی از داده‌های خام خسارت به طور سیستماتیک ذخایر خساراتی را که هنوز گزارش نشده‌اند (IBNR، "خسارت وارده اما گزارش نشده") کمتر از حد برآورد می‌کند.
• مرحله ۲ - محدود کردن. یک کاهش به آن برآورد اعمال کنید که ریسک توسعه واقعی را منعکس کند - اینکه خط کسب‌وکار چقدر نوسان دارد، چه مقدار از دنباله خسارت سال بیمه‌نامه هنوز باز است، و واریانس تاریخی برنامه خود شما بین برآوردهای اولیه و تسویه‌های نهایی. یک برنامه اموال با حل سریع خسارت می‌تواند محدودیت کمتری را نسبت به یک خط مسئولیت بلندمدت یا خطوط حرفه‌ای که خسارات ممکن است سال‌ها طول بکشد تا به طور کامل ظاهر شوند، پشتیبانی کند.

برآورد محدود شده را به عنوان درآمد پورسانت سود تعهدی، با یک حساب دریافتنی متناظر ثبت کنید. با هر محاسبه مجدد بعدی - در ماه ۲۴، و سپس در تسویه نهایی سومین سالگرد - تعهدی را به‌روزرسانی کنید به جای اینکه منتظر بمانید تا یک تطبیق نقدی تفاوت را آشکار کند. یک جدول زمانی، بر اساس سال بیمه‌نامه و برنامه، تهیه کنید که برآورد اولیه، هر تجدید ارائه، و عدد نهایی نهایی را نشان دهد. آن جدول کار دوگانه انجام می‌دهد: پشتیبان حسابرسی شما است، و پس از چند سال بهترین شواهد شما برای کالیبره کردن میزان محافظه‌کارانه بودن محدودیت‌های آینده می‌شود.

حساب‌های امانی و حق بیمه امانی: نیمه دیگر حسابداری MGA​

زمان‌بندی پورسانت سود توجه را به خود جلب می‌کند زیرا غیرعادی است، اما تنها جایی نیست که حساب‌های MGA از یک کسب‌وکار کوچک عادی متفاوت است. از آنجا که یک MGA حق بیمه را از طرف شرکت بیمه جمع‌آوری می‌کند، اکثر ایالت‌ها نیاز دارند که آن حق بیمه در یک حساب امانی امانتداری تفکیک شده قرار گیرد - هرگز با وجوه عملیاتی مخلوط نشود، و هرگز تا زمانی که پورسانت واقعی کسب شده روی آن طبق قرارداد آژانس برداشت نشود، به عنوان درآمد آژانس تلقی نشود.

از نظر عملی، این بدان معناست که هر MGA حداقل به دو دفتر کل تمیز نیاز دارد که هرگز در یکدیگر نفوذ نکنند:

• حساب امانی حق بیمه - پول شرکت بیمه، که در امانت نگهداری می‌شود: حق بیمه ورودی، حواله‌های شرکت بیمه و برداشت‌های پورسانت تأیید شده خروجی. به صورت ماهانه در برابر بوردرو حق بیمه تطبیق داده شود، نه فقط در برابر صورت حساب بانکی.
• حساب عملیاتی - پول خود آژانس: پورسانت‌های پایه، کمک هزینه‌های واگذاری/هزینه‌ها، و (پس از شناسایی) پورسانت سود تعهدی.

ادارات بیمه ایالتی به طور معمول اشتباهات حساب امانی - مخلوط کردن، حواله دیرهنگام، مانده‌های تطبیق نشده - را به عنوان یکی از یافته‌های برتر حسابرسی برای آژانس‌ها و MGAها ذکر می‌کنند. یک سیستم حسابداری که نمی‌تواند یک تطبیق امانی تمیز را به درخواست تولید کند، فقط یک ضعف حسابداری نیست؛ یک مواجهه نظارتی است.

یک نقطه شروع عملی برای نمودار حساب‌ها​

برای یک MGA (یا حسابداری که حساب‌ها را برای یکی تنظیم می‌کند)، یک ساختار عملی هر نوع پورسانت را جدا می‌کند و تعهدی پورسانت سود را به طور مشخص از درآمد تسویه شده نقدی متمایز نگه می‌دارد:

• Assets:Trust:Premium - حق بیمه امانی که از طرف شرکت‌های بیمه نگهداری می‌شود
• Assets:Receivable:ProfitCommission:<Program>:<PolicyYear> - برآورد پورسانت سود تعهدی و محدود شده، که به ازای هر برنامه و سال بیمه‌نامه ردیابی می‌شود تا تجدید ارائه‌ها قابل ردیابی به منبع خود باشند
• Income:Commission:Base
• Income:Commission:CedingAllowance
• Income:Commission:ProfitCommission:Accrued
• Income:Commission:ProfitCommission:TrueUp - خط جداگانه برای تفاوت ثبت شده هنگام محاسبه مجدد، به طوری که تجدید ارائه یک سال در داخل درآمد پورسانت "عادی" دفن نشود

نگه داشتن تعهدی و تعدیل در حساب‌های جداگانه - به جای یک خط "درآمد پورسانت سود" ترکیبی - برای هر کسی که صورت‌های مالی را می‌خواند آشکار می‌کند که چه مقدار از عدد امسال یک برآورد جدید است در مقابل یک اصلاحیه برای حدس سال قبل. در یک دفتر کل متن محور مانند Beancount، این تفکیک هزینه اضافی برای نگهداری ندارد (فقط یک نام حساب دیگر است) اما تفاوت بین صورت‌های مالی است که یک وام‌دهنده یا خریدار می‌تواند واقعاً بررسی کند و صورت‌هایی که برای توضیح نیاز به یک تماس تلفنی دارند.

برآوردهای چندساله را قابل حسابرسی نگه دارید، نه فقط دقیق​

مدیریت خوب حساب‌های یک MGA به معنای حفظ دو چیز در تعادل است: شناسایی درآمد پورسانت سود نزدیک به زمانی که واقعاً کسب شده است، نه سال‌ها بعد که وجه نقد می‌رسد، در حالی که هر برآورد را قابل ردیابی به مفروضات و داده‌هایی که آن را تولید کرده‌اند نگه می‌دارید. یک دفتر کل متن محور و کنترل نسخه، یک تطابق طبیعی برای این نوع ردیابی تعهدی چندساله است - هر تجدید ارائه یک برآورد پورسانت سود یک تغییر قابل تفکیک و تاریخ‌دار است، نه یک سلول صفحه گسترده بازنویسی شده که یک سال بعد هیچکس نمی‌تواند آن را توضیح دهد. Beancount.io این نوع رکورد شفاف و قابل حسابرسی را برای دقیقاً این نوع حسابداری تعهدی دنباله‌دار به شما می‌دهد، بدون محدودیت فروشنده و با تاریخچه کامل هر تعدیل. رایگان شروع کنید و ببینید حساب‌های شما زمانی که هر عدد یک ردپای کاغذی دارد چگونه به نظر می‌رسد.