OBBBA SALT-Obergrenze und PTET: Ein Vierjahresfenster für Eigentümer von Pass-Through-Unternehmen

Wenn Sie Anteile an einer S-Corporation, einer Personengesellschaft oder einer mehrgliedrigen LLC besitzen und in Kalifornien, New York, New Jersey, Connecticut, Massachusetts, Oregon, Maryland, Minnesota oder Illinois leben, hat Ihnen der One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) gerade eines der folgenreichsten Steuerplanungsfenster des Jahrzehnts eröffnet. Die bundesweite Obergrenze für Abzüge staatlicher und lokaler Steuern (SALT) steigt von 10.000 $auf 40.400$ für 2026, klettert dann bis 2029 jährlich um 1 % und fällt 2030 dauerhaft auf 10.000 $zurück. Dazwischen entzieht eine einkommensabhängige Reduzierung (Phase-out) ab einem Einkommen von 500.000$ denjenigen den Vorteil, die ohnehin die meisten staatlichen Steuern zahlen. Und ganz still und leise bleibt die Umgehungslösung über die Steuer für Pass-Through-Unternehmen (PTET), die 36 Bundesstaaten eingeführt haben, voll erhalten – vom Gesetz unberührt und fast immer wertvoller als die Erhöhung der Obergrenze selbst.

Das Ergebnis ist ein vierjähriges Planungsfenster, in dem die richtige Kombination aus PTET-Wahlen, vierteljährlichen Zahlungen auf Unternehmensebene, der Bündelung von Einzelabzügen (Bunching) und Timing-Strategien eine Differenz von fünf- oder sechsstelligen Beträgen bei Ihrer Bundessteuerlast ausmachen kann. Die falsche Kombination kann dazu führen, dass Sie Steuern auf Bundesebene zahlen, die Sie auf staatlicher Ebene bereits entrichtet haben. So navigieren Sie hindurch.

Was der OBBBA tatsächlich geändert hat

Vor dem OBBBA begrenzte der Tax Cuts and Jobs Act den abziehbaren SALT-Betrag auf 10.000 $pro Steuererklärung (oder 5.000$ bei getrennter Veranlagung), unabhängig davon, wie viel staatliche Einkommensteuer, lokale Einkommensteuer, Grundsteuer und persönliche Vermögenssteuer Sie tatsächlich gezahlt haben. Für Eigentümer in Kaliforniens 13,3 %-Steuerklasse oder New Yorks 10,9 %-Klasse war diese Grenze schmerzhaft. Die PTET-Umgehungslösung, die nach dem IRS Notice 2020-75 aufkam, wurde zu einer fast universellen Strategie, da sie die Obergrenze komplett umging.

Der OBBBA hat die individuelle Obergrenze vorübergehend angehoben auf:

• 40.000 $ für das Steuerjahr 2025
• 40.400 $ für das Steuerjahr 2026 (1 % Erhöhung)
• 40.804 $ für das Steuerjahr 2027
• 41.212 $ für das Steuerjahr 2028
• 41.624 $ für das Steuerjahr 2029
• Dauerhaft 10.000 $ ab 2030

Bei getrennter Veranlagung halbiert sich jeder Betrag. Es gibt keine Inflationsanpassung über die feste Steigerung von 1 % hinaus, und der Absturz im Jahr 2030 ist fest im Gesetz verankert. Der Kongress hat diesen "Cliff" weder verlängert noch abgemildert – er hat ihn fest eingebaut.

Die MAGI-Reduzierung ab 500.000 $

Der Haken ist eine Reduzierung (Phase-out), die ab einem modifizierten bereinigten Bruttoeinkommen (MAGI) von 500.000 $für 2025 und 505.000$ für 2026 greift (die Schwelle steigt ebenfalls jährlich um 1 %). Oberhalb dieser Grenze verringert sich die erhöhte Obergrenze um 30 Cent für jeden Dollar an überschüssigem MAGI, bis die Obergrenze wieder den Sockelbetrag von 10.000 $ erreicht.

Rechnen wir nach: Ein Steuerpflichtiger erhält 2026 bei einem MAGI von 505.000 $die volle Obergrenze von 40.400$. Ein Steuerpflichtiger mit einem MAGI von 605.000 $hat die gesamte Erhöhung verloren, da (605.000$ - 505.000 $) × 30$ ergibt, was die Erhöhung von 30.400 $nahezu aufzehrt. Jeder mit einem MAGI über rund 606.000$ fällt auf die alte Obergrenze von 10.000 $ zurück. Für einkommensstarke Inhaber profitabler Pass-Through-Unternehmen in den Küstenstaaten ist diese Schwelle fast sofort erreicht.

Die Reduzierung orientiert sich am MAGI, nicht am zu versteuernden Einkommen, sodass Dividenden, Kapitalerträge, Zinsen und die meisten anderen Einkommensarten erfasst werden, bevor Einzelabzüge abgezogen werden. Die Vorauszahlung staatlicher Steuerschätzungen reduziert nicht das MAGI, das darüber entscheidet, ob Sie die Obergrenze überhaupt in Anspruch nehmen können.

Warum PTET für die meisten Gutverdiener immer noch gewinnt

Die Pass-Through-Entity-Tax-Umgehungslösung umgeht die Obergrenze, indem die staatliche Einkommensteuer auf Unternehmensebene und nicht auf Ebene der Eigentümer gezahlt wird. Da der IRS Notice 2020-75 PTET-Zahlungen als gewöhnliche und notwendige Betriebsausgaben gemäß IRC §162 anerkannte – und nicht als SALT-Einzelabzug gemäß §164 –, fließt der Abzug in die Steuererklärung der Personengesellschaft oder S-Corporation ein und reduziert das K-1-Einkommen, das im Formular 1040 des Eigentümers erscheint. Er berührt niemals Schedule A und stößt nie an die Obergrenze.

Dieser Unterschied ist entscheidend. Die Erhöhung der Obergrenze auf 40.400 $ist eine Verbesserung für Eigentümer, deren staatliche Steuerlast gering ist oder deren MAGI unterhalb der Reduzierungsschwelle liegt. Aber für einen Eigentümer, dessen Pass-Through-Unternehmen 1 Million$ an K-1-Einkommen in Kalifornien generiert, beträgt allein die staatliche Steuerlast etwa 93.000 $. Die Obergrenze von 40.400$ deckt weniger als die Hälfte davon ab. PTET deckt alles ab – und der Bundesabzug reduziert sowohl die reguläre Steuer als auch die Bemessungsgrundlage der alternativen Mindeststeuer (AMT), da PTET kein Korrekturposten (Preference Item) ist.

Wie die Mechanik funktioniert

Das Unternehmen (S-Corp oder Personengesellschaft) wählt die PTET-Option in der staatlichen Steuererklärung für das Steuerjahr, leistet die erforderlichen vierteljährlichen Vorauszahlungen, zieht die Steuer auf Unternehmensebene als Betriebsausgabe (above-the-line) in der Bundessteuererklärung ab und gibt eine Gutschrift auf Staatsebene an die Eigentümer weiter. Jeder Eigentümer macht die Gutschrift in seiner staatlichen Steuererklärung geltend, was die staatliche Einkommensteuer ausgleicht, die er andernfalls auf das K-1-Einkommen schulden würde. Die Netto-Staatssteuer bleibt nahezu unverändert; die Netto-Bundessteuer sinkt um den Grenzsteuersatz (oft 37 %) multipliziert mit dem gezahlten PTET-Betrag.

Für einen Eigentümer mit einem K-1-Einkommen von 500.000 $in Kalifornien bei einem PTET-Satz von 9,3$ an kalifornischer PTET. Der Eigentümer erhält eine kalifornische Gutschrift von 46.500 $, die seine staatliche Steuerschuld auf das K-1-Einkommen tilgt, und das bundesweite K-1-Einkommen sinkt um 46.500 $. Beim höchsten Bundessatz von 37$ bei einer einzigen Steuererklärung – weit mehr als das, was die 40.400 $-Obergrenze bringen würde, selbst bevor die MAGI-Reduzierung sie wieder einschränkt.

Bundesstaatsspezifische Fristen für die PTET-Wahl

Jeder Bundesstaat mit einer PTET-Regelung (Pass-Through Entity Tax) hat seine eigene Wahlmechanik, und das Versäumen einer Frist führt oft zum Verlust des Steuerabzugs für das jeweilige Jahr. Zu den 36 Bundesstaaten mit aktiven PTET-Regelungen für das Jahr 2026 gehören alle wichtigen Hochsteuergebiete: Alabama, Arizona, Arkansas, Kalifornien, Colorado, Connecticut, Georgia, Hawaii, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, Ohio, Oklahoma, Oregon, Rhode Island, South Carolina, Utah, Virginia, West Virginia und Wisconsin.

Kalifornien

Kalifornien verlangt, dass die Wahl jährlich mit einer fristgerecht eingereichten Steuererklärung getroffen wird, wobei die Vorauszahlung die bindende Frist darstellt. Die erste PTET-Zahlung für das Steuerjahr 2026 ist am 15. Juni 2026 fällig und muss dem höheren Wert aus 50 % der PTET-Schuld des Vorjahres oder 1.000 $ entsprechen. Wird die Einzahlung am 15. Juni versäumt, kann das Unternehmen für dieses Jahr überhaupt keine PTET-Wahl treffen. Die zweite Zahlung ist mit der ursprünglichen Steuererklärung des Unternehmens ohne Verlängerungen fällig (15. März 2027 für Unternehmen mit Kalenderjahr als Geschäftsjahr).

New York

Die Wahl erfolgt vom 1. Januar bis zum 15. März 2026 über den Online-Antrag des Department of Taxation and Finance; danach ist das Zeitfenster geschlossen. Vierteljährliche geschätzte Zahlungen sind am 15. März, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember fällig. New York City hat eine eigene, separate Wahl mit derselben Frist am 15. März, und beide sind voneinander unabhängig — Unternehmen, die in beiden Gebieten tätig sind, müssen auf jeder Ebene die Wahl treffen.

New Jersey

Die Wahl in New Jersey erfolgt auf dem Formular PTE-100, das für Unternehmen mit Kalenderjahr bis zum 15. März 2026 fällig ist. Die vierteljährlichen Zahlungen folgen dem Standardplan für geschätzte Bundeseinkommensteuern (15. April, 15. Juni, 15. September und 15. Januar).

Connecticut, Massachusetts, Oregon, Maryland

Connecticut verlangt die Wahl bis zum ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Steuererklärung; Massachusetts nutzt eine jährliche Wahl mit einer Frist am 15. März; Oregon verlangt die Wahl bis zum ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Steuererklärung mit vierteljährlichen geschätzten Zahlungen, die den Bundeskalender widerspiegeln; Marylands Wahl ist für das Jahr unwiderruflich und muss auf Formular 510 bis zum verlängerten Fälligkeitsdatum getroffen werden.

Eine nützliche Faustregel: Wenn Sie in einem dieser Bundesstaaten leben und Ihr Steuerberater (CPA) Ihre PTET-Wahl nicht bis Anfang März 2026 bestätigt hat, sollten Sie dies als dringendes Problem betrachten. Viele staatliche Systeme akzeptieren keine rückwirkenden Wahlen, und mit der Wahl geht auch der Bundesabzug verloren.

Koordinierung mit der 40.400-$-Obergrenze

Für Eigentümer, deren MAGI (bereinigtes Bruttoeinkommen) deutlich unter 505.000 $ liegt, ist die Erhöhung der Obergrenze tatsächlich nützlich und kann mit der PTET kombiniert werden. Hier ist die Prioritätenfolge:

1. PTET auf Unternehmensebene für die staatliche Einkommensteuer auf K-1-Einkünfte zahlen. Dies ist der größte Abzug und ist niemals gedeckelt.
2. Die 40.400-$-Obergrenze für Grundsteuern, staatliche Einkommensteuer auf Ebene der Eigentümer für W-2-Löhne oder Zinsen sowie lokale Steuern nutzen. Diese sind nicht PTET-fähig, da sie kein Unternehmenseinkommen darstellen.
3. Andere Einzelabzüge in Jahren bündeln, in denen Sie ohnehin Einzelabzüge geltend machen. Wohltätige Spenden, insbesondere über einen spendenberatenen Fonds (Donor-Advised Fund), können vorgezogen werden, um die Schwelle für den Standardabzug zu überschreiten.

Für 2026 beträgt der Standardabzug etwa 32.200 $für zusammenveranlagte Ehegatten und 16.100$ für Einzelveranlagte (vorbehaltlich Inflationsanpassungen). Um von Einzelabzügen zu profitieren, müssen Ihre SALT-Zahlungen plus andere Einzelabzüge diese Untergrenze überschreiten. Mit der 40.400-$-SALT-Obergrenze allein wird fast jeder Hauseigentümer in einem Hochsteuerstaat den Standardabzug übertreffen.

Die Bündelungsstrategie (Bunching)

Wenn Ihre wohltätigen Spenden variabel sind und Sie nahe an der Grenze zum Standardabzug liegen, ist die Bündelung der effektivste Hebel. Leisten Sie Spenden für zwei Jahre an einen spendenberatenen Fonds in einem einzigen einkommensstarken Jahr, machen Sie den vollen Abzug zusammen mit Ihren 40.400 $SALT geltend und nutzen Sie im folgenden Jahr den Standardabzug. Mit dem richtigen Timing kann ein Paar, das 20.000$ pro Jahr spendet, seinen Abzug effektiv verdoppeln, indem es 40.000 $in einem Jahr bündelt — ein Steuervorteil auf Bundesebene von 7.400$ beim Steuersatz von 37 %, der ansonsten durch den Standardabzug verloren ginge.

Auch der Zeitpunkt der Grundsteuerzahlung spielt eine Rolle. Wenn Ihr Landkreis dies zulässt, kann die Zahlung der Januar-Rate im Dezember den Abzug in das Jahr mit den höheren Einzelabzügen verschieben, wobei jedoch auf die alternative Mindeststeuer (AMT) und die Obergrenze selbst zu achten ist.

Vermeidung der Abschmelzungsklippe

Die Abschmelzung (Phase-out) von 30 Cent pro Dollar ist hart, da sie auf dem MAGI basiert, das Einkünfte enthält, die die meisten Eigentümer nicht nach Belieben aufschieben können. Aber einige legitime Maßnahmen können das MAGI unter den Schwellenwert von 505.000 $ drücken:

• Maximierung des freiwilligen Aufschubs und der Arbeitgeberbeiträge zu einem Solo 401(k) oder SEP-IRA. Ein Beitrag von 70.000 $ im Jahr 2026 reduziert das MAGI Dollar für Dollar.
• Verschieben von S-Corp-Ausschüttungen zum Jahresende, die andernfalls die gemeldeten garantierten Zahlungen oder Löhne erhöhen würden.
• Realisierung von Kapitalverlusten (Tax Loss Harvesting), um realisierte Gewinne auszugleichen, die das MAGI sonst über die Grenze treiben würden.
• Timing von Roth-Umwandlungen — eine große Umwandlung kann Sie in den Abschmelzungsbereich befördern und den Vorteil der Obergrenze zunichtemachen.
• Nutzung von Kostentrennungsstudien (Cost Segregation) bei Mietimmobilien, um die Abschreibung zu beschleunigen und das MAGI zu senken.

Die Abschmelzung selbst erzeugt eine Spitze im Grenzsteuersatz: Jeder Dollar MAGI zwischen 505.000 $und etwa 606.000$ kostet Sie 30 Cent des SALT-Abzugs, was beim 37-%-Steuersatz eine effektive Zusatzsteuer von 11,1 % bedeutet. Kombiniert mit dem regulären Steuersatz treibt dies den tatsächlichen Grenzsteuersatz im Abschmelzungsbereich auf etwa 48 %. Strategien zur Einkommensverlagerung, die das MAGI über die Jahre glätten, können diese Spitze gänzlich vermeiden.

Die 2030-Klippe ist real

Im Gegensatz zu vielen Steuervorschriften, die im letzten Moment verlängert werden, ist die Rückkehr zur 10.000-Dollar-Grenze im Jahr 2030 ein dauerhafter Bestandteil des Gesetzes. Eine Planung, die darauf setzt, dass der Kongress sie verlängert, basiert lediglich auf Hoffnung. Der realistische Vierjahreshorizont sieht wie folgt aus:

• 2026-2029: Nutzen Sie PTET aggressiv, schöpfen Sie die Obergrenze von 40.400 $ aus, wo sie unterhalb der Phase-out-Schwelle einen Mehrwert bietet, und bündeln Sie Einzelabzüge (Itemized Deductions), wenn das Timing vorteilhaft ist.
• Ab 2030: PTET wird für die meisten Inhaber von Pass-Through-Einheiten zur einzigen sinnvollen SALT-Strategie. Die Obergrenze fällt für jeden auf 10.000 $ zurück, unabhängig vom Einkommen.

Wenn Ihr Steuerberater (CPA) Ihre Struktur noch nicht im Hinblick auf die Rückkehr im Jahr 2030 stressgetestet hat, fragen Sie nach. Einige Eigentümer werden von einer Umstrukturierung der W-2-Löhne gegenüber K-1-Ausschüttungen in ihrer S-Corporation profitieren. Andere werden Einkommen über die Grenze von 2029-2030 hinweg beschleunigen oder aufschieben wollen. Einige wenige könnten erwägen, eine Personengesellschaft (Partnership) in eine andere Rechtsform umzuwandeln, um den PTET-Vorteil zu maximieren.

Dokumentationspflichten, die Sie nicht ignorieren dürfen

Welche Strategie Sie auch wählen, die Nachweispflichten sind unerbittlich:

• PTET-Zahlungsbestätigungen jedes Bundesstaates, aus denen der Name der Einheit, die FEIN, das Zahlungsdatum, der Zeitraum und der Betrag hervorgehen.
• Staatliche K-1-Aufstellungen, die die jedem Eigentümer zugewiesene PTET-Gutschrift dokumentieren.
• Grundsteuerbelege und Parzellennummern für jede Immobilie, die Sie in den verschiedenen Rechtsgebieten besitzen.
• Einträge in Feld 14 der W-2-Bescheinigung, die den Einbehalt von staatlichen und lokalen Steuern für Eigentümer mit W-2-Löhnen ausweisen.
• Vierteljährliche Vorauszahlungsbelege und Bankbestätigungen für geschätzte Bundes- und Landessteuern.
• Quittungen von Donor-Advised Funds für gebündelte wohltätige Spenden, einschließlich Bewilligungsschreiben des Fondsverwalters.
• MAGI-Arbeitspapiere, aus denen hervorgeht, wie jede MAGI-Komponente berechnet wurde, insbesondere für Eigentümer nahe der Phase-out-Grenze.

Eine genaue Buchführung auf Ebene der Unternehmenseinheit ist die Voraussetzung dafür, dass PTET überhaupt funktioniert. Wenn die Bücher der Partnership oder S-Corporation nicht sauber genug sind, um die staatliche Einkommensteuer den richtigen Eigentürmern zuzuordnen, kann die Gutschrift nicht ordnungsgemäß weitergegeben werden. Viele PTET-Streitigkeiten mit den Finanzbehörden der Bundesstaaten drehen sich um die Zuweisung an die Eigentümer, die Aufteilung nach Wohnsitz und den Zeitpunkt der Zahlungen — allesamt Probleme der Buchführung, nicht der Steuererklärung.

Was vor Jahresende 2026 zu tun ist

Wenn Sie dies Mitte 2026 lesen, haben Sie ein enges Zeitfenster:

1. Bestätigen Sie mit Ihrem Steuerberater, dass Ihr Unternehmen jede erforderliche PTET-Zahlung bis zur Frist des Bundesstaates geleistet hat oder leisten wird.
2. Projizieren Sie Ihr MAGI für 2026 und entscheiden Sie, ob die individuelle Obergrenze von 40.400 $ nach dem Phase-out noch einen Nutzen bringt.
3. Entscheiden Sie, ob Sie wohltätige Spenden oder Grundsteuerzahlungen in das Jahr 2026 bündeln.
4. Erstellen Sie eine Mehrjahresprojektion bis 2030, um Möglichkeiten zur Einkommensverschiebung über die Klippe hinweg zu identifizieren.
5. Dokumentieren Sie alles zeitnah — ein im November erstellter Nachweis ist wertvoller als einer, der im März mühsam rekonstruiert wird.

Der OBBBA hat ein vierjähriges Planungsfenster geschaffen, keine vierjährige Steuersenkung. Der Großteil des Nutzens geht an Steuerzahler, die ihre staatliche und bundesstaatliche Strategie aktiv koordinieren. Eigentümer, die die SALT-Obergrenze als passive Änderung betrachten und sie einfach geschehen lassen, werden Geld verschenken, insbesondere wenn die Rückkehr im Jahr 2030 näher rückt.

Halten Sie Ihre Finanzunterlagen das ganze Jahr über prüfungsbereit

PTET-Planung, MAGI-Projektionen und die Bündelung von Einzelabzügen hängen alle von einer sauberen Buchführung ab, die Sie zu jedem Zeitpunkt des Jahres abfragen können — und nicht von einem Schuhkarton voller Belege, die jeden März neu sortiert werden müssen. Beancount.io bietet Ihnen Plain-Text-Accounting, das transparent, versionsverwaltet und KI-fähig ist, sodass Sie Szenarien für Eigentümerzuweisungen, Multi-State-PTET-Zuweisungen und Bündelungsprojektionen durchspielen können, ohne auf einen Quartalsabschluss warten zu müssen. Beginnen Sie kostenlos und erfahren Sie, warum Entwickler, Finanzexperten und einkommensstarke Inhaber von Pass-Through-Unternehmen auf Plain-Text-Accounting umsteigen.