Ein Hurrikan deckt im März das Dach Ihres Ladenlokals ab. Ein Waldbrand zerstört im Juli drei Mietshütten. Ein Derecho macht im Oktober Ihre Getreidesilos dem Erdboden gleich. Bis die Gutachter abgereist sind und der Versicherungsscheck eingelöst wurde, haben Sie einen Berg an Quittungen, ein halb wiederaufgebautes Gebäude und praktisch keine Barmittel mehr.
Hier ist der Teil, den die meisten übersehen: Sie müssen nicht bis zur nächsten Steuererklärung im April warten, um eine Steuererstattung für den Verlust zu erhalten. Im Internal Revenue Code ist ein Mechanismus verborgen, der es Ihnen ermöglicht, eine Katastrophe, die in diesem Jahr passiert ist, so zu behandeln, als wäre sie im letzten Jahr geschehen – und die bereits eingereichte Steuererklärung zu berichtigen. Richtig durchgeführt, kann der Erstattungsscheck innerhalb von Wochen auf Ihrem Bankkonto eingehen, nicht erst in Monaten.
Dieser Mechanismus ist das Wahlrecht nach Section 165(i), und es ist eines der am wenigsten genutzten Steuerinstrumente, die jedem zur Verfügung stehen, der von einer bundesweit erklärten Katastrophe betroffen ist. Hier erfahren Sie, wie es funktioniert, wann es sich auszahlt und wo die Fallstricke liegen.
Was ein „Katastrophenverlust“ im Jahr 2026 tatsächlich bedeutet
Die Regeln für Unfallverluste wurden unter dem Tax Cuts and Jobs Act im Jahr 2017 und erneut unter dem One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) ab dem 1. Januar 2026 grundlegend neu geordnet. Ab dem Steuerjahr 2026 gibt es drei Arten von Katastrophenverlusten, die Sie auseinanderhalten müssen, da für jede eine andere Berechnung gilt:
Bundesweite Unfallverluste (Federal casualty losses). Privat genutztes Eigentum, das in einem vom Präsidenten erklärten bundesweiten Katastrophengebiet beschädigt wurde. Unterliegt einer Kürzung von 100 $ pro Ereignis und einem Schwellenwert von 10 % des AGI (bereinigtes Bruttoeinkommen). Sie müssen die Abzüge weiterhin einzeln aufführen (itemize), um sie geltend zu machen.
Katastrophenverluste (Disaster losses). Verluste (privat oder geschäftlich), die in einem County auftreten, das für individuelle oder öffentliche Unterstützung vorgesehen ist. Diese sind für das Wahlrecht nach Section 165(i) berechtigt. Es gilt die gleiche 100-$-Untergrenze und der 10-%-AGI-Abzug für den privat genutzten Anteil.
Qualifizierte Katastrophenverluste (Qualified disaster losses). Ein großzügigerer Topf, der durch verschiedene Katastrophenhilfegesetze geschaffen wurde. Die 100--Untergrenze steigt auf 500 \, der 10-%-AGI-Schwellenwert entfällt, und Sie können den Abzug zusätzlich zum Standardabzug geltend machen – eine Einzelaufstellung der Abzüge ist nicht erforderlich. Die Deckung erstreckt sich nun auf Katastrophen, die zwischen dem 1. Januar 2020 und dem 2. September 2025 erklärt wurden, und der OBBBA hat die Katastrophenkategorie ab dem 1. Januar 2026 dauerhaft um bestimmte staatlich erklärte Katastrophen erweitert.
Für Geschäftseigentum – Inventar, Ausrüstung, Immobilien, Fahrzeuge – gelten günstigere Regeln. Auf der geschäftlichen Seite gibt es keine 100-$-Untergrenze und keinen 10-%-AGI-Abzug; Sie ziehen den Verlust je nach Art des Eigentums als gewöhnliche Betriebsausgabe oder als Section 1231-Verlust ab.
Was Section 165(i) tatsächlich bewirkt
Section 165(i) des Internal Revenue Code ermöglicht es Ihnen, zu wählen, einen Katastrophenverlust, der im aktuellen Steuerjahr eingetreten ist, so zu behandeln, als wäre er im vorangegangenen Steuerjahr eingetreten. Sie reichen eine berichtigte Steuererklärung für das Vorjahr ein (oder geben ihn in der ursprünglichen Erklärung des Vorjahres an, falls Sie diese noch nicht eingereicht haben), und der Verlust wird mit dem bereits gemeldeten Einkommen verrechnet.
Drei Gründe, warum Menschen dieses Wahlrecht ausüben:
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Cashflow. Eine Erstattung auf der Erklärung des letzten Jahres wird in etwa 8 bis 16 Wochen bearbeitet. Wenn Sie warten, bis Sie die diesjährige Erklärung einreichen – was erst Anfang nächsten Jahres möglich ist –, kann das bedeuten, dass ein Jahr oder mehr vergeht, zwischen der Zahlung für den Wiederaufbau und dem Erhalt des Steuerabzugs. Wenn Sie einen SBA-Katastrophenkredit überbrücken müssen, ist das von Bedeutung.
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Steuersatz-Arbitrage. Wenn Sie im vorangegangenen Steuerjahr ein Rekordjahr hatten und in diesem Jahr ein schlechtes Jahr verzeichnen, ist der Abzug mehr wert, wenn er auf das Einkommen des Vorjahres angewendet wird. Ein Katastrophenverlust von 250.000 Vorjahreseinkommen bei einem Grenzsteuersatz von 35 % ist wesentlich mehr wert als derselbe Verlust gegen 80.000 $ laufendes Einkommen bei 22 %.
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Mechanik des AGI-Schwellenwerts. Die Untergrenze von 10 % des AGI für private Katastrophenverluste wird für jedes Jahr separat berechnet. Wenn das AGI des Vorjahres deutlich niedriger war als das des laufenden Jahres, bleibt nach dem Abzug mehr vom Verlust übrig.
Die Wahl erfolgt nicht automatisch. Sie müssen sie aktiv erklären, und es gibt eine Frist.
Die Sechs-Monats-Frist, über die niemand spricht
Gemäß Treas. Reg. § 1.165-11 muss die Wahl bis zu dem Datum getroffen werden, das sechs Monate nach dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Steuererklärung für das Katastrophenjahr liegt, festgelegt ohne Berücksichtigung etwaiger Fristverlängerungen zur Einreichung.
Beispiel: Ein Steuerzahler (Kalenderjahr) erleidet im August 2026 einen Hurrikanschaden. Die Erklärung für 2026 ist normalerweise am 15. April 2027 fällig. Die Frist für das Wahlrecht nach Section 165(i) ist der 15. Oktober 2027 – sechs Monate nach dem 15. April 2027 – unabhängig davon, ob Sie eine Fristverlängerung beantragt haben.
Verpassen Sie diese Frist, ist das Wahlrecht für immer verloren. Sie können den Verlust zwar immer noch geltend machen, aber nur in der ursprünglichen Steuererklärung des Katastrophenjahres – ohne Beschleunigung.
Sie haben außerdem ein 90-tägiges Widerrufsfenster. Wenn Sie das Wahlrecht ausüben und dann feststellen, dass die Anwendung im Vorjahr ungünstiger ist als im Katastrophenjahr, können Sie innerhalb von 90 Tagen nach dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Wahl widerrufen.
Einreichungsmechanik, Schritt für Schritt
Die verfahrenstechnische Seite bringt mehr Steuerzahler zu Fall als die eigentliche Mathematik. Hier ist die Abfolge:
Schritt 1: Bestätigen Sie, dass die Katastrophe qualifiziert ist. Das IRS veröffentlicht eine laufende Liste der von der FEMA erklärten Katastrophen unter irs.gov/newsroom/tax-relief-in-disaster-situations. Die Katastrophe muss vom Präsidenten für Bundeshilfe erklärt worden sein oder – ab 2026 – als staatlich erklärte Katastrophe qualifizieren, die die neuen gesetzlichen Kriterien erfüllt. Der Bezirk (County), in dem sich Ihr Eigentum zum Zeitpunkt des Schadens befand, muss in der Erklärung aufgeführt sein.
Schritt 2: Berechnen Sie den Verlust. Verwenden Sie den kleineren Wert aus (a) der bereinigten Basis (adjusted basis) des Eigentums unmittelbar vor dem Schadensereignis oder (b) der durch das Ereignis verursachten Verringerung des Marktwerts (Fair Market Value). Ziehen Sie von diesem Betrag alle Versicherungsleistungen oder sonstigen Erstattungen ab, die Sie erhalten haben oder erwarten zu erhalten. Das Ergebnis ist Ihr Bruttoverlust vor Abzugsgrenzen und Schwellenwerten.
Schritt 3: Bereiten Sie das Formular 4684 vor. „Casualties and Thefts“ ist das entscheidende Formular. Privat genutztes Eigentum gehört in Abschnitt A; geschäftliches und einkommenserzielendes Eigentum gehört in Abschnitt B. Wenn Sie die Wahl nach Section 165(i) in einer berichtigten Steuererklärung treffen, schreiben Sie den Namen oder die Beschreibung der Katastrophe, den Bundesstaat, in dem sich das Eigentum befand, und "Section 165(i) Election" oben auf das Formular 4684. Fügen Sie eine kurze Erklärung bei mit:
- Dem Namen oder der Beschreibung der Katastrophe
- Dem Datum oder den Daten der Katastrophe
- Der Adresse (Stadt, Gemeinde, Bezirk, Parish, Bundesstaat, Postleitzahl), an der sich das beschädigte Eigentum zum Zeitpunkt der Katastrophe befand
Schritt 4: Reichen Sie die berichtigte Steuererklärung ein. Einzelpersonen nutzen das Formular 1040-X. C-Corporations nutzen das Formular 1120-X. Personengesellschaften (Partnerships) reichen je nach BBA-Status einen „Administrative Adjustment Request“ oder ein berichtigtes Formular 1065 ein. Fügen Sie das Formular 4684 und die Wahlerklärung bei.
Schritt 5: Achten Sie auf die Falle bereits abgezogener Verluste. Sie können denselben Verlust nicht an zwei Stellen geltend machen. Wenn Sie den Verlust bereits als Betriebsausgabe in Schedule C, als Herstellungskosten der verkauften Waren (COGS) oder unter einem anderen Posten in der Steuererklärung des Katastrophenjahres abgezogen haben, müssen Sie zuerst eine berichtigte Erklärung für das Katastrophenjahr einreichen und diesen Abzug entfernen, bevor oder gleichzeitig mit der Wahl nach Section 165(i). Dies ist der häufigste Auslöser für Betriebsprüfungen in diesem gesamten Bereich.
Berechnungsmechanik in der Praxis
Ein Praxisbeispiel hilft. Maria betreibt eine kleine Bäckerei in Asheville, North Carolina. Im September 2026 überschwemmt ein Hurrikan ihren Laden. Die Zahlen:
- Bereinigte Basis des Gebäudes: 180.000 $
- Rückgang des Marktwerts durch die Flut: 220.000 $
- Versicherungsentschädigung: 140.000 $
- Bereinigte Basis der Ausrüstung: 35.000 $ (vollständig zerstört, Marktwert vorher = Basis)
- Versicherung für Ausrüstung: 20.000 $
Der Gebäudeverlust ist der geringere Wert aus Basis (180.000 ), abzüglich der Versicherung: 180.000 = 40.000 − 20.000 . Gesamter geschäftlicher Katastrophenverlust: 55.000 $.
Da es sich um Geschäftseigentum handelt, gelten weder die 100- fließen in die Berechnung ein.
Marias Netto-Betriebseinkommen für 2025 betrug 190.000 prognostiziert. Durch die Wahl nach Section 165(i) wird der Katastrophenverlust von 55.000 wert – vom IRS innerhalb weniger Monate erstattet. Hätte sie denselben Verlust gegen das Einkommen von 2026 bei 22 % angewendet, wäre er nur etwa 12.100 $ wert gewesen.
Nettovorteil der Wahl: Ungefähr 5.500 $ an zusätzlichen Steuerersparnissen plus der Zeitwert durch den Erhalt der Rückerstattung ein ganzes Jahr früher.
Wann die Wahl die falsche Entscheidung ist
Es ist nicht immer ein Gewinn. Verzichten Sie auf die Wahl, wenn:
- Das Vorjahr ein Verlustjahr war. Die Anwendung zusätzlicher Abzüge auf ein Jahr, das bereits einen Netto-Betriebsverlust (NOL) aufwies, vergrößert lediglich den Verlustvortrag; Sie erhalten keine sofortige Rückerstattung und können auf Beschränkungen für übermäßige Geschäftsverluste nach Section 461(l) oder Probleme nach Section 382 stoßen, falls sich die Eigentumsverhältnisse geändert haben.
- Das aktuelle Jahr ein Jahr mit höherem Einkommen ist. Umgekehrte Steuerklassen-Arbitrage. Wenn Sie im Katastrophenjahr einen riesigen Gewinn aus dem Verkauf eines Gebäudes oder eines Aktienpakets erzielt haben, ist der Abzug des Verlusts gegen dieses aktuelle Einkommen mehr wert.
- Die AMT eine Rolle spielt. Katastrophenverluste interagieren mit der Alternative Minimum Tax auf eine Weise, die den Wert des Abzugs untergraben kann. Rechnen Sie beide Szenarien durch.
- Sie kurz vor der Sechs-Monats-Frist stehen und die berichtigte Erklärung komplex ist. Eine fehlerhafte berichtigte Erklärung kann eine Prüfung der Vorjahreserklärung zu Themen auslösen, die nichts mit der Katastrophe zu tun haben.
Dokumentation entscheidet über Erfolg oder Scheitern
Prüfungen von Katastrophenverlusten sind detailintensiv. Das IRS wird folgendes sehen wollen:
- Unterlagen aus der Zeit vor der Katastrophe. Fotos, Gutachten, Kaufrechnungen, Abschreibungspläne. Wenn Sie keinen Ausgangszustand vor der Katastrophe belegen können, wird der Prüfer misstrauisch.
- Dokumentation nach der Katastrophe. Berichte von Schadensgutachtern, Kostenvoranschläge für Reparaturen, Fotos der Schäden, Rechnungen von Bauunternehmen.
- Korrespondenz mit der Versicherung. Schadenmeldungen, Ablehnungsbescheide, Abrechnungserklärungen. Die Regel zur „erwarteten Erstattung“ ist unerbittlich – wenn Sie vernünftigerweise mit Versicherungsleistungen rechnen können, müssen Sie den Verlust um diesen Betrag mindern, selbst wenn der Scheck noch nicht eingetroffen ist.
- Ausdruck der FEMA-Katastrophenerklärung. Eine Kopie, die zeigt, dass Ihr Bezirk abgedeckt ist.
- Basis-Nachweise für jeden Vermögenswert. Hier scheitern kleine Unternehmen oft. Wenn Sie ein Gerät vor einem Jahrzehnt gekauft und die Quittung verloren haben, wird die Rekonstruktion der Basis zur Raterei – und Raterei verliert bei einer Prüfung.
Das Dokumentationsproblem ist auch der Punkt, an dem sich Plain-Text-Buchhaltung bezahlt macht. Ein sauberes, versionskontrolliertes Ledger mit jedem Anlagenkauf, jeder Abschreibungsbuchung und jeder Reparatur, die einem bestimmten Konto zugeordnet ist, macht die Rekonstruktion nach der Katastrophe trivial. Sie können dem Prüfer einen Ausdruck, eine Kette von Git-Commits und ein Arbeitsblatt zum Formular 4684 übergeben, das bis auf den Cent genau übereinstimmt.
Häufige Fehler, die Rückerstattungen kosten
Muster aus jahrelangen Prüfungen von Katastrophenverlusten:
- Geltendmachung von Verlusten nur aufgrund von Wertminderung. Ein Auto, das 5.000 dar. Der Rückgang des Verkehrswerts (Fair Market Value) wird am physischen Schaden gemessen, nicht am Marktstigma.
- Doppelzählung von Geschäftsverlusten. Der Abzug von beschädigtem Inventar sowohl über die Herstellungskosten (Cost of Goods Sold) als auch auf Formular 4684. Entscheiden Sie sich für einen Weg.
- Vergessen der Reduzierung um die erwartete Versicherungsleistung. Selbst wenn der Streit mit der Versicherung noch andauert, müssen Sie den Verlust um den Betrag reduzieren, dessen Erhalt Sie vernünftigerweise erwarten. Falls die Entschädigung später ausbleibt, machen Sie im Jahr der endgültigen Klärung einen zusätzlichen Abzug geltend.
- Ignorieren der Gewinnrealisierung. Wenn die Versicherungsleistungen die bereinigte Basis (Adjusted Basis) der Immobilie übersteigen, haben Sie einen Gewinn, keinen Verlust. Section 1033 erlaubt es Ihnen, diesen aufzuschieben, indem Sie innerhalb von zwei Jahren (vier Jahre bei bestimmten Katastrophen) in ein ähnliches Objekt reinvestieren, aber auch das müssen Sie explizit wählen.
- Nuancen der staatlichen Deklaration übersehen. Ab 2026 qualifizieren sich bestimmte staatlich erklärte Katastrophen – aber die staatliche Deklaration allein reicht nicht aus. Der Finanzminister muss die Katastrophe auch für Bundesteuerzwecke im Rahmen des OBBBA-Regelwerks anerkennen. Überprüfen Sie dies, bevor Sie sich auf die Proklamation eines Gouverneurs verlassen.
- Verwendung des falschen Steuerjahres für die Katastrophe. „Eingetreten“ bedeutet im Allgemeinen das Jahr, in dem der Unfall oder die Katastrophe stattfand, aber bei Diebstahlsverlusten ist es das Jahr der Entdeckung, und bei Verlusten mit laufenden Versicherungsstreitigkeiten kann es das Jahr der hinreichenden Gewissheit sein.
Plain-Text-Buchführung zahlt sich überproportional aus
Katastrophen sind nicht der richtige Zeitpunkt, um festzustellen, dass Ihre Aufzeichnungen eine Blackbox sind. Steuerzahler, die die reibungslosesten und schnellsten Rückerstattungen gemäß Section 165(i) erhalten, sind diejenigen, die bereits vor dem Eintreten eines Schadens einen gepflegten Basis-Plan, ein transparentes Hauptbuch und eine dokumentierte Kette von Vermögenserwerben hatten. Die Kosten für diese Disziplin sind gering; die Auszahlung im Notfall ist enorm.
Halten Sie Ihre Bücher katastrophensicher
Wenn eine Katastrophe eintritt, liegt der Unterschied zwischen einem sauberen Anspruch nach Section 165(i) und einer stockenden Prüfung in der Buchführung, die Sie vor dem Sturm eingerichtet haben. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung mit Versionskontrolle, die Ihnen eine prüfbare Historie jedes Vermögenswerts, jedes Abschreibungseintrags und jeder Reparatur liefert – genau das, was Sie benötigen, um die Basis zu rekonstruieren und einen Katastrophenverlust zu belegen. Starten Sie kostenlos und halten Sie Ihre Finanzhistorie für den schlimmsten Fall bereit, von dem Sie hoffen, dass er nie eintritt.