Der 90-Tage-Brief: Wie kleine Unternehmen einen IRS-Steuerbescheid vor dem Finanzgericht anfechten können

Ein per Einschreiben verschickter Umschlag des IRS trifft in Ihrem Unternehmen ein. Darin befindet sich ein Dokument mit dem Titel "Notice of Deficiency" (Mängelbescheid), in dem Zehntausende von Dollar an Steuernachzahlungen, Strafen und Zinsen gefordert werden. Im Anschreiben versteckt sich ein Satz, der über Ihr Schicksal entscheidet: Sie haben 90 Tage Zeit, um eine Petition beim United States Tax Court einzureichen – nicht 89, nicht 91. Wenn Sie dieses Fenster verpassen, verlieren Sie die einzige Chance, die Rechnung anzufechten, bevor Sie sie bezahlen müssen.

Dies ist der gesetzliche Mängelbescheid, besser bekannt als der "90-Tage-Brief" oder IRS Notice CP3219A. Er ist gleichzeitig das gefährlichste und das am meisten ermächtigende Dokument, das der IRS verschickt. Gefährlich, weil die Frist eine Zuständigkeitsfrist (jurisdictional) ist – das Steuergericht hat keine Befugnis, eine am 91. Tag eingereichte Petition anzuhören, egal wie begründet der Fall ist. Ermächtigend, weil es das einzige Ticket ist, das es einem Kleinunternehmen ermöglicht, eine Anpassung des IRS vor Gericht anzufechten, bevor ein Scheck an den IRS geschickt wird.

Die meisten Inhaber reagieren mit Panik, Verleugnung oder indem sie ihrem Steuerberater am 88. Tag um 23 Uhr ein Fax schicken. Eine kleine Minderheit versteht, was der Brief tatsächlich ist, was seine Fristen wirklich bedeuten und wie man das vereinfachte "S-Case"-Verfahren nutzt, das es ermöglicht, Fälle unter 50.000 $ vor einem Richter ohne Anwalt zu verhandeln. Dieser Leitfaden führt Sie durch den gesamten Weg: was den Bescheid auslöst, welche Optionen Sie innerhalb des 90-Tage-Fensters haben, wie die Wahl des Kleinverfahrens am Steuergericht funktioniert und wie Sie Aufzeichnungen führen, die standhalten, falls Sie jemals in diese Situation geraten.

Was ein gesetzlicher Mängelbescheid (Statutory Notice of Deficiency) tatsächlich ist

Der Internal Revenue Code ermächtigt den IRS festzustellen, dass ein Steuerzahler mehr Steuern schuldet, als gemeldet wurden. Wenn dies der Fall ist, verlangt Abschnitt 6212, dass der IRS eine Mitteilung über dieses Defizit per Einschreiben (certified or registered mail) versendet. Dieser Versand ist der gesetzliche Mängelbescheid – "gesetzlich" (statutory), weil das Verfahren direkt im Steuergesetz verankert ist und nicht lediglich auf einer Richtlinie des IRS basiert.

Drei Dinge geschehen in dem Moment, in dem der Bescheid versandt wird:

Die Uhr tickt. Abschnitt 6213 des Internal Revenue Code gibt dem Steuerzahler 90 Tage ab dem Datum des Bescheids (150 Tage für Steuerzahler außerhalb der Vereinigten Staaten) Zeit, um eine Petition beim U.S. Tax Court einzureichen. Wenn der 90. Tag auf einen Samstag, Sonntag oder einen bundesweiten Feiertag in D.C. fällt, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag.
Die Festsetzung wird pausiert. Der IRS kann die zusätzliche Steuer während des 90-Tage-Fensters nicht festsetzen oder mit der Beitreibung beginnen (keine Pfandrechte, keine Pfändungen, keine Verrechnung von Rückerstattungen mit der vorgeschlagenen Verbindlichkeit). Wenn Sie rechtzeitig eine Petition beim Steuergericht einreichen, wird die Pause fortgesetzt, bis der Fall geklärt ist.
Der Steuerzahler erhält ein einzigartiges Recht. Dies ist der einzige Bescheid des IRS, der es Ihnen ermöglicht, vor Gericht zu gehen, ohne zuvor den strittigen Betrag zu bezahlen. Jeder andere Weg – Erstattungsansprüche, Bezirksgerichte (District Court), der Court of Federal Claims – erfordert, dass Sie die festgesetzte Steuer vollständig bezahlen, bevor Sie Klage erheben.

Der Bescheid wird je nach Quelle der Anpassung (eine Außenprüfung, eine Unstimmigkeit im Automated Underreporter-System oder eine Korrespondenzprüfung) als "Letter 3219", "Letter 3219-C" oder "CP3219A" bezeichnet. Die rechtliche Wirkung ist unabhängig von der Bezeichnung dieselbe.

Wie Ihre Prüfung an diesen Punkt gelangt ist

Ein gesetzlicher Mängelbescheid kommt nicht aus dem Nichts. Er ist in der Regel der letzte Schritt eines Prüfungsprozesses, der Ihnen mehrere frühere – und einfachere – Möglichkeiten zur Einigung bot. Wenn Sie diesen Weg verstehen, wissen Sie sowohl, wie Sie den 90-Tage-Brief gänzlich vermeiden können, als auch, wie Sie Ihre Position einschätzen können, wenn einer eintrifft.

Schritt 1: Die Prüfung beginnt

Eine IRS-Prüfung kann eine Korrespondenzprüfung (Briefwechsel, die häufigste Art für Kleinunternehmen), eine Prüfung im Amt (Sie bringen Dokumente zu einer IRS-Dienststelle) oder eine Außenprüfung (ein Prüfer besucht Ihren Geschäftssitz) sein. Der Prüfer fordert Dokumente an – in der Regel Kontoauszüge, Rechnungen, Quittungen, Fahrtenbücher und Abstimmungen – und schlägt Anpassungen vor.

Schritt 2: Der 30-Tage-Brief

Wenn der Prüfer Änderungen vorschlägt, mit denen Sie nicht einverstanden sind, erhalten Sie in der Regel den Letter 525 (manchmal auch "30-Tage-Brief" genannt) mit einem beigefügten Bericht des Betriebsprüfers (Revenue Agent's Report), in dem die Anpassungen erläutert werden. Der 30-Tage-Brief ist nicht gesetzlich vorgeschrieben. Es handelt sich um ein administratives Angebot, das Ihnen 30 Tage Zeit gibt, um entweder:

Das Formular 870 zu unterschreiben und der vorgeschlagenen Festsetzung zuzustimmen,
Eine Konferenz mit der unabhängigen Beschwerdestelle des IRS (Independent Office of Appeals) zu beantragen, oder
Nichts zu tun – und auf den 90-Tage-Brief zu warten.

Dies ist der Moment, den die meisten Kleinunternehmen nicht verstehen. Die Beschwerdestelle (Appeals) ist mit Beamten besetzt, die unabhängig vom prüfenden Beamten sind, darin geschult sind, Prozessrisiken (hazards of litigation) zu bewerten, und die Befugnis haben, Vergleiche zu schließen. Viele Prüfungen werden bei Appeals für einen Bruchteil der ursprünglichen Summe beigelegt, weil der zuständige Beamte zu dem Schluss kommt, dass die Regierung vor Gericht ganz oder teilweise verlieren würde. Wenn Sie nicht innerhalb von 30 Tagen widersprechen, verlieren Sie zwar nicht das Recht zu kämpfen, aber es bedeutet in der Regel, dass Sie die Beschwerdestelle komplett überspringen und der IRS als Nächstes den gesetzlichen Mängelbescheid erlässt.

Schritt 3: Der 90-Tage-Brief

Wenn Sie nicht auf den 30-Tage-Brief reagieren oder wenn das IRS diesen überspringt, weil die Verjährungsfrist für die Steuerfestsetzung bald abläuft, wird die gesetzliche Mitteilung über einen Steuerfehlbetrag (Statutory Notice of Deficiency) versandt. Ab diesem Zeitpunkt ändern sich die Regeln. Sie befinden sich nicht mehr in einem flexiblen Verwaltungsverfahren, sondern unterliegen einer strikten gesetzlichen Frist.

Das IRS kann einen 90-Tage-Brief auch direkt aus einem Fall der automatisierten Untererfassung (Automated Underreporter, AUR) versenden – zum Beispiel, wenn Meldungen von Drittanbietern (wie 1099-NEC, 1099-K oder K-1) nicht mit Ihren Angaben übereinstimmen. AUR-Mitteilungen überspringen oft die gesamte Prüfungsphase (Audit).

Ihre drei Optionen innerhalb des 90-Tage-Zeitfensters

Sobald die Mitteilung eintrifft, haben Sie genau drei Möglichkeiten.

Option A: Zustimmen und Formular 5564 unterschreiben

Wenn sich die Berichtigung des IRS nach Prüfung als korrekt erweist, unterschreiben Sie das Formular 5564 (Notice of Deficiency-Waiver), das dem CP3219A beiliegt. Das IRS wird die Steuer daraufhin festsetzen und eine Rechnung schicken. Sie können den Betrag vollständig bezahlen, eine Ratenzahlungsvereinbarung (Installment Agreement) beantragen, ein Vergleichsangebot (Offer in Compromise) unterbreiten oder den Status „derzeit uneinbringlich“ (Currently-not-collectible) beantragen – die Festsetzung selbst ist jedoch endgültig.

Option B: Klage beim U.S. Tax Court einreichen

Dies ist Ihr „Ticket zum Finanzgericht“. Wenn Sie innerhalb von 90 Tagen eine Petition (Klage) einreichen, darf das IRS während des laufenden Verfahrens keine Steuern festsetzen oder beizutreiben. Sie verhandeln die Begründetheit der Berichtigung vor einem Richter des Tax Court. Die Petition wird entweder online über das DAWSON-System des Finanzgerichts oder per Post eingereicht; die Einreichungsgebühr beträgt 60 $ (auf Antrag erlassbar).

Das Gericht hat keine Befugnis, die 90-Tage-Frist zu verlängern. Punkt. Wenn Ihre Petition am 91. Tag abgestempelt wird, muss das Gericht die Klage mangels Zuständigkeit abweisen. Ihre verbleibende Option wäre dann: „Festsetzung bezahlen, dann auf Rückerstattung vor dem Bezirksgericht (District Court) oder dem Court of Federal Claims klagen.“

Option C: Nichts unternehmen

Verstreichen die 90 Tage ohne Klageeinreichung, setzt das IRS die Steuer fest. Von diesem Zeitpunkt an schrumpfen Ihre Möglichkeiten auf:

Die Rechnung vollständig bezahlen und anschließend einen Erstattungsanspruch geltend machen (Formular 843 oder geänderte Steuererklärung), gefolgt von einer Erstattungsklage bei Ablehnung,
Aushandeln einer Ratenzahlungsvereinbarung oder eines Vergleichsangebots über den geschuldeten Betrag, oder
Beantragung einer administrativen erneuten Prüfung (Audit Reconsideration). Eine solche Prüfung liegt im Ermessen des IRS – die Behörde kann es ablehnen, den Fall erneut zu prüfen – und sie stoppt die Beitreibung nicht.

Der sauberste und kostengünstigste Weg für fast jede bestrittene Steuerschuld ist Option B. Selbst wenn Sie sich keinen Anwalt leisten können, wurde der Tax Court so konzipiert, dass er auch ohne rechtlichen Beistand navigierbar ist. Der nächste Abschnitt erklärt, wie.

Das „Small Tax Case“-Verfahren des Finanzgerichts (S-Case-Wahl)

Dies ist die wichtigste Funktion des Tax Court für Kleinunternehmer – und nur wenige kennen sie.

Wenn der strittige Fehlbetrag (einschließlich Strafen und Steuerzuschlägen) 50.000 $ oder weniger pro Steuerjahr beträgt, kann der Steuerzahler wählen, ob der Fall nach den Verfahren für geringfügige Steuersachen („Small Tax Case“) verhandelt werden soll, indem er ein entsprechendes Kästchen auf der Petition ankreuzt. Im S-Case-Verfahren gilt:

Informelle Verhandlungen. Die strengen föderalen Beweisregeln (Federal Rules of Evidence) werden gelockert; der Richter kann schriftliche Erklärungen, Beweisstücke und Zeugenaussagen ohne starre verfahrensrechtliche Förmlichkeiten berücksichtigen.
Keine Berufung. Entscheidungen in S-Fällen sind endgültig und können von keiner Seite angefochten werden. Dies spart Zeit und Kosten, wobei das IRS derselben Einschränkung unterliegt.
Schriftsätze in einfacher Sprache. Kläger können das vereinfachte Petitionsformular (Form 2) verwenden. Die Schriftsätze sind für Steuerzahler ohne anwaltliche Vertretung konzipiert.
Schnellere Lösung. S-Fälle werden in der Regel innerhalb von 12 bis 18 Monaten von der Petition bis zur Entscheidung abgeschlossen, verglichen mit mehr als 2 bis 3 Jahren bei regulären Fällen.
Gleiches materielles Recht. Das Gericht wendet in S-Fällen dasselbe Steuerrecht an wie in regulären Fällen. Die verfahrenstechnische Vereinfachung verwässert nicht Ihre Rechte – nur die Formalität.

Die Obergrenze von 50.000 $gilt pro Steuerjahr für die Einkommensteuer. Bei Lohnsteuer beträgt sie 50.000$ pro Quartal. Bei Verbrauchssteuern sind es 50.000 $pro Besteuerungszeitraum oder Ereignis. Wenn der Fehlbetrag für ein einzelnes Jahr 50.000$ übersteigt, können Sie für dieses Jahr kein S-Case-Verfahren wählen – Sie können es jedoch für andere Jahre in derselben Petition wählen, die unter der Grenze liegen.

Die S-Case-Behandlung erfolgt nicht automatisch. Sie müssen sie ausdrücklich auf der Petition durch Ankreuzen des Kästchens wählen. Der Richter kann die Wahl ablehnen, wenn der Fall Fragen aufwirft, die ein Grundsatzurteil rechtfertigen, was jedoch selten vorkommt.

Einreichung der Klage: Ein praktischer Leitfaden

Für einen Kleinunternehmer, der sich entscheidet, eine Petition pro se (ohne Anwalt) einzureichen, ist der Ablauf einfacher als gedacht.

1. Nutzen Sie das DAWSON-E-Filing-System des Finanzgerichts. Erstellen Sie ein kostenloses Konto unter dawson.ustaxcourt.gov. Der Tax Court bevorzugt die elektronische Einreichung massiv.

2. Verwenden Sie Formular 2, Petition (vereinfachte Form). Das Formular verlangt Ihre Identifikation, das Beifügen des 90-Tage-Briefs, die Angabe, welchen Feststellungen Sie widersprechen, und eine kurze Begründung. Sie müssen keine juristischen Schriftsätze verfassen oder Rechtsprechung zitieren, um die Petition einzureichen.

3. Zahlen Sie die Einreichungsgebühr von 60 $. Diese kann online, per Post oder persönlich bezahlt werden. Wenn Sie sich die Gebühr nicht leisten können, reichen Sie einen Antrag auf Erlass der Einreichungsgebühr mit den entsprechenden Finanzinformationen ein.

4. Kreuzen Sie das S-Case-Feld an, falls Ihr Fehlbetrag 50.000 $ oder weniger pro Jahr beträgt.

5. Postalischer Versand oder E-Filing bis zum 90. Tag. Für Papierpetitionen gilt das Datum des Poststempels des U.S. Postal Service oder eines zugelassenen privaten Zustelldienstes (Section 7502: „timely-mailing-is-timely-filing“-Regel). E-Filings müssen bis 23:59 Uhr Eastern Time am 90. Tag hochgeladen sein.

6. Keine Zustellung erforderlich. Im Gegensatz zu den meisten Gerichten stellt der Tax Court dem IRS die Petition selbst zu, sobald sie eingereicht wurde.

Nachdem die Petition eingereicht wurde, wird der Fall zugewiesen, und der Anwalt des IRS Office of Chief Counsel ist verpflichtet, den Fall zur Prüfung einer Einigung an die IRS-Rechtsbehelfsstelle (IRS Appeals) zu senden (sofern dies nicht bereits geschehen ist). Die überwältigende Mehrheit der Klagen vor dem Tax Court – das IRS Office of Chief Counsel beziffert den Anteil öffentlich auf etwa 80 % – wird vor dem Prozess beigelegt.

Wie eine gute Verteidigung aussieht

Wenn Sie eine Petition einreichen, liegt die Beweislast im Allgemeinen beim Steuerzahler, um Abzüge und Steuergutschriften zu belegen, und beim IRS, um hinzugefügte Einkommenspositionen nachzuweisen. Der wichtigste Faktor für einen Sieg – oder für das Aushandeln eines günstigen Vergleichs – ist die Qualität Ihrer Unterlagen.

Kategorien der Belegführung, auf die Prüfer besonders achten

Reisekosten, Mahlzeiten und Bewirtung. Abschnitt 274(d) schreibt eine strenge Belegführung vor. Ohne zeitnahe Aufzeichnungen über Zeit, Ort, geschäftlichen Zweck und Betrag werden Abzüge abgelehnt, ungeachtet dessen, wie legitim sie erscheinen.
Fahrzeugkosten. Fahrtenbücher, der Anteil der geschäftlichen Nutzung und untermauernde Beweise (Kalendereinträge, Kundenadressen) werden genauestens geprüft.
Spenden für wohltätige Zwecke. Geldspenden über 250 $erfordern eine zeitnahe schriftliche Bestätigung; Sachspenden über 500$ erfordern das Formular 8283.
Herstellungskosten (COGS) und Warenbestand. Der IRS lehnt die Herstellungskosten häufig ab, wenn unterstützende Kaufbelege, Anfangs-/Endbestandsaufnahmen oder Abgleiche durch Dritte fehlen.
Bareinnahmen vs. Bankeinzahlungen. Eine Analyse der Bankeinzahlungen ist eine gängige Prüfungstechnik; ungeklärte Einzahlungen werden als Einkommen gewertet, es sei denn, Sie können sie auf nicht steuerpflichtige Quellen zurückführen (Darlehenserlöse, Umbuchungen, Geschenke, Kapitalrückzahlungen).

Unterlagen, die das Gericht tatsächlich sehen möchte

Tabellenkalkulationen, die erst nach Beginn der Prüfung erstellt werden, werden skeptisch beurteilt. Zeitnahe Aufzeichnungen – die im ordnungsgemäßen Geschäftsverlauf zum Zeitpunkt der Transaktion erstellt wurden – haben das größte Gewicht. Plain-Text-Journale, versionsverwaltete Hauptbücher und mit Zeitstempeln versehene Belege sind aussagekräftige Beweismittel, da sie sich nur schwer nachträglich manipulieren lassen.

Wie Buchhaltungshygiene über den Ausgang von 90-Tage-Bescheiden entscheidet

Fast jedes negative Ergebnis eines Mängelbescheids (Notice of Deficiency) lässt sich auf die gleiche Ursache zurückführen: Der Steuerzahler kann keine zeitnahen Aufzeichnungen vorlegen, um die Angaben in der Steuererklärung zu stützen. Der wirksamste Schutz gegen eine IRS-Prüfung ist eine Buchführung, die:

monatlich mit Bank- und Kreditkartenabrechnungen abgeglichen wird,
Transaktionen konsistent über Jahre hinweg mit demselben Kontenrahmen kategorisiert,
jeden Abzug mit einem Quelldokument (Quittung, Rechnung, Vertrag) verknüpft,
Kilometer- und Reiseberichte zum Zeitpunkt der Reise erfasst, nicht erst am Jahresende, und
unveränderlich (immutable) ist – was bedeutet, dass Aufzeichnungen früherer Perioden nicht heimlich umgeschrieben werden können, um ein Problem nachträglich zu „beheben“.

Dieser letzte Punkt ist wichtiger, als den meisten Eigentümern bewusst ist. Prüfer sind darauf geschult, rückdatierte Buchungen zu erkennen. Wenn Ihre QuickBooks-Datei zeigt, dass 200 Dezember-Transaktionen erst Ende März nach Beginn der Prüfung gebucht wurden, wird Ihre Buchführung als nicht vertrauenswürdig eingestuft. Aufzeichnungen, die in einem versionsverwalteten Plain-Text-Ledger geführt werden – bei dem jede Änderung mit einem unveränderlichen Zeitstempel und einer Nachricht protokolliert wird – halten dieser Prüfung auf eine Weise stand, wie es proprietäre Datenbankdateien niemals könnten.

Häufige Fehler, durch die die 90-Tage-Frist verfällt

Verwechslung des Datums auf dem Bescheid mit der Frist. Die 90 Tage laufen ab dem Datum, an dem der Bescheid versandt wurde (das deutlich auf dem Bescheid steht). Nicht ab dem Datum, an dem Sie ihn erhalten haben. Nicht ab dem Datum, an dem Sie ihn geöffnet haben. Notieren Sie beide Daten sofort in Ihrem Kalender.
Senden eines „Protestbriefs“ an den IRS, anstatt Klage beim Finanzgericht (Tax Court) einzureichen. Eine Antwort an den IRS – selbst eine energische – hält die Uhr nicht an. Das einzige Dokument, das Ihre Rechte vor dem Tax Court wahrt, ist eine dort eingereichte Petition.
Den Bescheid ungeöffnet liegen lassen. Einschreiben, die nicht bei der Post abgeholt werden, gelten dennoch als zugestellt. Die Frist läuft.
Versuch, die zugrunde liegende Steuererklärung zu ändern. Das Einreichen einer berichtigten Steuererklärung nach dem 90-Tage-Bescheid stoppt die Frist nicht und kann Ihr Gerichtsverfahren verkomplizieren.
Anruf beim Prüfer. Das Verfahren des Prüfers ist abgeschlossen. Er hat keine Befugnis mehr, den Mängelbescheid zu ändern. Gesetzlich gesehen können in diesem Stadium nur das Office of Chief Counsel (nach Einreichung einer Petition) oder die IRS-Widerspruchsstelle (Appeals) einen Vergleich aushandeln.
Verzicht auf das S-Case-Verfahren bei Berechtigung. Selbst für vertretene Steuerzahler verkürzt das vereinfachte Verfahren das Gerichtsverfahren in der Regel um Monate und spart zehntausende Dollar an Anwaltskosten.

Wann Sie einen Steueranwalt hinzuziehen sollten

Sie können beim Tax Court durchaus pro se (selbst) klagen, sollten aber eine professionelle Vertretung in Erwägung ziehen, wenn:

der Mangel 50.000 $ pro Jahr übersteigt (Sie können das S-Case-Verfahren nicht nutzen),
der Fall Strafen wegen zivilrechtlichen Betrugs (Section 6663) oder andere Genauigkeitsstrafen umfasst, die den Mangel selbst übersteigen,
das Risiko einer strafrechtlichen Verfolgung besteht,
ausländische Einkünfte, Verrechnungspreise oder internationale Informationserklärungen (Formulare 5471, 5472, 3520, 8938, 8865) betroffen sind,
der IRS behauptet, dass aufgrund einer erheblichen Auslassung von Einkünften die sechsjährige Verjährungsfrist gilt, oder
Sie Zeugenaussagen von Dritten einholen oder Unterlagen erzwingen müssen.

Viele Universitäten betreiben Low Income Taxpayer Clinics (LITCs), die berechtigte Steuerzahler kostenlos vor dem Tax Court vertreten. Der IRS veröffentlicht ein Verzeichnis in der Publikation 4134. Die Berechtigung richtet sich in der Regel nach dem Einkommen im Verhältnis zu den Bundesarmutsrichtlinien und der Höhe des Mangels.

Erwägungen zur Verjährungsfrist

Der IRS hat in der Regel drei Jahre ab der Einreichung einer Steuererklärung Zeit, um zusätzliche Steuern festzusetzen (Abschnitt 6501). Dieses Zeitfenster verlängert sich auf sechs Jahre, wenn das Einkommen um mehr als 25 % zu niedrig angegeben wurde, und bleibt unbegrenzt offen, wenn die Steuererklärung betrügerisch ist oder nie eingereicht wurde.

Die gesetzliche Mängelmitteilung (Notice of Deficiency) hemmt den Ablauf der Festsetzungsverjährung während der 90-tägigen Klagefrist und, falls eine Klage eingereicht wird, während des gesamten Verfahrens vor dem Tax Court plus 60 Tage. Diese Hemmung erfolgt automatisch – Steuerzahler nehmen manchmal fälschlicherweise an, dass die Einreichung einer Klage die Verjährungsfrist ablaufen lässt. Das Gegenteil ist der Fall.

Da der IRS die Mitteilung vor Ablauf der Festsetzungsfrist zustellen muss, wird bei einer Prüfung kurz vor dem Verjährungsdatum der 30-Tage-Brief übersprungen und direkt der 90-Tage-Brief versandt. Wenn Sie bemerken, dass eine Mitteilung sehr kurz vor der Drei-Jahres-Marke eintrifft, ist dies der Grund – und der IRS ist möglicherweise bereit, die Verjährungsfrist administrativ zu verlängern, im Austausch für die Übertragung des Falles an die Rechtsbehelfsstelle (Appeals).

Ein Entscheidungsbaum für den Tag, an dem der Bescheid eintrifft

Öffnen und lesen Sie den Bescheid an dem Tag, an dem er eintrifft. Suchen Sie das Datum oben und die ausdrückliche Frist des Tax Court. Bestätigen Sie, ob der Zeitraum 90 oder 150 Tage beträgt.
Zwei Termine im Kalender vormerken. Tag 75 (Ihr „Entscheidungsdatum“) und Tag 90 (Ihr Termin für „Klage einreichen oder Anspruch verlieren“).
Holen Sie die zugrundeliegenden Unterlagen hervor. Der Bescheid wird sich auf Anpassungen spezifischer Posten beziehen. Gleichen Sie diese mit Ihren Aufzeichnungen für das betreffende Jahr ab.
Entscheiden Sie zwischen Zustimmung, Klage oder Zahlung mit anschließender Erstattungsklage. Für fast alle kleinen Unternehmen mit strittigen Beträgen ist die Einreichung einer Klage die kostengünstigste Option, da sie die Beitreibung pausiert und den Fall zur Einigung zurück an die Rechtsbehelfsstelle leitet.
Wählen Sie das S-Verfahren (S-case election), falls berechtigt (Mangel von 50.000 $ oder weniger pro Jahr).
Reichen Sie die Klage über DAWSON beim Tax Court ein, zusammen mit der Gebühr von 60 $ (oder einem Antrag auf Gebührenbefreiung). Fügen Sie eine Kopie des Bescheids bei.
Bereiten Sie sich weiter vor – und was besonders wichtig ist: Reichen Sie weiterhin aktuelle Steuererklärungen ein. Anhängige Verfahren vor dem Tax Court entbinden nicht von der Einreichungspflicht für das laufende Jahr. Der IRS kann auch während Ihr Verfahren läuft neue Bescheide für nicht damit zusammenhängende Jahre erlassen.

Halten Sie Ihre Finanzen vom ersten Tag an organisiert

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