El teu banc ja ha comunicat a l'IRS quants interessos t'ha pagat aquest any — la còpia del formulari 1099-INT que tens a la bústia (o al teu arxiu de documents en línia) només és la còpia de cortesia. Quan el número de la teva declaració d'impostos no coincideix amb el número que l'ordinador de l'IRS ja té, reps un avís CP2000 que proposa un impost addicional més interessos, i la causa més habitual és un petit 1099-INT que ningú es va molestar a obrir. Dotze dòlars d'interessos d'un compte d'estalvi poden generar una carta de quatre pàgines.
Aquesta guia repassa cada casella del formulari 1099-INT en llenguatge planer: quins interessos compten com a tributables, quina penalització és en realitat una deducció, per què els interessos del Tresor reben un tracte especial a la teva declaració estatal, què significa la retenció de seguretat quan la veus, i els llindars de declaració que decideixen si un pagador t'ha d'enviar el formulari o no.
Qui rep un 1099-INT: la regla dels 10 dòlars i les seves excepcions
Un pagador t'ha d'enviar el formulari 1099-INT quan es dona qualsevol d'aquests casos:
- 10 dòlars o més d'interessos declarables a la casella 1, la casella 3 o la casella 8. Aquest és el llindar principal: deu dòlars d'interessos bancaris, interessos del Tresor o interessos exempts d'impost fan que calgui el formulari.
- 600 dòlars o més d'interessos pagats en el curs d'una activitat comercial o empresarial que no encaixen en les categories habituals — per exemple, interessos sobre prestacions per defunció d'assegurances pagades amb retard, interessos rebuts amb una indemnització per danys judicial, o interessos sobre una devolució d'impostos estatals o federals.
- Qualsevol retenció de seguretat, encara que sigui sobre uns quants cèntims d'interessos. Si el pagador ha retingut l'impost federal sobre la renda segons les regles de retenció de seguretat i no l'ha retornat, ha de presentar el formulari sigui quina sigui la quantitat.
- Qualsevol impost estranger pagat sobre els interessos, també sigui quina sigui la quantitat.
Les societats, les organitzacions exemptes d'impostos, els comptes IRA i HSA, els brokers i les agències governamentals són generalment destinataris exempts — els pagadors no presenten 1099-INT pels interessos que els paguen a ells.
Un punt mereix èmfasi perquè sorprèn molta gent cada temporada de declaració: cap formulari no significa cap impost. Els interessos per sota de 10 dòlars segueixen essent renda tributable. Si el teu compte d'estalvi ha generat 8 dòlars i el banc no ha enviat res, igualment has de declarar els 8 dòlars. El llindar de 10 dòlars regeix el paperassa del pagador, no la teva obligació.
Casella 1: interessos
La casella 1 és la peça central del formulari. Conté els interessos tributables no declarats a la casella 3, incloent-hi:
- Interessos sobre dipòsits bancaris, comptes d'estalvi, comptes de mercat monetari i certificats de dipòsit (CD)
- Interessos sobre bons, obligacions i pagarés de societats
- Dividends acumulats pagats per una companyia d'assegurances de vida
- Interessos dels quals s'ha retingut l'impost federal sobre la renda o un impost estranger
Per a la majoria de destinataris, la casella 1 és l'única casella emplenada, i passa a la teva declaració com a renda per interessos ordinaris — a l'Esquema B si en presentes un, i al formulari 1040, línia 2b. Els interessos es tributen com a renda ordinària, no als tipus més baixos de guanys de capital que s'apliquen als dividends qualificats i als guanys a llarg termini.
Dues coses que sembla que hi pertanyen no hi van: els interessos sobre obligacions del Tresor dels Estats Units van a la casella 3, i els dividends dels fons de mercat monetari (a diferència dels comptes de mercat monetari bancaris) van al formulari 1099-DIV, no al 1099-INT.
Casella 2: penalització per retirada anticipada — una deducció disfressada
Has trencat un CD abans del venciment i has perdut part dels interessos (o del principal)? Aquesta pèrdua va a la casella 2, i és una de les caselles més amables del formulari: és deduïble de la renda bruta. La reclames com a ajustament per sobre de la línia a l'Esquema 1, cosa que significa que redueix la teva renda bruta ajustada tant si detallen els teus deduccions com si no.
La trampa és comptar el benefici dues vegades. Les instruccions són explícites que el pagador no redueix la casella 1 per la pèrdua — la casella 1 mostra tots els interessos acreditats, i la casella 2 mostra la penalització per separat. Declara tots dos números on correspon i deixa que la deducció de l'Esquema 1 faci la seva feina; no restis la penalització de la casella 1 tu mateix.
Casella 3: interessos del Tresor i de bons d'estalvi — federal sí, estatal no
La casella 3 conté els interessos sobre bons d'estalvi dels Estats Units, lletres del Tresor, pagarés del Tresor i obligacions del Tresor. A nivell federal, són interessos tributables ordinaris exactament com la casella 1. Però té la seva pròpia casella per una raó: els interessos sobre obligacions dels Estats Units estan exempts de l'impost estatal i local sobre la renda.
Aquesta exempció val diners reals en estats amb impostos alts, i l'error més habitual de la casella 3 és pagar-hi impost estatal de totes maneres — normalment perquè no es va indicar mai al programari de declaració que els interessos provenien del Tresor, o perquè la quantitat es va barrejar amb la casella 1. Quan introdueixis el teu 1099-INT, assegura't que la casella 3 es quedi a la casella 3 perquè la teva declaració estatal la pugui restar.
Un detall pràctic: TreasuryDirect no envia per correu els formularis 1099-INT. Si hi tens bons d'estalvi o lletres del Tresor, inicia sessió cada gener i descarrega't el formulari tu mateix. Els interessos oblidats de TreasuryDirect són una de les fonts més habituals de renda per interessos no declarada — i d'aquests avisos CP2000.
Casella 4: impost federal sobre la renda retingut — retenció de seguretat al 24%
Una quantitat a la casella 4 significa que el pagador ha retingut l'impost federal sobre la renda dels teus interessos segons les regles de retenció de seguretat, a un tipus fix del 24%. No és un impost addicional — és una retenció, que es compensa amb el teu impost total quan declares, exactament com la retenció de les teves nòmines.
La retenció de seguretat s'activa quan hi ha algun problema amb la teva informació d'identificació fiscal: mai has donat al pagador un formulari W-9, la combinació de nom i NIF no coincideix amb els registres de l'IRS, o l'IRS ha notificat específicament al pagador que retingui perquè vas declarar interessos per sota del que corresponia en el passat. Si veus la casella 4 emplenada inesperadament, la solució sol ser un nou formulari W-9 amb el nom i el número de la Seguretat Social correctes — després confirma que el pagador deixa de retenir d'ara endavant.
Recorda la conseqüència de declaració de la secció dels llindars: qualsevol retenció de seguretat obliga a presentar un 1099-INT encara que els interessos siguin de cèntims. Un pagament d'interessos de 9 dòlars amb 2 retinguts genera igualment un formulari, amb els interessos a la casella 1 i la retenció a la casella 4.
Caselles 5 a 7: les caselles que probablement no veuràs mai
- Casella 5, despeses d'inversió, només s'aplica als REMIC de classe única (conduits d'inversió hipotecària immobiliària) — estructures esotèriques de valors garantits amb hipoteques. Si no saps què és un REMIC, aquesta casella estarà buida.
- Casella 6, impost estranger pagat, mostra l'impost estranger retingut sobre els interessos. Com la retenció de seguretat, qualsevol import aquí obliga a presentar el formulari. Generalment el pots reclamar com a crèdit per impost estranger o com a deducció detallada.
- Casella 7 indica el país estranger o la possessió dels Estats Units on s'ha pagat aquest impost.
Casella 8: interessos exempts d'impost — exempts d'impost, no de declaració
La casella 8 declara interessos exempts d'impost de 10 dòlars o més, normalment de bons municipals emesos per estats, ciutats i altres entitats públiques. Estan exempts de l'impost federal sobre la renda, però l'IRS encara els vol veure: van al formulari 1040, línia 2a, just a sobre de la línia d'interessos tributables.
Aquí es repeteixen dos errors. El primer és declarar la casella 8 com a renda tributable a la línia 2b — comprova que el teu programari la posa a la 2a. El segon és assumir que "exempt d'impost" significa exempt a tot arreu: els interessos sobre bons municipals d'un altre estat normalment són tributables al teu estat. Només els munis del teu propi estat (i els territoris dels Estats Units, a la majoria d'estats) solen escapar normalment dels dos nivells d'impost.
Casella 9: interessos d'obligacions d'activitat privada especificades — el filferro trampa de l'AMT
La casella 9 és un subconjunt de la casella 8: interessos de bons d'activitat privada especificats — bons municipals els fons dels quals financen projectes privats com aeroports, estadis o habitatge d'ús privat, generalment emesos després del 7 d'agost de 1986. La quantitat apareix tant a la casella 8 com a la casella 9.
Per què la doble declaració? Perquè tot i que aquests interessos estan exempts de l'impost federal regular, són un element de preferència per a l'impost mínim alternatiu. Si estàs subjecte a l'AMT, la quantitat de la casella 9 es torna a sumar al formulari 6251. Per a la majoria de contribuents la casella és només informativa, però si tens fons de bons municipals i exposició a l'AMT, aquest és el número pel qual et preguntarà el teu preparador fiscal.
Caselles 10 a 13: descompte de mercat i prima de bons
Aquestes caselles importen si has comprat bons al mercat secundari en lloc d'emissió:
- Casella 10, descompte de mercat, mostra el descompte meritant durant l'any en un bo cobert comprat per sota del valor nominal, quan has optat per meritar-lo anualment segons la secció 1278(b).
- Casella 11, prima de bons, mostra l'amortització de la prima en un bo tributable comprat per sobre del valor nominal — la part de cada pagament d'interessos que en realitat és un retorn de la teva pròpia prima, que redueix els interessos tributables.
- Casella 12 és el mateix concepte per a obligacions del Tresor dels Estats Units, i casella 13 per a bons exempts d'impost.
Els brokers poden declarar-ho de manera neta (interessos ja reduïts, casella de prima buida) o bruta (interessos complets més l'import de la prima). Totes dues presentacions són correctes, però has de saber quina estàs mirant abans de copiar números a la teva declaració — la declaració neta amb una resta manual és com es dedueix la prima dues vegades.
Casella 14 i caselles 15–17: CUSIP i informació estatal
- Casella 14 porta el número CUSIP que identifica el bo exempt d'impost o de crèdit fiscal darrere dels interessos de la casella 8, o "various" quan els interessos agrupen diversos bons.
- Caselles 15–17 contenen informació fiscal estatal — l'abreviació de l'estat, el número d'identificació estatal del pagador i qualsevol retenció d'impost estatal — que utilitzen els pagadors del Programa Combinat de Presentació Federal/Estatal i els destinataris que presenten declaracions estatals.
On van a parar els números a la teva declaració
La cadena de declaració és curta però té una bifurcació que val la pena memoritzar:
- Formulari 1040, línia 2a: interessos exempts d'impost (casella 8).
- Formulari 1040, línia 2b: interessos tributables (casella 1 més casella 3).
- Esquema B: obligatori quan els teus interessos tributables i dividends ordinaris combinats superen els 1.500 dòlars — llista cada pagador per separat, i després totalitza a la línia 2b.
- Esquema 1: la penalització per retirada anticipada de la casella 2, com a deducció per sobre de la línia.
- Formulari 6251: la quantitat de la casella 9, si s'aplica l'AMT.
Si el total dels teus interessos és de 1.500 dòlars o menys i res més obliga a l'Esquema B, pots declarar els totals directament al formulari 1040.
Si ets el pagador: terminis i penalitzacions
Les petites empreses solen trobar-se amb el 1099-INT des del costat del pagador quan paguen interessos en el curs de la seva activitat — sobre un préstec privat, una liquidació per pagament tardà o finançament del venedor. El calendari:
- Lliura la còpia B al destinatari abans del 31 de gener (traslladant-se al següent dia hàbil quan la data caigui en cap de setmana o festiu).
- Presenta a l'IRS abans del 28 de febrer en paper, o el 31 de març per via electrònica. La presentació electrònica és obligatòria a partir de 10 declaracions, comptant-hi gairebé tots els tipus de declaracions informatives juntes.
Si no ho compleixes, les penalitzacions s'acumulen per declaració — començant al voltant de 60 dòlars per correccions dins dels 30 dies, pujant a uns 310 dòlars després de l'1 d'agost, i 660 dòlars per formulari per desconsideració intencionada. El pas de compliment més barat és recollir un formulari W-9 de cada destinatari d'interessos abans de pagar-los: amb un NIF vàlid en arxiu, la retenció de seguretat no s'activa mai i les dades de la teva declaració ja són correctes.
Fer el seguiment dels interessos als teus llibres
Els interessos arriben a poc a poc durant tot l'any — abonaments mensuals d'estalvi, cupons trimestrals de bons, un pagament anual de CD — i reconstruir-los a partir dels extractes bancaris l'abril següent és com es perden les quantitats petites. La solució és registrar cada ingrés com a renda d'inversió quan arriba, amb els interessos del Tresor en el seu propi compte perquè la resta de l'impost estatal es prepari pràcticament sola:
2026-01-31 * "First Bank" "January savings interest"
Assets:Bank:Savings 42.18 USD
Income:Interest:Bank-Savings -42.18 USD
2026-02-15 * "TreasuryDirect" "4-week T-bill interest"
Assets:TreasuryDirect:Cash 96.00 USD
Income:Interest:Treasury -96.00 USD
2026-03-10 * "First Bank" "CD early withdrawal penalty"
Expenses:Bank:Early-Withdrawal-Penalty 85.00 USD
Assets:Bank:CD -85.00 USDA final d'any, el saldo de Income:Interest:* hauria de quadrar amb els teus 1099-INT (casella 1 més casella 3), el subcompte del Tresor et diu exactament què restar a la teva declaració estatal, i la despesa de penalització quadra amb la casella 2. Si portes els llibres en text pla, la documentació de Beancount cobreix en detall l'estructura de comptes d'ingressos i despeses, i Fava converteix aquests apunts en el desglossament d'ingressos que el teu preparador vol veure.
Els errors que generen cartes
Abans de declarar, repassa aquesta llista curta — cada punt és un CP2000 en potència:
- Oblidar TreasuryDirect. Sense formulari enviat per correu no hi ha recordatori. Descarrega'l al gener.
- Declarar la casella 8 a la línia 2b. Els interessos exempts d'impost van a la línia 2a.
- Pagar impost estatal sobre la casella 3. Els interessos del Tresor estan exempts de l'impost estatal i local — verifica la resta a la teva declaració estatal.
- Restar la casella 2 de la casella 1. Declara les dues; la deducció es fa a l'Esquema 1.
- Ignorar els interessos per sota de 10 dòlars. No calia cap formulari, però la renda segueix essent tributable.
- Deduir la prima de bons dues vegades. Comprova si el teu broker va declarar els interessos de manera neta o bruta abans de tocar les caselles 11–13.
Reuneix tots els 1099-INT — portals bancaris, estats de compte compostos de brokers, TreasuryDirect —, compara cada total de la casella 1 i la casella 3 amb els comptes d'interessos dels teus llibres, i confirma que les línies d'exempt d'impost i de retenció han anat a parar a les línies correctes de la declaració. Deu minuts tranquils amb els formularis ara valen més que un avís de quatre pàgines a l'agost.
