Compra una màquina de 90.000 dòlars, posa-la en servei aquest any i dedueix els 90.000 dòlars sencers de la teva renda taxable en la declaració d'aquest any. No al llarg de cinc o set anys. Aquest any. Aquest va ser l'acord del 2018 al 2022, després el Congrés va començar a reduir-lo progressivament — 80 per cent, 60 per cent, 40 per cent — i cada compra d'equips venia amb un extra de vigilància del calendari. La One Big Beautiful Bill, signada el 4 de juliol de 2025, posa fi a la reducció progressiva: la depreciació bonus del 100 per cent sota la secció 168(k) torna a ser permanent per als béns adquirits després del 19 de gener de 2025. També augmenta la deducció de la secció 179 i crea una categoria nova de trinca, la propietat de producció qualificada, que permet als fabricants amortitzar els edificis de fàbrica. Vet aquí què significa cada peça per a la teva propera compra.
Què ha canviat, i l'única data que ho controla tot
El canvi central és simple. Per als béns qualificats adquirits després del 19 de gener de 2025, el tipus de depreciació bonus és del 100 per cent, de manera permanent. Sense calendari de reducció progressiva, sense data de caducitat al voltant de la qual planificar. El Tresor i l'IRS van confirmar la mecànica a la notificació 2026-11, emesa el 14 de gener de 2026, que també diu que els contribuents poden, en general, seguir confiant en els reglaments existents de la secció 168(k) mentre s'redacta una guia més completa.
La data ho és tot, així que encerta-la:
- Adquirit després del 19 de gener de 2025 significa el tipus del 100 per cent. La data d'adquisició és, en general, quan prens el títol o quan se signa un contracte vinculant per escrit — i la regla del contracte talla per ambdós costats.
- Els béns bloquejats sota un contracte vinculant per escrit el 19 de gener de 2025 o abans es queden amb l'antiga reducció progressiva: 40 per cent si es posen en servei el 2025, 20 per cent el 2026, zero després. Si vas signar un acord de compra d'equips a principis de gener de 2025 i vas rebre la comanda al març, aquests equips no són elegibles per al bonus del 100 per cent tot i que els vas fer servir per primera vegada aquest any.
- Posat en servei encara determina l'any fiscal de la deducció. Comprar equips al desembre i instal·lar-los al febrer posa l'amortització a la declaració de l'any vinent, no a la d'aquest any.
Una altra complicació de transició que val la pena conèixer: per als béns posats en servei en el teu primer any fiscal que acaba després del 19 de gener de 2025, pots optar per aplicar un bonus del 40 per cent (60 per cent per a determinats béns de període de producció més llarg i aeronaus) en lloc del 100 per cent. Per què voldria algú menys? Perquè una deducció enorme el primer any no val res si no tens ingressos per absorbir-la i una millor planificació significa repartir les deduccions en anys de tipus més alt. L'opció existeix perquè l'any de transició no forci un resultat subòptim.
Què qualifica: més del que penses, incloent-hi equips usats
Els béns qualificats són majoritàriament béns personals tangibles amb un període de recuperació MACRS de 20 anys o menys: maquinària, equips, mobiliari, instal·lacions, ordinadors i programari estàndard. La propietat de millora qualificada — millores interiors d'edificis no residencials, amb el seu període de recuperació de 15 anys — també qualifica, així que les reformes de restaurants, comerços i oficines encara es poden amortitzar del tot el primer any.
Tres punts sorprenen la majoria de propietaris:
- Els béns usats qualifiquen. No cal comprar nou. Mentre la compra sigui entre parts independents, el bé no l'hagis fet servir tu abans i l'adquireixis després del 19 de gener de 2025, una màquina usada rep el mateix tracte del 100 per cent que una de nova. Les compres entre parts vinculades no compten.
- El terreny, l'inventari i la majoria d'edificis no qualifiquen. La depreciació bonus mai no ha estat disponible per al terreny ni per als béns que vens. Els edificis segueixen sent, en general, béns de 27,5 o 39 anys — amb una enorme excepció nova, la propietat de producció qualificada, tractada més avall.
- Els béns listats tenen condicions. Els vehicles i altres actius que barregen ús empresarial i personal només qualifiquen si l'ús empresarial supera el 50 per cent, i necessites registres contemporanis — un registre de quilometratge, no una reconstrucció a l'hora de declarar — per demostrar-ho.
Secció 179 vs. depreciació bonus: com apilar-les
La deducció de la secció 179 va rebre la seva pròpia millora en la mateixa llei: la deducció màxima puja a 2,5 milions de dòlars amb la reducció gradual començant a 4 milions de dòlars d'equips posats en servei, per al 2025, amb ajustos per inflació a partir del 2026 (uns 2,56 milions i 4,09 milions de dòlars per al 2026). Amb totes dues disposicions disponibles a plena potència, l'ordre de les operacions importa:
- Aplica primer la secció 179, fins al seu límit en dòlars i el teu límit de renda taxable.
- Aplica la depreciació bonus sobre la base restant, sense cap límit en dòlars.
Les dues disposicions difereixen en aspectes que decideixen quina ha de fer la feina pesada:
- La secció 179 no pot crear una pèrdua. Està limitada a la teva renda empresarial taxable; l'excés es trasllada endavant. La depreciació bonus et pot portar a una pèrdua operativa neta.
- La depreciació bonus és automàtica tret que hi renunciïs, i l'opció s'aplica classe per classe — tots els béns de 5 anys posats en servei aquell any, per exemple, no màquina per màquina. Sigues deliberat: renunciar a una classe sencera per protegir el calendari de depreciació d'un sol actiu és una trampa habitual.
- La secció 179 cobreix algunes coses que el bonus no, en particular certes millores de climatització, cobertes i seguretat en béns immobles no residencials. El bonus cobreix algunes coses que la secció 179 no, com els béns usats adquirits de certes estructures vinculades — comprova totes dues abans de donar res per fet.
Per a la majoria de petites empreses rendibles que compren equips ordinaris, la resposta pràctica és directa: secció 179 fins al límit de renda, bonus per a la resta, i una conversa amb el teu assessor fiscal abans de renunciar a res.
Vehicles: on la classificació per pes decideix la teva deducció
Els vehicles són on els propietaris sobreestimen més sovint l'amortització. El tipus del 100 per cent s'aplica, però hi ha tres capes de límits específics per a vehicles per sobre.
La barrera del 50 per cent. Cap vehicle qualifica ni per a la secció 179 ni per al bonus tret que l'ús empresarial superi el 50 per cent. Al 50 per cent o per sota, et quedes amb depreciació lineal i sense cap amortització el primer any. Un registre de quilometratge mantingut setmana a setmana és la diferència entre una deducció que supera una inspecció i una que no.
SUV pesants, pickups i furgonetes (pes brut del vehicle superior a 6.000 lliures). Aquesta és la famosa categoria de vehicle de treball. Els vehicles en el rang de 6.001 a 14.000 lliures qualifiquen per a la secció 179 només fins a un import limitat — 31.300 dòlars per al 2025, uns 32.000 dòlars per al 2026 — amb la depreciació bonus disponible sobre la base restant. Els vehicles de treball genuïns s'escapen del límit del tot: les pickups amb caixa de càrrega d'almenys sis peus de llargada, les furgonetes de càrrega amb compartiment del conductor totalment tancat i qualsevol cosa amb una classificació superior a 14.000 lliures es poden amortitzar del tot fins al límit global de la secció 179, més el bonus del 100 per cent sobre qualsevol excés. Comprova la classificació de pes a l'etiqueta del fabricant a l'interior del marc de la porta del conductor abans de donar res per fet.
Vehicles de passatgers lleugers (menys de 6.000 lliures). Els límits per a automòbils de luxe de la secció 280F encara s'apliquen, i la depreciació bonus no els passa per sobre. El límit del primer any és una xifra baixa de cinc dígits — uns 12.200 dòlars per al 2025 — independentment del que hagi costat el sedan. Un cotxe de 60.000 dòlars usat íntegrament per a l'empresa encara es va amortitzant al llarg de sis anys o més. Si l'objectiu és l'amortització el primer any, el vehicle ha de ser pesant.
Propietat de producció qualificada: la nova categoria per als fabricants
La disposició dormida de la nova llei és la secció 168(n): amortització electiva del 100 per cent per a la propietat de producció qualificada. Per primera vegada, certs edificis — no només els equips que hi ha a dins — es poden deduir del tot l'any que entren en servei.
La forma qualificant és específica:
- Què: béns immobles no residencials, o una part d'aquests, usats com a part integral d'una activitat de producció qualificada — fabricació, producció o refinació de béns personals tangibles — als Estats Units. Les fàbriques noves qualifiquen, i també les millores qualificades a plantes existents i certes altres estructures de producció.
- Quan comença la construcció: després del 19 de gener de 2025 i abans de l'1 de gener de 2029.
- Quan entra en servei: abans de l'1 de gener de 2031.
- Quant: la part de l'edifici usada en l'activitat qualificada. Les ales d'oficines, les sales de descans i altres espais no productius es queden amb la depreciació regular de 39 anys, així que la segregació de costos entre àrees de producció i no producció és el paper de treball crític.
A diferència de la restauració permanent de la secció 168(k), aquesta finestra és temporal per disseny — aproximadament una pista de construcció de quatre anys. Si ets un fabricant que sospesa una ampliació de planta, el termini d'inici de construcció, no el de posada en servei, és la restricció vinculant, perquè els permisos i l'obra consumeixen calendari ràpidament. Documenta la data d'inici tal com faries amb un contracte vinculant: és el fet del qual penja tota la deducció.
Cinc errors que redueixen o maten la deducció
Assumir que el teu estat segueix les regles federals. Molts estats es desvinculen totalment o parcialment de la depreciació bonus, i diversos han passat el 2025 i el 2026 redactant les seves pròpies respostes — alguns conformant-s'hi, altres puntualment no. Una amortització federal del 100 per cent pot coexistir amb una amortització estatal del zero per cent, cosa que canvia els càlculs després d'impostos de cada compra. Comprova la conformitat del teu estat abans de comprar, no després de declarar.
Confondre la data de compra amb la data de posada en servei. La deducció pertany a l'any en què l'actiu està llest i disponible per a la seva funció assignada — instal·lat, calibrat i utilitzable — no l'any en què es va pagar la factura. Les compres de desembre que es queden en caixes fins al febrer són la deducció de l'any vinent.
Oblidar la trampa del contracte vinculant. Un contracte vinculant per escrit signat el 19 de gener de 2025 o abans bloqueja els béns en l'antiga reducció progressiva 40/20/zero encara que arribin i entrin en servei mesos després. Revisa les dates dels contractes de cada lliurament de cost elevat abans de donar per fet el 100 per cent.
Renunciar-hi per accident. L'opció de renúncia de la secció 168(k)(7) s'aplica a una classe sencera de béns, i les llistes de verificació descuidades del programari han renunciat a classes senceres durant anys seguits. Revisa la declaració de l'opció a la declaració presentada, no només el calendari de depreciació.
Deixar que el límit de pèrdua empresarial excessiva deixi la deducció encallada. La depreciació bonus pot crear una gran pèrdua sobre el paper, però els contribuents no societaris s'enfronten al límit de la secció 461(l) sobre quanta pèrdua empresarial pot compensar altres ingressos cada any. Un empresari individual amb un any gran de compra d'equips i ingressos altres modests pot veure com bona part del benefici s'ajorna a compensacions futures. Modela la limitació de pèrdues abans de comprometre't amb el 100 per cent el primer any — de vegades l'opció de transició del 40 per cent o una reclamació parcial de la secció 179 produeixen més benefici fiscal utilitzable.
La teva llista de verificació de final d'any
- Inventaria cada adquisició del 2025 amb tres dates per a cadascuna: contracte vinculant, lliurament i posada en servei. La primera decideix el teu tipus; la tercera decideix el teu any.
- Separa l'espai de producció del no productiu en qualsevol construcció de fabricació, amb un desglossament de costos que el teu assessor fiscal pugui defensar.
- Verifica les classificacions de pes dels vehicles i els percentatges d'ús empresarial ara, mentre els registres de quilometratge encara es poden completar de manera contemporània.
- Modela la secció 179 enfront del bonus sota la teva renda real, incloent-hi el límit de pèrdua empresarial excessiva — després decideix si renunciar a alguna classe.
- Confirma la conformitat estatal per a cada estat on declares abans de finalitzar el calendari dels equips.
- Mantén un registre d'actius fixos que enregistri la classe, les dates, les opcions i la base federal enfront de l'estatal de cada actiu. La depreciació bonus duplica la superfície comptable de cada compra: cada actiu ara porta una història federal i possiblement una història estatal diferent durant tota la seva vida. Un full de càlcul que només enregistra el preu de compra et fallarà a l'hora de la venda, quan la recuperació de la depreciació es calcula actiu per actiu.
Aquest registre és la columna vertebral poc glamurosa de tota l'estratègia. Cada data, opció i classificació de pes d'aquest article acabaran convertint-se en una fila dels teus llibres — i les files netes són el que permet al teu assessor fiscal defensar la deducció anys després.
Mantén els teus actius fixos organitzats des del primer dia
A mesura que poses en servei equips, vehicles o espai de producció nous, mantenir registres clars del cost, la classe i la data de posada en servei de cada actiu és el que converteix una disposició fiscal en estalvi fiscal real. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que et dona transparència i control totals sobre les teves dades financeres — llibres amb control de versions on cada actiu fix i cada assentament de depreciació és auditable línia per línia, amb quadres de comandament Fava per revisar els teus saldos visualment. Comença gratis i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla.
