La vostra empresa no necessitava obtenir beneficis el 2026 per deure un nou impost a Colòmbia. Només necessitava ser rica en un sol dia: l'1 de març de 2026. Si el patrimoni net de la vostra entitat jurídica en aquella data assolia aproximadament 2,8 milions de dòlars, un impost de patrimoni únic s'adjuntava al vostre balanç — tant si el vostre compte de resultats mostrava guanys com pèrdues. Aquí teniu com saber si esteu dins de l'àmbit d'aplicació, com es calcula la factura i què fer ara que les dates de pagament han passat.
Què Ha Passat: Un Gravámen d'Emergència d'Un Any
El 24 de febrer de 2026, el govern colombià va emetre el Decret Legislatiu 173, creant un impost excepcional sobre el patrimoni net (impuesto al patrimonio) per a entitats jurídiques només per a l'any fiscal 2026. El decret es va emetre sota l'Estat d'Emergència Econòmica, Social i Ecològica declarat dies abans al Decret Legislatiu 150, que citava danys greus relacionats amb el clima en departaments com Córdoba, Antioquia, La Guajira, Sucre, Bolívar, Cesar, Magdalena i Chocó — a més d'un dèficit pressupostari deixat per lleis de finançament que mai no es van aprovar.
Tres coses fan que aquest gravamen sigui inusual:
- Grava empreses, no només persones. Colòmbia ja té un impost de patrimoni permanent per a persones riques de la seva reforma de 2022. Aquest decret va afegir explícitament les entitats jurídiques com a contribuents de l'impost de patrimoni per al 2026, una ruptura estructural amb la pràctica recent.
- És estrictament d'un any. L'impost existeix només per a l'any fiscal 2026. No hi ha cap termini el 2027 ni cap compensació.
- Es basa en una única data de fotografia. Tot depèn del vostre patrimoni net a 1 de març de 2026 — no del vostre balanç de final d'any, ni del vostre patrimoni mitjà durant l'any.
Una mesura complementària, el Decret 240 del 12 de març de 2026, va ampliar encara més la xarxa incloent sucursals d'entitats estrangeres i altres establiments permanents, amb la seva pròpia data de fotografia del 31 de març de 2026.
Qui el Deu: El Test de Tres Parts
La vostra empresa és contribuent si compleix totes tres condicions:
- Sou una entitat jurídica o societat de fet que paga l'impost sobre la renda corporatiu colombià.
- El vostre patrimoni net a 1 de març de 2026 era d'almenys 200.000 UVT — és a dir, COP 10.474.800.000, aproximadament 2,8 milions de dòlars al valor UVT de 2026 de COP 52.374.
- No esteu expressament exclosos. El decret exclou empreses del sector sanitari, empreses sota intervenció governamental i serveis públics situats en municipis on es va declarar una calamitat pública dins de la zona d'emergència.
Per sota del llindar, no deveu res — el govern va presentar el llindar com a exclusió explícita de petites i mitjanes empreses. Al llindar o per sobre, tota la base imposable està subjecta a l'impost, així que una empresa que se situï prop dels COP 10,5 mil milions necessita una mesura exacta, no una suposició.
Sucursals estrangeres i establiments permanents: data diferent, càlcul diferent
Si opereu a Colòmbia mitjançant una sucursal o establiment permanent en lloc d'una filial local, el Decret 240 us va convertir també en contribuents — però la vostra fotografia és el 31 de març de 2026, i la vostra base és el patrimoni net atribuïble a la presència colombiana segons l'Article 20-2 del Codi Tributari. Tingueu en compte el parany: els llibres estatutaris de la sucursal sols no són suficients. Necessiteu un estudi de preus de transferència que atribueixi actius, passius i capital a Colòmbia abans de poder calcular la base.
Com Es Calcula la Factura
Pas 1: Comenceu amb el patrimoni brut menys els passius
El fet imposable és simplement posseir patrimoni net a la data de fotografia. El punt de partida és el patrimoni brut (patrimonio bruto) menys els passius pendents (deudas) a 1 de març de 2026 — o 31 de març per a sucursals i establiments permanents.
Pas 2: Resteu les exclusions
Diversos elements surten de la base, els més importants:
- Accions i participacions en empreses colombianes, tingudes directament o indirectament. Això evita que el mateix patrimoni sigui gravat a cada nivell d'un grup domèstic — però heu d'identificar i documentar cada participació.
- Certs actius ambientals propietat d'empreses públiques d'aigua i sanejament.
- Reserves tècniques de Fogafín i Fogacoop (els fons de garantia del sector financer).
- Contribucions socials de membres d'entitats regides per l'Article 19-4 del Codi Tributari.
L'exclusió de participacions colombianes és la que més sovint canvia la resposta, especialment per a holdings el balanç de les quals és majoritàriament accions de filials.
Pas 3: Apliqueu el tipus
- 0,5% tipus general sobre la base imposable.
- 1,6% tipus especial per a entitats de finances i extracció: institucions financeres, asseguradores i reasseguradores, corredors de borsa, proveïdors d'infraestructura de mercat, miners de carbó (CIIU 0510 i 0520) i extractors de petroli cru (CIIU 0610).
Una idea ràpida de l'escala: una empresa amb COP 15 mil milions de patrimoni net imposable deu 0,5%, o COP 75 milions (uns 20.000 dòlars). Un banc amb COP 100 mil milions de base deu 1,6%, o COP 1,6 mil milions. Percentatges petits, balanços grans.
La regla anti-fragmentació
El decret va anticipar l'enginyeria de balanç: les escissions corporatives executades entre la promulgació del decret i l'1 de març de 2026 cauen sota regles anti-fragmentació dissenyades per impedir que els grups divideixin el patrimoni entre noves entitats per evitar el llindar. Si el vostre grup es va reestructurar en aquesta finestra, assumiu que la DIAN mirarà la substància sobre la forma.
Els Terminis Han Passat — Què Fer si Els Heu Perdut
Per a empreses domèstiques, el calendari original era ajustat: presentar la declaració de l'impost de patrimoni (Formulari DIAN 425, "Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas") i pagar el primer 50% abans de l'1 d'abril de 2026, amb el segon 50% degut el 4 de maig de 2026. Les sucursals i establiments permanents van obtenir un termini lleugerament més llarg sota el Decret 240: declarar i pagar el 50% abans del 30 d'abril de 2026, i el saldo abans de l'1 de juny de 2026.
Si éreu dins de l'àmbit i no heu presentat, el consell pràctic dels professionals fiscals colombians és consistent: presenteu tard ara en lloc d'esperar. Els interessos moratoris s'acumulen sobre els saldos impagats, i el règim de sancions per no declarar una declaració d'impost de patrimoni és sever — una anàlisi colombiana assenyala una sanció per no presentar de fins al 160% de l'impost. Els interessos i les sancions només es compliquen mentre la declaració roman sense presentar, i la correcció voluntària sempre sembla millor que una avaluació de la DIAN.
Dues finestres relacionades del Decret 240 també val la pena conèixer, tot i que els seus terminis del 30 d'abril de 2026 han passat: un programa temporal permetia als contribuents liquidar la majoria de sancions al 15% amb interessos al 4,5% si regularitzaven abans d'aquesta data, i un impost de normalització complementari al 19% cobria actius omesos a 1 d'abril de 2026, amb presentació deguda el 31 de juliol de 2026. Si vau utilitzar qualsevol dels dos programes, conserveu el comprovant de pagament amb el vostre expedient de l'impost de patrimoni — la concordança de dades de la DIAN entre aquestes declaracions és exactament com es troba el patrimoni subdeclarat.
El Comodí del Tribunal: Revisió Pendents, Alleujament Estret
Cada decret d'emergència a Colòmbia s'enfronta a una revisió constitucional automàtica, i aquest no n'és una excepció — tant la declaració d'emergència (Decret 150) com l'impost mateix (Decret 173) van davant del Tribunal Constitucional. Fins ara, el Tribunal ha concedit només un alleujament provisional estret: a l'Auto 533 de 2026 (29 d'abril), va suspendre la recaptació del segon termini del 4 de maig únicament per a entitats sense ànim de lucre en el règim tributari especial i per a entitats jurídiques en liquidació. Tots els altres encara devien el segon termini segons el calendari.
Podria el Tribunal anul·lar el decret completament? Hi ha precedents per a l'escepticisme: l'abril de 2026, el Tribunal va declarar inconstitucionals un conjunt diferent de mesures tributàries d'emergència del desembre de 2025 i va ordenar reemborsaments. Però els professionals colombians adverteixen contra tractar això com una raó per no pagar. Si el Tribunal anul·la el Decret 173 amb efectes purament prospectius — el patró habitual — els imports ja pagats generalment romanen pagats; els reemborsaments requeririen el pas inusual d'efectes retroactius. L'estratègia de consens és poc glamurosa: presenteu, pagueu i documenteu-ho tot, preservant el vostre dret a reclamar un reemborsament si una sentència favorable amb efectes retroactius es materialitza algun dia. Apostar el vostre compliment a una futura decisió judicial és especulació, no planificació.
Cinc Errors Que Inflen (o Amaguen) la Factura
1. Mesurar el patrimoni en la data equivocada. La fotografia és l'1 de març de 2026 (31 de març per a sucursals i EP), no el 31 de desembre de 2025 ni la data de presentació. Un dividend gran pagat al febrer o una injecció de capital al març canvia la resposta.
2. Oblidar de treure les accions de filials colombianes. Els holdings sovint sobreestimen la seva base deixant participacions domèstiques dins. Mapegeu cada participació directa i indirecta i traieu-la amb registres de suport.
3. Deixar que els llibres de la sucursal parlin sols. Per a establiments permanents, la comptabilitat estatutària no determina la base — l'estudi de preus de transferència ho fa. Presentar amb el balanç de comprovació de la sucursal sense un és presentar amb el número equivocat.
4. Assumir que una escissió va resoldre el problema. Les divisions executades després de la promulgació del decret al febrer són precisament el que la regla anti-fragmentació ataca. Obteniu una opinió tècnica abans de tractar les reestructuracions posteriors a la promulgació com a efectives per a aquest impost.
5. Assumir "petita empresa" sense fer els càlculs. La majoria dels lectors d'aquest blog estan amb seguretat per sota dels COP 10,5 mil milions de patrimoni net — però els grups amb préstecs intragrup, propietats revaloritzades o guanys retinguts acumulats durant dècades haurien de fer el càlcul en lloc d'assumir. El test del llindar costa una tarda; una avaluació de la DIAN costa molt més.
Mantingueu un Balanç Llest per a la Fotografia
Aquest impost és un estudi de cas de per què el vostre balanç ha de ser precís sota demanda, no només a final d'any. El fet imposable era el patrimoni net d'un sol dia, calculat com a patrimoni brut menys passius amb exclusions documentades — exactament el tipus de número que és trivial de produir si els vostres llibres són nets i angoixant si no ho són. Les empreses que podien treure un balanç de comprovació fiable de l'1 de març, una conciliació de patrimoni i un calendari de participacions colombianes van presentar en dies; les empreses que no podien van contractar assessors per reconstruir els tres sota un termini d'un mes.
Aquesta disciplina es compon. Seguiu els comptes de patrimoni, saldos intercompany i calendaris d'inversions contínuament — en un llibre major que pugueu consultar per a qualsevol data, no un full de càlcul reconstruït un cop l'any. Si voleu veure com es veu això a la pràctica, el tauler Fava renderitza informes de balanç i patrimoni de llibres de text pla per a qualsevol data d'informe que trieu.
Mantingueu la Vostra Fotografia de Patrimoni Llesta per a Auditoria
Tant si l'impost únic de Colòmbia us va afectar com no, la lliçó viatja: les autoritats fiscals graven cada cop més el que mostra el vostre balanç en una data que elles trien, i l'únic compliment barat és un llibre major que estigui sempre al dia. Beancount.io proporciona comptabilitat de text pla que us dona transparència i control complets sobre les vostres dades financeres — sense caixes negres, sense dependència del proveïdor. Comença gratuïtament i vegeu per què desenvolupadors i professionals financers estan canviant a la comptabilitat de text pla.
