Si la teva empresa està constituïda a Ontario, la teva factura fiscal provincial acaba de reduir-se — i la teva declaració acaba de guanyar un formulari més.
En els Pressupostos d'Ontario de 2026, la província va retallar el seu tipus per a petites empreses sobre els primers 500.000 dòlars d'ingressos d'activitat empresarial activa del 3,2% al 2,2% amb efectes l'1 de juliol de 2026, mentre que l'Agència de l'Ingrés del Canadà (CRA) va introduir el formulari 23A per capturar de manera més explícita l'assignació provincial per a corporacions que operen en més d'una província. Per a una corporació privada controlada pel Canadà (CCPC) que reclama la deducció per petites empreses (SBD), el tipus combinat federal-provincial sobre aquest primer tram se situa ara al voltant del 9% en la segona meitat de 2026, en comparació amb aproximadament el 10%. Això són diners reals per a un propietari-gerent — i un lloc nou on la declaració pot fallar si la comptabilitat no dona suport a l'assignació.
Què va Canviar l'1 de Juliol
Tipus d'Ontario: del 3,2% → al 2,2% sobre els ingressos d'activitat empresarial activa que compleixen els requisits per a la SBD, fins al límit empresarial federal de 500.000 dòlars. La reducció s'aplica als exercicis fiscals que travessen l'1 de juliol, prorratejada pels dies anteriors i posteriors.
Tipus federal: El tipus federal de la SBD continua sent del 9% (per a CCPC amb capital imposable inferior a 15 milions de dòlars), de manera que el tipus combinat posterior al juliol és de l'11,2% anualitzat per a un any complet, ajustat de manera proporcional per a un any de transició.
Formulari 23A de la CRA: Un formulari nou per a l'assignació d'ingressos provincials, que substitueix l'assignació informal que anteriorment s'incloïa al T2. Si tens un establiment permanent en més d'una província, el formulari 23A és on has de mostrar els factors d'assignació i els ingressos assignats a cadascuna.
Qui Compleix els Requisits per al Tipus Reduït
No tots els propietaris constituïts en societat obtenen el tipus — la SBD té condicions, i Ontario les segueix:
- Estatus de CCPC: La corporació ha de ser una CCPC durant tot l'any.
- Ingressos d'activitat empresarial activa: No ingressos d'inversió passius, no un negoci d'inversions especificat sense més de cinc empleats a temps complet, i no un negoci de serveis personals sense el test d'empleats.
- Capital imposable i grup associat: El límit empresarial de 500.000 dòlars es comparteix entre corporacions associades i es redueix a mesura que el capital imposable augmenta de 10 a 15 milions de dòlars. Si esteu associades, heu de fer l'assignació.
- Establiment permanent a Ontario: Necessites un establiment permanent a Ontario per accedir al tipus d'Ontario. Una corporació sense presència a Ontario no pot reclamar-lo.
Com Funciona la Prorrateig
Si el teu exercici fiscal és l'any natural 2026 (1 de gener–31 de desembre), el tipus del 2,2% cobreix els 184 dies de l'1 de juliol al 31 de desembre. El tipus combinat d'Ontario per a l'any és (181/365 × 3,2%) + (184/365 × 2,2%) ≈ 2,70%, amb el 9% federal afegit. El formulari transitori de la CRA fa els càlculs, però els teus pagaments a compte haurien de reflectir el tipus més baix en la segona meitat — en cas contrari, pagues de més i esperes la devolució.
Si el teu tancament d'any no és el 31 de desembre, compta els dies. Un tancament de 30 de novembre es prorrateja de manera diferent que un de 30 de juny.
Formulari 23A: Per Què la CRA Vol Més Detall
El formulari 23A demana la mateixa lògica d'assignació provincial que sempre ha existit sota la part IV del Reglament, però com a formulari independent que el sistema pot validar. Hi has de declarar:
- Ingressos bruts i sous i salaris per establiment permanent
- El factor d'assignació per a cada província on tens un establiment permanent
- Ingressos d'activitat empresarial activa assignats a cada província
El formulari ha de quadrar amb els ingressos totals d'activitat empresarial activa del T2 i amb la reclamació de la SBD al formulari 7. Una diferència d'arrodoniment de 1.000 dòlars entre el formulari 23A i el formulari 7 ara genera una revisió del sistema, no una acceptació silenciosa.
Comptabilitat Que Fa Quadrar el Formulari 23A
Els factors d'assignació són ingressos bruts i sous i salaris — dos números que provenen directament del llibre major:
- Ingressos per ubicació: Etiqueta els ingressos per establiment permanent. Una venda registrada a "Ontario" perquè la seu central és a Toronto, quan el treball es va fer amb personal a Quebec, distorsiona el factor. La ubicació és on opera l'establiment permanent que ha generat els ingressos, no on s'ha imprès la factura.
- Sous per ubicació: Assigna la nòmina directament als empleats de cada establiment. El sou del propietari-gerent compta on treballa la persona, no on viu si són llocs diferents.
- Honoraris de gestió interprovincials: Si cobres un honorari de gestió d'Ontario a un establiment d'Alberta per traslladar ingressos, prepara't per a l'escrutini de preus de transferència i perquè l'honorari afecti ambdós costats de l'assignació.
Concilia el formulari d'assignació amb el GIFI: ingressos totals a la línia 8299, sous totals als comptes de nòmina i ingressos d'activitat empresarial activa als ingressos elegibles per a la SBD.
Moviments de Planificació a Discutir Ara
- Pagaments a compte: Ajusta els pagaments a compte de la segona meitat pel tipus més baix d'Ontario i per qualsevol canvi d'assignació. Els pagaments en excés són préstecs sense interessos a la CRA.
- Tancament d'any vs. 1 de juliol: Si controles el tancament d'any i tens ingressos que es beneficiarien de més dies al 2,2%, discuteix si val la pena un any curt o un canvi de tancament — però avalua el cost d'una declaració addicional i la coordinació amb el grup associat.
- Assignació del grup associat: Si has afegit una corporació al grup, torna a presentar l'acord de grup associat (formulari 23) per assignar el límit de 500.000 dòlars de manera eficient abans del tancament d'any.
- Combinació de dividends i sou: Un tipus més baix per a petites empreses canvia els càlculs d'integració entre sou i dividends per als propietaris-gerents. Torna a executar el model sou/dividends amb el nou tipus combinat i els trams d'impost personal actuals.
Mantén les Teves Finances Organitzades des del Primer Dia
Una retallada fiscal que no pots demostrar és una nova avaluació que hauràs de retornar. La reducció d'Ontario recompensa el negoci els ingressos i nòmines del qual ja estan etiquetats per ubicació i els ingressos d'activitat empresarial activa del qual ja estan separats dels ingressos d'inversió.
Beancount.io mantén aquesta evidència com a text pla: cada factura etiquetada per establiment, cada entrada de nòmina per ubicació i cada formulari d'assignació generat a partir del llibre major, amb control de versions i auditable. Comença gratis i converteix el formulari 23A en un informe, no en una reconstrucció.