Una marca de comerç electrònic amb seu als EUA factura $500,000 a l'any en vendes. Potser $18,000 d'això prové de clients canadencs que van trobar el producte a Instagram o a través d'un anunci de marketplace. El propietari mai ha presentat una declaració d'impostos canadenca, mai s'ha registrat amb la CRA, i dona per fet que, com que els ingressos canadencs són una xifra negligible, les obligacions fiscals canadenques també ho són.
S'equivoca, i l'error s'acumula cada trimestre que no es corregeix.
El llindar de registre del GST/HST del Canadà és una de les normes més mal enteses del comerç electrònic transfronterer, perquè es calcula sobre les vendes mundials, no sobre les vendes fetes a clients canadencs. Un venedor amb zero ingressos canadencs i $40,000 només en vendes als EUA ja pot haver superat el llindar. El venedor de $18,000 a l'any de l'exemple anterior va superar el límit anys abans que es produís la seva primera venda al Canadà, perquè el que compta és el total dels seus ingressos globals.
Què és realment el GST/HST
L'impost sobre béns i serveis (GST, per les sigles en anglès) és l'impost federal sobre el consum del Canadà, aplicat al 5% sobre la majoria de béns i serveis. Cinc províncies han combinat el seu impost provincial sobre vendes amb el GST federal en un únic impost harmonitzat sobre vendes (HST), aplicat a un tipus únic que va del 13% al 15% segons la província. Funciona de manera similar a l'impost estatal sobre vendes dels EUA, en el sentit que es cobra al client final en el punt de venda, però la mecànica de qui ha de registrar-se, quan i com és notablement diferent de qualsevol cosa amb què s'hagi trobat abans un venedor que només opera als EUA.
Si veneu al Canadà —ja sigui a través del vostre propi lloc web, d'un marketplace o d'una plataforma com Shopify— les normes del GST/HST s'apliquen en el moment en què el vostre producte o servei arriba a un client canadenc, independentment d'on estigui constituïda la vostra empresa o d'on es trobi el vostre inventari.
El llindar de CA$30,000: mundial, no només canadenc
Aquí és on gairebé tots els venedors dels EUA ensopeguen.
Un «petit proveïdor» —algú exempt del registre obligatori del GST/HST— es defineix com una empresa el total de subministraments imposables mundials de la qual va ser de CA$30,000 o menys en un únic trimestre natural i durant els quatre trimestres naturals consecutius anteriors combinats. En el moment en què els vostres ingressos globals superen aquesta xifra, en qualsevol de les dues finestres de mesura, l'exempció de petit proveïdor desapareix i el registre passa a ser obligatori.
Torneu-ho a llegir: mundial. No canadenc. No «vendes enviades al Canadà». Les vostres vendes totals, arreu, en qualsevol divisa, compten per a la prova dels CA$30,000. Una empresa dels EUA que factura $500,000 en vendes nacionals als EUA i $0 al Canadà ja està obligada a registrar-se en el moment en què fa la seva primera venda imposable a un client canadenc, perquè els seus ingressos mundials no s'acosten ni de lluny a ser «petits».
Un cop supereu el llindar, generalment teniu 30 dies per registrar-vos per obtenir un compte de GST/HST amb la Canada Revenue Agency (CRA). A partir d'aquell moment, s'espera que cobreu i remeteu el GST/HST —el 5% de GST o el 13-15% d'HST segons la província del client— en cada venda imposable a un client canadenc, tant si ja us heu registrat com si encara no ho heu fet.
«Però no tinc un negoci canadenc» — no importa
El concepte tradicional de «dur a terme un negoci al Canadà» (tenir una oficina, empleats o inventari canadencs) solia ser el desencadenant de les obligacions del GST/HST. Això va canviar el 2021, quan el Canadà va ampliar les normes específicament per cobrir els venedors no residents que venen de manera remota al país —el mateix canvi de política que la majoria de països han fet en resposta al creixement del comerç electrònic transfronterer.
Segons les normes de l'economia digital, els venedors no residents i les plataformes a través de les quals venen poden quedar subjectes a obligacions de GST/HST fins i tot sense cap presència física al Canadà, si:
- Les seves vendes qualificades al Canadà superen el llindar de CA$30,000, o
- Tenen mercaderies emmagatzemades en un centre logístic canadenc (un parany habitual per als venedors d'Amazon FBA que utilitzen centres logístics canadencs sense adonar-se que això crea una petjada fiscal), o
- Les mercaderies s'envien des d'una ubicació canadenca a un comprador canadenc sota certs acords de plataforma.
Si utilitzeu Fulfillment by Amazon i part del vostre inventari s'ha enviat mai a un magatzem canadenc —fins i tot automàticament, sense la vostra elecció explícita— això per si sol pot ser suficient per exigir el registre, independentment del llindar d'ingressos.
Ara els marketplaces recapten part d'això per vosaltres (de vegades)
Des de l'1 de juliol de 2021, els operadors de plataformes de distribució —penseu en els grans marketplaces— estan obligats a recaptar i remetre el GST/HST en nom dels venedors no residents que no estan registrats ells mateixos per al GST/HST. Aquest és el mateix concepte de «facilitador de marketplace» que els venedors dels EUA ja coneixen de la legislació estatal sobre l'impost de vendes: Amazon, per exemple, pot recaptar i remetre el GST/HST en el vostre nom en les vendes fetes al marketplace si no esteu registrats per separat.
El parany: això només cobreix les vendes fetes a través de la plataforma sota condicions específiques. No cobreix les vendes fetes a través del vostre propi lloc web, no cobreix necessàriament totes les categories de producte, i no us allibera de l'obligació de registre subjacent un cop supereu els CA$30,000 i deixeu de ser elegibles per al tractament de recaptació via plataforma. Confiar que «probablement el marketplace ja se n'ocupa» és una aposta, no una estratègia de compliment —verifiqueu què remet realment la vostra plataforma en concret en el vostre nom, i per a quins canals de venda.
Registre normal vs. règim simplificat
Un cop esteu obligats a registrar-vos, teniu una opció entre dues vies:
El registre normal (tradicional) de GST/HST us tracta com qualsevol altra empresa registrada al Canadà. Podeu reclamar crèdits fiscals d'entrada (ITC, per les sigles en anglès) —recuperant el GST/HST que heu pagat en despeses de negoci canadenques, com l'enviament o la publicitat al Canadà— però la sol·licitud normalment requereix més documentació i, en alguns casos, un representant canadenc o un dipòsit de garantia.
El registre simplificat, dissenyat específicament per a venedors no residents de l'economia digital i de plataformes de distribució sense presència al Canadà, és més ràpid de configurar —no cal cap adreça ni representant canadenc, i podeu sol·licitar-lo a través del portal en línia de la CRA. La contrapartida: els registrats sota el règim simplificat no poden reclamar crèdits fiscals d'entrada. Si teniu despeses de negoci canadenques significatives (emmagatzematge canadenc, despesa en màrqueting canadenc, contractistes canadencs), aquesta oportunitat perduda d'ITC pot superar la simplicitat, i el registre normal pot sortir més econòmic en conjunt malgrat el paperwork addicional.
Sota el règim simplificat, les declaracions solen presentar-se trimestralment, aplicant el tipus provincial de GST/HST del client als subministraments imposables canadencs i remetent l'impost net electrònicament.
No oblideu les províncies: PST i QST
El GST/HST és la capa federal, però quatre províncies gestionen els seus propis sistemes d'impost sobre vendes completament separats, cadascun amb el seu propi llindar i el seu propi portal de registre:
- Colúmbia Britànica (PST) — els no residents que venen a clients de la Colúmbia Britànica generalment han de registrar-se un cop els ingressos procedents d'aquesta província superen els CA$10,000 anuals.
- Saskatchewan (PST) — no hi ha cap exempció general per a petits venedors per a les corporacions; s'espera que la majoria de venedors comercials es registrin independentment del volum.
- Manitoba (RST) — cal registrar-se un cop les vendes imposables a Manitoba superen els CA$30,000.
- Quebec (QST) — cal registrar-se per a qualsevol persona que faci subministraments imposables al Quebec en el curs d'una activitat comercial, no residents inclosos, un cop es consideri que hi duu a terme un negoci.
Aquests impostos es calculen i es declaren completament per separat de la vostra declaració federal de GST/HST, amb els seus propis terminis provincials i els seus propis portals. Un venedor que es registra diligentment per al GST/HST i s'atura aquí, assumint que aquesta és tota la imatge de l'impost sobre vendes canadenc, sovint encara li falta una obligació de declaració a la Colúmbia Britànica o a Manitoba.
Què passa si l'ignoreu
El mode de fallada habitual no és una acció d'aplicació dramàtica —és una revisió de due diligence durant una ronda de finançament, una adquisició, o una auditoria rutinària de la CRA anys més tard, moment en què el GST/HST no pagat més els interessos més les penalitzacions per presentació tardana s'han acumulat en cada trimestre d'incompliment. Les penalitzacions per presentació tardana comencen aproximadament en l'1% de l'import degut més un 0,25% addicional per cada mes complet de retard en la presentació, fins a un màxim de 12 mesos, amb interessos que s'acumulen diàriament al damunt. Per a un venedor que ha estat per sobre del llindar durant tres anys sense registrar-se, aquests càlculs es tornen incòmodes ràpidament —i es calculen retroactivament fins al moment en què va començar l'obligació, no des del moment en què finalment se n'adona.
Per què això pertany als vostres llibres, no només a la vostra llista de tasques
La raó per la qual els venedors dels EUA passen per alt això no és la mandra —és que les obligacions de GST/HST no apareixen enlloc en un pla de comptes estàndard dels EUA. Si els vostres llibres només fan seguiment d'un «Sales Tax Payable» com una única línia centrada en els EUA, no hi ha cap lloc natural on pugui aparèixer una divisió federal/provincial canadenca, ni cap avís que us recordi comprovar els vostres ingressos mundials respecte a una xifra de CA$30,000 de la qual probablement mai heu sentit parlar.
Aquest és exactament el tipus de complexitat transfronterera que es beneficia de registres transparents i auditables en lloc d'una eina de comptabilitat de caixa negra. Quan el vostre llibre major és en text pla, podeu afegir un compte de passiu dedicat per al GST/HST recaptat, un altre per al PST/QST de cada província, i veure d'un cop d'ull —en un historial controlat per versions— exactament quan els vostres ingressos mundials van superar un llindar i què heu recaptat i remès des d'aleshores. Aquest tipus de claredat és molt més difícil d'obtenir d'un sistema que amaga els passius fiscals de múltiples jurisdiccions dins d'una única categoria genèrica de «impost sobre vendes».
Mantingueu les vostres finances transfrontereres organitzades des del primer dia
A mesura que expandiu les vostres vendes al Canadà, fer seguiment del GST/HST, del PST/QST provincial i dels crèdits fiscals d'entrada per separat dels vostres llibres dels EUA és essencial per detectar una obligació de registre abans que ho faci la CRA. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us dona transparència i control complets sobre les vostres dades financeres —sense caixes negres, sense dependència de proveïdor. Comenceu gratis i descobriu per què els desenvolupadors i els professionals de finances estan canviant a la comptabilitat en text pla.