Un donant envia un correu a la teva oficina de desenvolupament: «M'agradaria donar 0,5 BTC a la vostra organització.» No hi ha cap adreça de cartera registrada, cap política d'acceptació de donacions que esmenti actius digitals, i ningú a l'equip que tingui clar què passa a continuació. Aquest escenari es repeteix cada setmana en organitzacions sense ànim de lucre petites i mitjanes. Les donacions en criptomoneda van superar els 1.000 milions de dòlars en un any recent, més de la meitat de les organitzacions benèfiques més grans dels Estats Units ja accepten donacions digitals, i aproximadament un de cada quatre adults nord-americans posseeix alguna forma de criptomoneda. Si la teva organització no té un pla per a aquest tipus de donacions, o bé estàs rebutjant donants o bé estàs assumint un risc que no has valorat.
La bona notícia: acceptar donacions en criptomoneda de manera correcta no és complicat un cop entens tres coses: com redactar una política d'acceptació de donacions que cobreixi els actius digitals, com han canviat les normes comptables amb l'ASC 2023-08, i què exigeix l'IRS perquè el donant (i tu) pugueu justificar la donació. Aquesta guia repassa les tres.
Per què les donacions en criptomoneda són diferents d'un xec o d'una donació d'accions
L'efectiu és efectiu. Les accions cotitzades tenen un símbol borsari i un preu de tancament. La criptomoneda queda enmig: és una propietat als ulls de l'IRS, però cotitza les 24 hores del dia en plataformes amb liquiditats molt diferents, i el seu valor pot variar un 10% en una tarda. Aquesta combinació crea tres complicacions pràctiques per a una organització sense ànim de lucre:
- La valoració no és automàtica. A diferència de les accions, no n'hi ha prou de citar el preu de tancament d'un mercat i donar-ho per fet a efectes fiscals: els donants que superen determinats llindars necessiten una taxació qualificada, no una captura de pantalla de Coinbase.
- La volatilitat és un risc financer real. Mantenir durant un mes una donació cripto de cinc xifres mentre la teva junta debat si vendre-la pot significar que l'import que finalment arriba al teu compte bancari sigui materialment diferent del que es va registrar en acceptar la donació.
- L'anonimat del donant trenca el cicle de fidelització. Moltes donacions cripto arriben com una transferència de cartera a cartera sense cap nom associat, cosa que fa sorprenentment difícil enviar una nota d'agraïment, i encara més emetre un rebut fiscal.
Cap d'aquests motius és una raó per evitar les donacions cripto. Són raons per tenir una política abans que arribi la primera donació a la teva cartera, no després.
Pas u: redacta (o actualitza) la teva política d'acceptació de donacions
Qualsevol organització sense ànim de lucre que accepti donacions en espècie ja hauria de tenir una política d'acceptació de donacions que cobreixi coses com béns immobles, vehicles i accions d'empreses no cotitzades. La criptomoneda mereix la seva pròpia secció, i hauria de respondre per escrit aquestes preguntes, abans que necessitis la resposta sota pressió:
Quins actius acceptaràs? Hi ha milers de criptomonedes. La majoria d'organitzacions limiten l'acceptació a una llista curta d'actius líquids i àmpliament negociats: normalment Bitcoin i Ethereum, de vegades algun altre. Anomenar la llista acceptada a la teva política dona als teus responsables de donacions una línia clara i defensable per traçar quan un donant ofereix alguna cosa més obscura o poc negociada.
La mantindràs o la liquidaràs immediatament? La millor pràctica per a la immensa majoria d'organitzacions és convertir les donacions cripto en efectiu tan a prop del moment de la recepció com sigui possible. Això no té a veure amb desconfiar de la criptomoneda com a classe d'actiu, sinó amb ajustar-se a la tolerància al risc de la teva organització. La dotació d'una universitat amb un comitè d'inversions pot optar per mantenir una posició; un banc d'aliments que finança la nòmina del mes vinent generalment no s'hauria d'exposar a una variació de preu del 20% d'un dia per l'altre. Sigui quina sigui la teva elecció, escriu-la i aplica-la de manera coherent, idealment mitjançant un processador de pagaments que gestioni la conversió automàticament (ara existeixen diverses opcions gratuïtes i de baix cost pensades específicament per a donacions cripto a organitzacions sense ànim de lucre).
Qui aprova la donació, i a partir de quin import? Estableix un llindar en dòlars per sobre del qual una donació necessiti el vistiplau del teu director financer, director executiu o comitè d'acceptació de donacions, de la mateixa manera que gestionaries una donació immobiliària inusual.
Com verificaràs el donant? La naturalesa pseudònima de la criptomoneda implica que necessites un procés deliberat —un formulari de donació que reculli el nom i el correu electrònic abans de generar una adreça de cartera, o una plataforma que ho exigeixi per defecte— o acabaràs amb donacions que legalment no pots justificar amb un rebut.
Quina documentació proporcionaràs? En parlarem més endavant, però la teva política hauria d'establir que l'organització confirmarà la recepció per escrit i que no declararà al donant quin és el valor de mercat raonable de la donació (això és responsabilitat del donant, no teva).
Pas dos: fes bé la comptabilitat — l'ASC 2023-08
Si la teva organització prepara estats financers segons els US GAAP, un canvi normatiu del Financial Accounting Standards Board (FASB) afecta directament com registres els actius cripto. Al desembre de 2023, el FASB va emetre l'ASU 2023-08 (Accounting Standards Update, Intangibles—Goodwill and Other—Crypto Assets), que és efectiva per als exercicis fiscals que comencen després del 15 de desembre de 2024, cosa que vol dir que ja és vigent per a pràcticament l'exercici fiscal actual de qualsevol organització, llevat que haguessis optat per una adopció anticipada.
Abans d'aquesta actualització, els actius cripto es tractaven com a actius intangibles de vida indefinida: es registraven al cost, i només es rebaixaven de valor si el preu queia, però mai es tornaven a apujar si es recuperava. Aquest desajust subestimava la posició financera real d'una organització sempre que el preu de la criptomoneda pujava després de rebre una donació.
Amb l'ASC 2023-08, els actius cripto que compleixen els requisits es mesuren a valor raonable, i els guanys i les pèrdues es reflecteixen en el resultat net (o el seu equivalent per a organitzacions sense ànim de lucre, la variació dels actius nets) a cada període d'informació. En termes senzills: si la teva organització manté una donació cripto en lloc de liquidar-la immediatament, ara l'has de valorar a preu de mercat a cada data d'informació, i tant els guanys com les pèrdues apareixen als teus estats financers, no només les pèrdues.
La norma s'aplica als actius que compleixen criteris d'abast específics: en termes generals, actius cripto fungibles com Bitcoin i Ethereum que no donen al titular cap dret sobre béns o serveis subjacents i que resideixen en una cadena de blocs. També comporta nous requisits de divulgació: les entitats que mantenen actius cripto han de revelar les tinences significatives, el cost base i el valor raonable, tant de manera agregada com per a posicions individualment significatives.
La conclusió pràctica per a una organització sense ànim de lucre: si la teva política és liquidar les donacions cripto immediatament (com fan la majoria d'organitzacions), l'ASC 2023-08 majoritàriament et simplifica la vida: registres la donació al valor raonable en la data de recepció (una contribució en espècie, igual que qualsevol altra donació no monetària) i l'efectiu que reps en la conversió. Si de debò mantens criptomoneda al teu balanç a finals d'any, parla amb el teu auditor sobre la mesura a valor raonable i les noves notes de divulgació abans del proper cicle d'auditoria, no durant aquest.
Pas tres: gestiona correctament la justificació davant l'IRS
Aquesta és la part que més sovint fa ensopegar el personal de desenvolupament, perquè les normes realment difereixen d'una donació en efectiu o d'una donació d'accions.
L'IRS tracta la criptomoneda com a propietat, no com a divisa, a efectes fiscals: la mateixa categoria que un bé immoble o accions d'una empresa no cotitzada, no la mateixa categoria que un xec o una transferència bancària. Aquesta única classificació determina tota la resta:
- Menys de 500 $: no cal cap formulari especial per part del donant.
- Entre 500 : el donant declara la donació al Formulari 8283 de l'IRS, Secció A.
- Més de 5.000 $: el donant ha d'obtenir una taxació qualificada d'un taxador qualificat i presentar el Formulari 8283, Secció B — i la teva organització, com a donatària, ha de signar la Part IV d'aquesta secció per confirmar la recepció.
- 500.000 $ o més: el donant ha d'adjuntar la taxació qualificada completa a la seva declaració d'impostos, no només el formulari.
Un punt crític que l'IRS ha deixat explícit: citar el preu d'un mercat en el moment de la donació no satisfà el requisit de taxació qualificada, tot i que la criptomoneda cotitza en mercats líquids i transparents molt semblants als de les accions cotitzades públicament (que sí que estan exemptes del requisit de taxació). De vegades els donants es sorprenen amb això, així que assenyalar-ho de manera proactiva —en la teva carta de confirmació o a la pàgina de donacions del teu web— evita una conversa frustrant a l'època d'impostos.
Què vol dir —i què no vol dir— la teva signatura al Formulari 8283. Signar la Part IV confirma que la teva organització va rebre la propietat descrita en la data indicada. No és un aval del valor declarat pel donant. Deixa clara aquesta distinció internament perquè el teu equip no dubti a l'hora de signar (una font habitual i innecessària de retard) ni, per l'altre extrem, se senti implicat si més endavant es qüestiona el valor taxat pel donant.
La norma dels tres anys: el Formulari 8282. Si la teva organització disposa d'un actiu cripto donat —en la majoria de casos, el ven— dins dels tres anys posteriors a la recepció, has de presentar el Formulari 8282 a l'IRS i enviar-ne una còpia al donant, en un termini de 125 dies des de la disposició. Si la teva política és liquidar les donacions cripto immediatament, això s'aplicarà a pràcticament totes les donacions cripto que rebis, així que incorpora la presentació del Formulari 8282 a la teva llista de verificació estàndard de processament de donacions, en lloc de tractar-la com una excepció.
La teva confirmació per escrit. Com amb qualsevol donació no monetària superior a 250 $, envia al donant una confirmació escrita contemporània que descrigui la propietat rebuda (p. ex., «0,5 Bitcoin») i la data de recepció —de nou, sense indicar un valor en dòlars, que és una determinació que correspon al donant fer juntament amb el seu taxador.
Un flux de treball senzill per a la propera donació cripto que arribi
- Confirma que l'actiu és a la teva llista d'acceptats (segons la teva política d'acceptació de donacions).
- Recull el nom del donant i les seves dades de contacte abans de la transferència, si la teva plataforma ho permet.
- Encamina la donació a través del teu processador de pagaments per convertir-la immediatament en efectiu, llevat que la teva política d'inversió indiqui el contrari.
- Registra la contribució en espècie al valor raonable en la data de recepció.
- Envia una confirmació escrita que descrigui l'actiu i la data, sense indicar cap valoració.
- Si el donant envia el Formulari 8283 per a una donació de més de 5.000 $, signa la Part IV amb promptitud; no opinis sobre el valor taxat.
- Si liquides l'actiu dins dels tres anys (probablement ho faràs el mateix primer dia), programa la presentació del Formulari 8282 dins dels 125 dies.
Mantén els llibres de la teva organització preparats per a qualsevol cosa que arribi
Les donacions cripto són un recordatori més que els llibres d'una organització sense ànim de lucre han de gestionar amb netedat transaccions no estàndard: una donació en espècie dilluns, una disposició d'una subvenció dimarts, l'alliberament d'un fons restringit dimecres. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que dona al teu equip financer transparència completa i un rastre d'auditoria per a cada transacció, incloent-hi les donacions en espècie i les conversions que no encaixen netament en un llibre major tradicional. Comença gratis i descobreix per què cada cop més organitzacions es passen a una comptabilitat que realment poden llegir, versionar i confiar.