Стоката ви е на път, обобщената декларация за внос е с изтичащ срок, а вие все още не знаете колко струва тя. Не приблизително — буквално още не можете да изчислите крайната цифра. Корекцията на трансферното ценообразуване в края на годината не е изчислена. Помощта, която предоставихте на фабриката, не е напълно амортизирана. Сертификатът, който доказва, че стоките ви отговарят на условията за безмитно третиране по търговско споразумение, стои в пощенската кутия на някого другиго.
Американската митническа и гранична служба (CBP) все още очаква число в обобщената декларация за внос. Подадете число, за което знаете, че е грешно, и имате проблем с невярна декларация. Изчакайте истинското число и имате проблем със закъсняло подаване. Програмата за реконсилация е третата врата: подайте с най-добрата информация, с която разполагате днес, маркирайте вписванията, чиито елементи все още са неопределени, и изравнете числата по-късно чрез специална реконсилационна декларация, известна като Entry Type 09.
Ако внасяте каквото и да е със свързано ценообразуване, помощи, роялти или претенции по търговски споразумения, тази програма си заслужава да бъде разбрана, преди следващата ви пратка да пристигне.
Какво всъщност представлява реконсилацията
Реконсилацията е програма на CBP, която разделя митническото вписване на два етапа. При вноса подавате обобщената декларация с най-добрата налична информация и я маркирате за конкретните въпроси, които остават открити. Месеци по-късно, когато фактите са известни, подавате единна реконсилационна декларация, обхващаща всички маркирани вписвания, и декларирате окончателните, правилни цифри.
Мислете за маркирането като формална декларация за намерение: казвате на CBP, в протокола, че определени елементи на вписването все още не са определими и че ще ги усъвършенствате до крайния срок. CBP задържа ликвидацията на маркираните въпроси, докато реконсилационната декларация не бъде ликвидирана, след което урежда всичко наведнъж.
Три практически точки определят цялата програма:
- Маркирането се извършва в момента на подаване на обобщената декларация, чрез вашия брокер в системата ACE на CBP. Не можете да се върнете назад и да маркирате обобщена декларация със задна дата.
- Реконсилационната декларация агрегира много основни вписвания. Едно подаване по Type 09 може да изравни стотици маркирани пратки наведнъж.
- Крайните срокове са абсолютни. Няма удължения, по никаква причина.
Четирите въпроса, които можете да маркирате
Реконсилацията не обхваща всичко. CBP я ограничава до четири категории. Ако откритият ви въпрос попада извън тях, маркирането няма да ви помогне.
1. Стойност
Стойността е работният кон на програмата. Всеки елемент от митническата стойност, който е неопределен към момента на вписването, може да бъде маркиран: помощи, разходи за опаковане, комисионни, роялти и лицензионни възнаграждения, свързани с внесените стоки, и — най-честият случай за средните вносители — корекции на трансферното ценообразуване след вноса между свързани дружества.
Типичен сценарий: американското ви дистрибуторско дружество купува готови стоки от чуждестранното си дружество-майка на предварителна трансферна цена, с писмена политика, че цената се изравнява в края на годината въз основа на действителния оперативен марж на дистрибутора. Към момента на влизане на всяка пратка никой не знае крайната цена. Маркирайте вписванията за стойност, извършете изчислението в края на годината и декларирайте коригираните стойности в реконсилационната декларация.
2. Класификация, на ограничена основа
Въпросите по класификацията могат да бъдат реконсилирани, но CBP ограничава тази категория по-строго от стойността. Класическото приложение е стока, чиято окончателна тарифна класификация зависи от факти след вноса — например стоки, чиято крайна употреба определя позицията и употребата не е установена при вписването. Обикновените корекции от типа „избрахме грешен код по HTSUS“ принадлежат към процедурата по протест, а не към реконсилацията. Ако класификацията е единственият ви проблем, попитайте брокера си дали реконсилацията наистина е подходящото средство, преди да маркирате.
3. Позиция 9802
Вписванията, подадени по позиция 9802 от Хармонизираната тарифна система — стоки от САЩ, върнати след сглобяване или преработка в чужбина, където митото се прилага само върху чуждестранната добавена стойност — често имат аспекти на стойността, които не могат да бъдат определени при вписването. Документираното американско съдържание, помощите, предоставени на чуждестранния сглобяващ, и разпределението на разходите между пратките са все реконсилируеми елементи на стойността.
4. Претенции по ЗСТ и 520(d) след вноса
Ако смятате, че стоките ви отговарят на условията за преференциално митническо третиране по споразумение за свободна търговия като USMCA, но не разполагате със сертификата или подкрепящия анализ към момента на вписването, можете да маркирате вписването за претенция по ЗСТ след вноса и да я подадете по-късно чрез реконсилация. След като обобщената декларация бъде маркирана за претенция по ЗСТ, реконсилацията става единственият начин да предявите тази претенция — отделно подадена претенция, обхващаща същото вписване, ще бъде третирана като дублираща се и отхвърлена.
Забележете един остър ръб: съгласно действащите правила на USMCA, CBP не е упълномощена да възстановява таксата за обработка на стоки (MPF) по претенции 520(d), включително претенции, подадени чрез реконсилация. Предвидете това разочарование предварително.
Двата часовника: 12 месеца и 21 месеца
Реконсилацията работи с два крайни срока, измерени от най-старото маркирано вписване, обхванато от подаването:
- Претенции по ЗСТ: 12 месеца от датата на вноса на най-старата маркирана обобщена декларация.
- Стойност, класификация и 9802: 21 месеца от датата на обобщената декларация на най-старото маркирано вписване.
Прочетете го внимателно: часовникът тече от най-старото вписване в групата, а не от всяко вписване поотделно и не от момента, в който сте се заели да организирате документите. Вносителите, които групират пратките от цяла година в една реконсилационна декларация, се измерват спрямо датата на най-ранната пратка.
И няма удължения. Указанията на CBP посочват това без уговорки. Пропуснатият срок не води до напомняне или гратисен период — води до претенция за ликвидирани щети, разгледана по-долу. Отбележете в календара крайния срок на всяко маркирано вписване в деня, в който бъде маркирано, и планирайте подаването, като работите назад от най-старото вписване.
Какво се случва, ако маркирате и никога не подадете
Маркирането създава задължение. За въпроси по стойност, класификация и 9802, вносител, който маркира вписвания и след това не ги реконсилира, се сблъсква с ликвидирани щети: CBP издава консолидирани месечни претенции „без подаване“ за всеки вносител, за всеки гарант, за всяка гаранция, обхващащи всяка маркирана обобщена декларация, останала нереконсилирана след крайния си срок през този календарен месец.
Категорията ЗСТ е изключението. CBP не издава ликвидирани щети за маркирани по ЗСТ вписвания, които никога не са реконсилирани — единствената последица е, че губите ползата от преференциалното третиране по 520(d) за тези вписвания. Митническите спестявания се изпаряват; не следва санкция.
Ако все пак получите претенция „без подаване“, не всичко е загубено: подаването на просрочената реконсилационна декларация, обхващаща точно изброените обобщени декларации, функционира като молба за облекчаване, и CBP облекчава след подаването. Поуката е да подадете късно, а не никога — но много по-евтината поука е да подадете навреме.
Трансферно ценообразуване: най-голямата причина вносителите да реконсилират
За дружествата, внасящи от свързани страни, реконсилацията и трансферното ценообразуване са неразделни. Данъчният отдел иска една цена; митническото право изисква стойност на сделката на принципа на ръкава; а крайната трансферна цена обикновено е изчисление в края на годината. CBP се обърна пряко към този сблъсък в промяната на политиката си от 2012 г., която позволява на вносителите да използват оценяване по стойност на сделката дори когато цената между свързани страни подлежи на корекции след вноса — нагоре или надолу — при условие че корекциите се извършват съгласно формалната политика на дружеството за трансферно ценообразуване и тази политика функционира като обективна формула.
Три условия носят най-голямата тежест на практика:
- Формулата трябва да предхожда вноса. Писмена политика за трансферно ценообразуване, в сила преди вписванията, която определя как се изчисляват корекциите. Корекция надолу, измислена след факта, за да се извлече възстановяване на мито, няма да издържи проверка.
- Цената все още трябва да е на принципа на ръкава. Реконсилацията е механизъм за синхронизиране, а не отказ от изискванията за ценообразуване между свързани страни. Вашето изследване на трансферното ценообразуване все още трябва да подкрепя стойностите, които декларирате.
- CBP силно предпочита да използвате реконсилация за повтарящите се изравнявания. На вносители със систематични корекции в края на годината, които вместо това протичат на капки чрез административни писма, се казва, твърдо, да се запишат в програмата.
Алтернативата на реконсилацията за деклариране на корекция е предварително разкритие — доброволно писмо, деклариращо корекцията в замяна на рязко смекчени санкции. Предварителното разкритие е правилният инструмент за еднократни корекции на вписвания, които вече сте подали немаркирани. За повтарящи се, предвидими, формулно обусловени корекции реконсилацията е по-чиста, по-евтина и това, което CBP очаква.
Управление на програмата на практика
Повечето малки и средни вносители се докосват до реконсилацията чрез лицензирания си митнически брокер, но вносителят — а не брокерът — притежава задължението. Настройте го съзнателно:
- Решете между глобално и селективно маркиране. Глобалното маркиране инструктира брокера ви да маркира всяко вписване за определените въпроси, което подхожда на вносители, чието трансферно ценообразуване засяга всичко. Селективното маркиране отбелязва само пратките с наистина открити елементи. Глобалното маркиране е по-лесно за администриране и по-трудно за забравяне; селективното маркиране поддържа реконсилационната декларация по-малка. И в двата случая оформете инструкцията писмено с брокера си.
- Проследявайте всяко маркирано вписване и неговия часовник. Нужен ви е регистър — номер на вписване, дата, маркирани въпроси, краен срок — който преглеждате месечно. Системата на брокера ви проследява подаванията; вашият регистър проследява задълженията. Вносителите, които поглъщат ликвидирани щети, са тези, които са възложили на външен изпълнител календара заедно с документите.
- Подавайте реконсилации без промяна, когато нищо не се е променило. Ако сте маркирали вписвания за стойност и крайните числа съвпадат с декларираните, все още дължите на CBP реконсилационна декларация, отчитаща липса на промяна. Маркиране без подаване е нарушение дори когато основните числа са били безупречни.
- Следете непрекъснатата си гаранция. Реконсилационната дейност, допълнителните дължими мита и растящите обеми на внос черпят от една и съща гаранция. Гаранция, която е била достатъчна, когато сте внасяли готови стоки на фиксирани цени, може да е недостатъчна, след като редовно изравнявате стойности. Преглеждайте достатъчността ежегодно с гаранта си.
- Съхранявайте записи в продължение на пет години. Правилата на CBP за съхранение на records изискват вносните записи да се поддържат пет години от датата на вписването, а реконсилацията удължава практическата следа на всяко маркирано вписване. Вашата политика за трансферно ценообразуване, изчисленията в края на годината и работните документи, свързващи корекциите с конкретни вписвания, са документите, които CBP ще поиска първо.
Едно навременно усложнение: ако дружеството ви също търси възстановяване на митата по IEEPA чрез портала CAPE на CBP, редът на подаване има значение. Вписвания, маркирани за реконсилация, могат да бъдат включени в CAPE, докато са неликвидирани, но щом подадете реконсилацията по Type 09, обхващаща ги, те отпадат от пътя на CAPE в текущата фаза. Координирайте последователността с брокера си преди всяко от двете подавания.
Счетоводство за маркирани вписвания
Реконсилацията създава счетоводна работа, която се разпростира през фискални години, така че третирайте я като процес, а не като събитие:
- Натрупайте експозицията при вписването. Когато маркирате вписвания за стойност, осчетоводете най-добрата си оценка на допълнителното мито (или възстановяване) като начисление срещу вноса. Маркирано вписване без начисление е начинът, по който изненада на 21 месеца се озовава в тримесечие, в което не ѝ е мястото.
- Поставете изравняването там, където му е мястото. Корекциите на трансферното ценообразуване преминават през себестойността на продадените стоки, а разликата в митото следва разликата в стойността. Когато реконсилационната декларация се ликвидира, изчистете начислението срещу действителната сума и осчетоводете разликата в текущия период — не преизчислявайте затворени периоди за нещо, което винаги е било оценка.
- Сверявайте извлеченията на брокера с регистъра си. Плащанията на мита, MPF и таксите за поддръжка на пристанища по основните вписвания са били прогнозни; реконсилационната декларация урежда маркираните въпроси. Свържете всяка фактура на брокера и всяко известие за ликвидация на CBP обратно към номерата на вписванията, така че сметката за митнически разходи действително да се равнява на паричните средства.
- Документирайте оценките. Одиторите и CBP еднакво ще питат как сте изчислили начислението. Съхранявайте изчислението на трансферното ценообразуване, метода на разпределение между вписванията и използваните валутни курсове, приложени към приключването на периода.
За вносителите от свързани страни митническата стойност и данъчната трансферна цена са два изгледа на една и съща сделка. Поддържането им в отделни таблици, водени от различни хора, е начинът, по който дружествата се озовават да защитават несъвместими числа пред две различни агенции.
Често срещани грешки, които да избегнете
- Маркиране на въпроси, които реконсилацията не обхваща. Антидъмпинговите и изравнителните мита не могат да бъдат реконсилирани. Нито могат скритите производствени дефекти — CBP го е заявила изрично. Маркирането на недопустими въпроси не носи нищо и все пак създава задължения за подаване.
- Предполагане, че съществува удължение. Не съществува. Текучеството на персонала, смените на брокери и „още чакаме изследването на трансферното ценообразуване“ са все закъснения при изравняването, които CBP чува редовно и не извинява никога.
- Забравяне на подаванията без промяна. Най-дразнещите претенции за ликвидирани щети в програмата се начисляват на вносители, чиито числа са били правилни през цялото време, но които никога не са казали това на CBP.
- Очакване на възстановяване на MPF по претенции по USMCA. Митото се връща; таксата за обработка на стоки — не.
- Подаване на реконсилацията преди координиране на CAPE. Ако възстановяванията по IEEPA са в играта, подредете съзнателно подаването по Type 09 и подаването в CAPE — грешният ред може да блокира възстановяването.
Поддържайте записите си за разходи за внос готови за одит
Маркирани вписвания, изравнявания в края на годината, извлечения на брокери и известия за ликвидация се събират в документална следа, която обхваща години и трябва да се равнява до последния долар. Beancount.io ви дава счетоводство в обикновен текст с пълна прозрачност върху всяко начисление и корекция — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и поддържайте разходите си за внос толкова организирани, колкото и вписванията си.
