В продължение на осем години всеки собственик на транзитно дружество, който е предявявал иск за 20% приспадане на квалифициран бизнес доход (QBI), е живял с тиктакащ часовник за обратно отброяване в задната част на своето данъчно планиране. Раздел 199A, роден в Закона за данъчни облекчения и работни места от 2017 г., трябваше да изтече на 31 декември 2025 г. След това, на 4 юли 2025 г., Законът One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) премахна крайния срок от разпоредбите.
Приспадането вече е постоянно. Диапазоните на постепенно въвеждане са по-широки. Нов минимум от $400 влиза в сила за малките оператори. И същите предпазни механизми за заплати и имущество, които винаги са възнаграждавали бизнеси с ведомост и реални активи, са все още там — само че сега те са предпазни огради на път, който няма край.
Ако притежавате дял в S корпорация, партньорство, LLC или сте едноличен търговец, ето какво се промени, какво остана същото и как да си осигурите пълното 20% приспадане през 2026 г. и след това.
Какво всъщност ви дава Раздел 199A
В най-простата си форма, Раздел 199A позволява на данъкоплатци, които не са корпорации, да приспаднат до 20% от своя квалифициран бизнес доход (QBI) от местно транзитно дружество. Приспадането се прави във вашия личен Формуляр 1040 — то не засяга счетоводните книги на бизнеса — и намалява вашия федерален облагаем доход, без да намалява данъка върху самостоятелната заетост, данъка върху нетния инвестиционен доход или щатския данък в повечето щати.
Общият таван е по-ниската стойност от:
- 20% от комбинирания QBI от всички ваши квалифицирани бизнеси, или
- 20% от (облагаем доход − нетни капиталови печалби).
Ако единственият ви доход е от транзитно дружество и нямате големи капиталови печалби, практическият отговор обикновено е първото число. Ако имате голяма продажба на акции или печалба от недвижими имоти през същата година, вторият таван може да свие вашето приспадане.
Самият QBI е нетната сума от бизнес приходи, печалби, отчисления и загуби от квалифицирана търговска дейност или бизнес в рамките на Съединените щати. Той изключва капиталови печалби, дивиденти, по-голямата част от приходите от лихви, разумно възнаграждение, изплатено на собственици на S корпорации, и гарантирани плащания към съдружници. Дивидентите от тръстове за инвестиции в недвижими имоти (REIT) и доходите от публично търгувани партньорства (PTP) получават свой собствен отделен кош за 20% приспадане.
Какво промени OBBBA за 2026 г.
OBBBA направи три съществени корекции в структурата на Раздел 199A, в допълнение към новината за неговата постоянност.
1. Ставката от 20% си остава 20%
Ранните проекти на законодателството предвиждаха повишаване на ставката до 23%. Това не влезе в окончателния законопроект. Ставката за приспадане остава 20%, но вече няма крайна дата.
2. По-широки диапазони за постепенно въвеждане на SSTB и ограниченията за заплати
Според стария закон, ограниченията за заплати / имущество и тези за Специфична услуга, търговия или бизнес (SSTB) се въвеждаха постепенно в диапазон от:
- $50,000 над прага за самостоятелно подаващи декларации
- $100,000 над прага за съвместно подаващи декларации
Започвайки от 2026 г., тези прозорци за постепенно въвеждане се разширяват до:
- $75,000 над прага за самостоятелно подаващи декларации
- $150,000 над прага за съвместно подаващи декларации
В комбинация с годишните корекции за инфлация на базовия праг (който се очаква да достигне близо $203,000 за самостоятелно подаващи / $406,000 за съвместно подаващи за 2026 г.), практическият диапазон на постепенно изключване се разпростира до приблизително $203,000–$278,000 за самостоятелно подаващи и $406,000–$556,000 за съвместно подаващи декларации. Това допълнително пространство е най-важно за собствениците на SSTB и за бизнесите с малки ведомости за заплати.
3. Ново минимално приспадане от $400 за активни малки собственици
Започвайки от 2026 г., ако имате поне $1,000 QBI от една или повече квалифицирани търговски дейности или бизнеси, в които участвате съществено, ви се гарантира минимално приспадане от $400. Прахът от $400 ще бъде индексиран спрямо инфлацията през следващите години. Това е в полза основно на много малки допълнителни дейности и стартиращи бизнеси, чието изчисление от 20% иначе би попаднало под този минимум.
Магистралата с три платна: Къде попадате на картата на доходите
Механиката на Раздел 199A изглежда различно в зависимост от вашия облагаем доход спрямо прага. Мислете за това като за магистрала с три платна.
Платно 1: Под прага (лесното платно)
Ако вашият облагаем доход (ред 15 от Формуляр 1040, преди приспадането на QBI) е на или под прага — отново, приблизително $203,000 за самостоятелно подаващи / $406,000 за съвместно подаващи през 2026 г. — математиката е милосърдно проста:
- Получавате 20% от вашия QBI.
- Не е необходимо да тествате W-2 заплатите.
- Не е необходимо да тествате некоригираната база на имуществото.
- Няма значение дали вашият бизнес е SSTB.
Тук живеят повечето собственици на малък бизнес и OBBBA не променя нищо в лекотата на това платно.
Платно 2: В диапазона на постепенно въвеждане (обърканата среда)
Ако вашият облагаем доход е над прага, но под горната граница на диапазона за постепенно въвеждане, две неща започват да се случват едновременно:
- Ограничението за W-2 заплати и UBIA започва да действа на пропорционална основа.
- Ако притежавате SSTB, процентът QBI, който „се брои“, започва да намалява, също на пропорционална основа.
Постепенното въвеждане е линейно. Ако сте по средата на прозореца за фазиране, се прилага половината от ограничението за заплати и се прилага половината от редукцията за SSTB.
Това е платното на магистралата, в което се допускат най-много грешки, тъй като формулите са преплетени и малки промени в дохода могат да променят приспадането с хиляди долари. Това е и платното, където планирането в края на годината има най-голямо влияние.
Лента 3: Над диапазона на постепенно ограничаване (строгата лента)
След като преминете горната граница на фазата на постепенно ограничаване, се прилагат две строги правила:
- Доходите от SSTB получават нулева дедукция, без изключения.
- Доходите, които не са от SSTB, подлежат на пълния тест за заплати/имущество: вашата дедукция за всеки бизнес е по-малката сума между 20% от QBI (Квалифициран бизнес доход) или по-голямата сума от (а) 50% от W-2 заплатите, изплатени от този бизнес, или (б) 25% от W-2 заплатите плюс 2,5% от UBIA на квалифицираното имущество.
Ако сте високоплатен консултант, лекар, адвокат или финансов съветник без отделни дейности, които не са SSTB, това е моментът, в който дедукцията изчезва. Ако сте високоплатен производител, софтуерна компания или оператор на недвижими имоти под наем, това е моментът, в който внезапно трябва да започнете да обръщате голямо внимание на ведомостите за заплати и базата на активите.
Дешифриране на „SSTB“: Списъкът, който решава всичко
Специфичен обслужващ бизнес или търговия (SSTB – Specified Service Trade or Business) е, съгласно закона, всеки бизнес или търговия, включващи предоставянето на услуги в областите:
- Здравеопазване
- Право
- Счетоводство
- Актуерни науки
- Сценични изкуства
- Консултантски услуги
- Атлетика
- Финансови услуги
- Брокерски услуги
- Управление на инвестиции
- Търговия или сделки с ценни книжа, дялове в партньорства или стоки
- Или всеки бизнес или търговия, където основният актив е репутацията или уменията на един или повече служители или собственици (универсалната клауза, която е породила повече безпокойство при планирането от всяка друга фраза в наредбите).
Забележително отсъстват от списъка на SSTB: инженерство, архитектура, софтуерна разработка, производство, ресторанти, търговия на дребно, недвижими имоти, електронна търговия и повечето занаяти. Тези бизнеси преминават теста за SSTB независимо колко високо се изкачват доходите ви — те трябва само да преодолеят бариерата за заплати / UBIA.
Едно малко облекчение от наредбите: бизнес с по-малко от 10% брутни приходи от SSTB дейности (5%, ако брутните приходи надвишават 25 милиона долара) не се третира като SSTB изобщо. Това е значим „предпазен клапан“ за хибридните бизнеси.
Тестът за W-2 заплати и UBIA на разбираем език
Над прага на постепенно ограничаване за бизнеси, които не са SSTB, вашата дедукция за всеки бизнес е ограничена до по-голямата сума от:
- 50% от W-2 заплатите, които бизнесът е изплатил през годината, или
- 25% от W-2 заплатите плюс 2,5% от UBIA на квалифицираното имущество.
W-2 заплати тук означава заплати, отчетени във формуляр W-2, правилно разпределени към QBI на бизнеса и отчетени в своевременно подадени информационни декларации. Плащанията към изпълнители (contractors) по форма 1099 не се броят. Гарантираните плащания към партньори не се броят. Разумното възнаграждение на собственици-служители в S корпорации се брои.
UBIA — некоригирана база непосредствено след придобиването (unadjusted basis immediately after acquisition) — е първоначалната цена на материалното амортизируемо имущество, използвано в бизнеса, измерена преди всякакви амортизационни отчисления. Имуществото се брои към UBIA само по време на неговия период на амортизационно възстановяване (или 10 години, ако е по-дълъг). Сграда, която сте купили за 2 милиона долара през 2018 г., все още допринася с 2 милиона долара към UBIA през 2026 г. Оборудване, което сте амортизирали напълно чрез „бонус амортизация“ през 2018 г. с 5-годишен период на възстановяване, отпада от вашето изчисление на UBIA през 2023 г.
Вариантът с 2,5% от UBIA съществува специално, за да не бъдат наказвани капиталоемките бизнеси (като недвижими имоти, производство, селско стопанство) за това, че използват машини вместо персонал.
Три практически примера
Тези илюстративни сценарии използват закръглени числа и прогнозираните прагове за 2026 г.
Пример А: Самостоятелен консултант под прага
Самоосигуряващ се консултант по маркетинг подава съвместна декларация с 300 000 долара облагаем доход, от които 250 000 долара са QBI от нейното еднолично търговско дружество.
Тя е доста под прага от 406 000 долара за съвместна декларация, така че въпросът за SSTB е ирелевантен. Нейната дедукция за QBI е 20% × 250 000 , което намалява нейния федерален облагаем доход до 250 000 долара.
Пример Б: Лекар, собственик на S корпорация, в „мътната среда“
Зъболекар притежава 100% от S корпорация. Тя си плаща 200 000 долара W-2 заплата (разумно възнаграждение), S корпорацията генерира 400 000 долара нетен доход след тази заплата, а общият облагаем доход на домакинството е 475 000 долара.
Стоматологията е здравеопазване — тоест SSTB. Нейният облагаем доход от 475 000 долара попада точно в диапазона на постепенно ограничаване за 2026 г. (от 406 000 до приблизително 556 000 долара). Тя е изминала около 46% от пътя през прозореца за ограничаване от 150 000 долара.
„Приложимият процент“ от SSTB QBI, който все още се зачита, е 1 − 0,46 = 54%. Така нейният разрешен QBI става 400 000 , а дедукцията ѝ преди ограничението е 20% × 216 000 .
Тя също така трябва да приложи 46% от лимита за заплати / UBIA. По-голямата сума от 50% от заплатите от 200 000 долара (100 000 долара) или 25% от заплатите плюс 2,5% от UBIA (да предположим, че нейната UBIA е 300 000 долара за оборудване, което дава 50 000 = 57 500 $) е 100 000 долара. Пълният капацитет на заплатите върху 54% от QBI е по-големият лимит. След пропорционалното ограничаване, нейното действително изчисление на дедукцията дава число, близко до 43 200 долара — ограничението за заплатите не е обвързващо, защото тя плаща значителни W-2 заплати.
Пример В: Високодоходен бизнес (не-SSTB) с малък брой служители
LLC (Дружество с ограничена отговорност), облагано като партньорство, управлява цех за поръчкови дограми с 25 служители. Двама съсобственици си поделят всичко 50/50. Цехът изплаща 1,2 милиона долара W-2 заплати, притежава 800 000 долара UBIA в машини, които все още са в периода на възстановяване, и генерира 2 милиона долара QBI. Всеки собственик има 1 милион долара QBI и съвместен облагаем доход от 900 000 долара — доста над прага на ограничаване.
Производството на дограма не е SSTB, така че 100% от QBI се зачита. Но всеки собственик трябва да премине теста за заплати / UBIA върху своя дял от 1 милион долара. Лимитът за заплати / UBIA на собственик е по-голямата сума от:
- 50% от разпределените 600 000 долара заплати = 300 000 долара, или
- 25% от 600 000 долара заплати + 2,5% от 400 000 долара UBIA = 150 000 = 160 000 $.
Така таванът за всеки собственик е 300 000 долара. Дедукцията преди тавана би била 20% × 1 000 000 . Тъй като 200 000 долара е по-малко от тавана от 300 000 долара, всеки собственик приспада пълните 200 000 долара. Солидните ведомости за заплати на цеха са запазили пълните 20%.
Шест планиращи хода, които все още работят през 2026 г.
Постоянството на OBBBA и по-широкото поетапно въвеждане нулират календара за планиране, но не променят стратегията. Ето лостовете, които движат най-много средства.
1. Управлявайте облагаемия доход около прага
Ходовете „над чертата“, които свиват вашия облагаем доход — а не само бизнес дохода ви — могат да ви върнат в Път 1 или по-рано в Път 2. Най-големите лостове са пенсионните вноски (Solo 401(k), SEP IRA, пенсионен план с дефинирани доходи / паричен баланс), вноските в здравна спестовна сметка (HSA) и времето на детайлизираните удръжки чрез групиране. Отлагане на 30 000 долара в Solo 401(k) в обхвата на поетапното въвеждане може да възстанови няколко хиляди долара от приспадането за QBI.
2. Обърнете сериозно внимание на разумното възнаграждение в S корпорациите
Разумното възнаграждение е вечният баланс за собствениците на S корпорации. Плащайте си твърде малко и IRS ще преквалифицира разпределенията като заплати. Плащайте твърде много и ще свиете QBI (заплатите намаляват преминаващия доход на корпорацията), като същевременно потенциално увеличавате тавана на заплатите, който не ви е необходим. Над фазата на въвеждане моделирането е от значение: в не-SSTB с вече адекватни заплати, всеки допълнителен долар заплата може да ви струва 20 цента от приспадането за QBI, без да ви осигури допълнително предимство при тавана на заплатите.
3. Разделете SSTB и не-SSTB дейностите в различни юридически лица
Ако една адвокатска кантора също така лицензира патентован софтуер, управлява дъщерно дружество за обучение или продава маркови стоки, тези приходи понякога могат да се реализират чрез отделно дружество с ограничена отговорност (LLC) с обща собственост, което не е SSTB. Извършено с реална икономическа същност, образуванието, което не е SSTB, запазва 20% приспадане върху своя дял от печалбата, който иначе би бил заличен от поетапното изключване на SSTB при високи доходи.
4. Агрегирайте не-SSTB бизнеси за по-добър тест на заплатите / UBIA
Регламентите ви позволяват да агрегирате множество не-SSTB търговски дейности или бизнеси, ако те отговарят на тестовете за обща собственост и оперативна съвместимост. Агрегирането ви позволява да обедините W-2 заплатите и UBIA в групата, което често спасява приспадането за операция с ниски заплати / висока UBIA, съчетана с операция с високи заплати / ниска UBIA. Агрегирането е необратимо след избирането му, така че го моделирайте, преди да се ангажирате.
5. Планирайте покупките на оборудване, за да се координират с бонус амортизацията
Тъй като 100% бонус амортизация отново е в сила съгласно OBBBA, големите покупки на оборудване могат да компресират облагаемия доход за текущата година достатъчно, за да ви плъзнат под фазата на въвеждане — или дори обратно под прага. Същата покупка добавя към UBIA за целите на QBI, повишавайки тавана на заплатите / UBIA за бъдещи години. Този двоен ефект е един от най-мощните ходове за планиране, налични за бизнеси с голям капитал.
6. Използвайте изключението за SSTB „под 10%“, когато отговаряте на условията
За бизнес със смесени дейности, правилото за безопасност от 10% от брутните приходи (5%, ако приходите надвишават 25 милиона долара) може да предпази цялото дружество от статут на SSTB. Това изисква чисто проследяване на приходите по направления на дейност — точно този вид детайлност, който неорганизираното счетоводство заличава.
Какво не се е променило (и вероятно няма)
Няколко упорити реалности на Раздел 199A оцеляха в законодателството непокътнати и си струва да се помнят, преди да изградите стратегия за планиране около едно-единствено число:
- Приспадането е лично, заявява се във Формуляр 1040 от собственика, а не от дружеството. Всяко преминаващо дружество отчита компонентите на QBI в Приложение K-1, а собственикът прави изчисленията.
- Приспадането не намалява данъка за самоосигуряване или нетния данък върху доходите от инвестиции. То също така не променя AGI, което означава, че не засяга фазите на отпадане, базирани на AGI, другаде във вашата данъчна декларация.
- C корпорациите не получават нищо от Раздел 199A. Вместо това те имат 21% корпоративна данъчна ставка. Преобразуването от S корпорация в C корпорация (или обратното) остава многогодишно решение с множество фактори, което само QBI не трябва да определя.
- Недвижимите имоти под наем могат да бъдат квалифицирани, но само ако дейността достигне нивото на търговия или бизнес съгласно Раздел 162. Правилото за безопасност по Раздел 199A (Rev. Proc. 2019-38) за предприятия за недвижими имоти под наем с 250+ часа услуги по отдаване под наем годишно все още е най-чистият път.
- Отрицателният QBI от един бизнес намалява положителния QBI от другите ви бизнеси, като оставащите отрицателни суми се пренасят към следващата година.
Защо чистото счетоводство сега е QBI стратегия
Изчисляването по Раздел 199A зависи от числа, които идват директно от вашите книги: нетен бизнес доход, платени W-2 заплати, ценовата база на всеки амортизируем актив, който все още е в рамките на неговия период на възстановяване, делът на приходите от SSTB спрямо не-SSTB дейности и — ако агрегирате — как тези числа се натрупват в множество структури.
Повечето одити на QBI не се провалят, защото стратегията за приспадане е била грешна. Те се провалят, защото основните записи не могат да докажат стратегията. Изборите за агрегиране биват оспорвани, защото критериите за агрегиране не могат да бъдат документирани. Правилото за безопасност от 10% за SSTB се разпада, защото никой не е отделил приходите от SSTB от приходите, които не са SSTB, в сметкоплана. Салдата на UBIA са грешни, защото добавянето и изваждането на активи не са проследявани по периоди на възстановяване.
Ако възнамерявате да поискате приспадане за QBI през 2026 г. и след това, вашите счетоводни книги трябва да го подкрепят. Това означава сметкоплан, който разделя приходите от SSTB и не-SSTB, ако оперирате и с двете, регистър на дълготрайните активи, който проследява UBIA и периода на възстановяване на всеки актив (не само нетната балансова стойност), и ведомости за заплати, които свързват W-2 заплатите с конкретния бизнес, който ги е платил.
Поддържайте своите записи за преходни дружества готови за QBI
Данъчното облекчение по Раздел 199A вече е постоянно, но то ще оцелее при одит само ако вашите записи могат да го защитят. Beancount.io ви предоставя счетоводство в обикновен текст, което е прозрачно, с контрол на версиите и готово за AI — всяка трансакция, дълготраен актив и класификация на заплатите остават подлежащи на одит години по-късно, точно когато имате нужда от това. Започнете безплатно и поддържайте вашата QBI стратегия на стабилна основа.