Бутик продава винтидж яке за $400. Магазинът задържа $160 и изпраща $240 на жената, която е донесла якето. Достатъчно просто — докато не дойде данъчният сезон, когато и двете страни се опитват да разберат чия всъщност е била тази продажба за $400. Собственичката на магазина смята, че е продала стока за $400. Жената смята, че е продала яке за $400. И двете не могат да бъдат прави и ако и двете го запишат като свой собствен приход, едната от тях надценява доходите си пред данъчните (IRS).
Консигнацията е едно от най-често срещаните споразумения в търговията на дребно — магазини за втора употреба, арт галерии, антикварни центрове, дилъри на оборудване, онлайн препродавачи — и също така е едно от най-последователно погрешно записваните. Объркването почти винаги се проследява до един единствен въпрос, на който консигнационното счетоводство отговаря ясно: кой всъщност притежава стоките?
Единственото правило, което обяснява всичко
При консигнационното споразумение консигнантът притежава стоките и ги предава на консигнатор, който ги излага и продава срещу комисионна. Определящата характеристика е следната: консигнаторът никога не притежава стоките. Собствеността остава в консигнанта от момента, в който артикулът е оставен, до момента, в който клиент го купи.
Този единствен факт определя всяко последващо счетоводно решение:
- Стоките остават в баланса на консигнанта като инвентар през цялото време, докато стоят в магазина на консигнатора.
- Консигнаторът никога не записва тези стоки като инвентар или като актив, защото не можете да поставите нещо, което не притежавате, във вашия баланс.
- Приходът се признава само когато крайният клиент купи артикула — не когато консигнантът го изпрати на консигнатора.
Съвременните стандарти за приходите (ASC 606 в US GAAP, IFRS 15 в международен план) рамкират това чрез понятието за контрол. Продажбата се случва, когато контролът върху стоките премине към клиента. Изпращането на инвентар на консигнатор не прехвърля контрола — консигнаторът просто го съхранява. Контролът преминава само при финалната продажба на дребно. Дотогава нищо не е продадено, без значение колко далеч е пътувало якето.
Счетоводните книги на консигнанта
Консигнантът е собственикът. Ето жизнения цикъл на консигнационния артикул в неговите книги.
Прехвърляне на стоки към консигнатора. Когато изпращате инвентар на консигнация, нищо не е продадено, така че няма приход и няма разход. Просто премествате стоките в рамките на собствените си книги — извън редовния инвентар и в специализирана сметка Инвентар на консигнация. Тази сметка съществува, за да можете да отговорите във всеки един момент на въпроса: „колко от моята наличност се намира в чужд магазин?“
Дебит Инвентар:Консигнация $X
Кредит Инвентар:Склад $XПлащане за доставка на стоките. Транспортните разходи, разходите за доставка и вносните мита, които плащате, за да доставите стоките до консигнатора, се капитализират — добавят се към стойността на консигнационния инвентар, вместо да се отчитат веднага като разход. Тези разходи са част от подготовката на стоките за продажба.
Дебит Инвентар:Консигнация $транспорт
Кредит Каса $транспортПродажбата се осъществява. Вие признавате приход само когато получите Отчет за продажбите (Account Sales report) от консигнатора. Този документ ви казва какво всъщност е продадено, на каква цена, какви разходи е направил консигнаторът и каква комисионна е задържал. При получаването му записвате пълната продажба на дребно като приход, комисионната като разход и всички разходи по продажбата, направени от консигнатора, като разходи.
Себестойност на продадените стоки. Едва когато даден артикул се продаде, премествате неговата себестойност — покупната цена плюс капитализираните транспортни разходи и мита — от Инвентар на консигнация в Себестойност на продадените стоки (COGS). Непродадените артикули остават в Инвентар на консигнация по пълна себестойност.
Пример за консигнанта
Да кажем, че изпращате на консигнация стоки, които ви струват $600. Плащате $40 транспортни разходи за доставката им. Консигнаторът продава всичко за $1,000, задържа 25% комисионна ($250) и прави $30 разходи за реклама от ваше име. Нетният чек, който получавате, е за $720.
Във формат за текстово базирано счетоводство — вида четлив за хора и подлежащ на одит регистър, който Beancount използва — уреждането на сметките изглежда така:
2026-05-18 * "Уреждане на сметки с консигнатор" "Отчет за продажбите"
Активи:Каса 720.00 USD
Разходи:Комисионни 250.00 USD
Разходи:Реклама 30.00 USD
Приходи:Продажби -1000.00 USD
2026-05-18 * "Себестойност на продадените стоки на консигнация"
Разходи:Себестойност 640.00 USD
Инвентар:Консигнация -640.00 USDЗабележете, че пълната сума от $1,000 е вашият приход — а не $720-те, които са постъпили в банката. Комисионната и рекламата са реални, подлежащи на данъчно приспадане бизнес разходи. Отчитането само на сумата от $720 би подценило както продажбите, така и разходите ви, би изкривило брутния ви марж и би се разминало с брутната сума, която консигнаторът може да отчете.
Счетоводните книги на консигнатора
Консигнаторът е агент, а не купувач. Тяхното счетоводство е по-опростено — и най-важните записвания са тези, които те не правят.
Получаване на стоки. Когато стоките на консигнация пристигнат, консигнаторът не записва нищо във финансовите си сметки. Стоките не са техен инвентар и не са техен актив. (Те задължително трябва да проследяват артикулите в оперативен дневник — количество, консигнант, договорено разпределение — но това е управление на инвентара, а не счетоводство.) Вписването на стоки на консигнация във вашия баланс надценява активите ви и е една от най-честите грешки при консигнацията.
Продажбата се осъществява. Когато клиент купи артикул на консигнация, консигнаторът събира пълната цена, но дължи по-голямата част от нея на консигнанта. Собственият приход на консигнатора е само комисионната. Остатъкът е пасив — пари, държани от името на някой друг.
Дебит Каса $пълна цена + данък
Кредит Задължение към консигнант $делът на консигнанта
Кредит Приходи:Комисионни $комисионна
Кредит ДДС за внасяне $събран данъкРазходи, платени за консигнанта. Ако консигнаторът плаща за реклама или други разходи, които според договора са за сметка на консигнанта, те намаляват сумата, която консигнаторът дължи на консигнанта — те не са разход на консигнатора.
Уреждане на сметките (Сетълмент). Когато консигнаторът плати на консигнанта, това просто изчиства пасива:
Дебит Задължение към консигнант $нето дължима сума
Кредит Каса $нето дължима сума
### Приходът на консигнатора е комисионата — точка по въпроса
Това е частта, която постоянно обърква магазините за препродажба. Ако вашият магазин е реализирал продажби на консигнационни стоки за 50 000 долара миналата година при 40% комисиона, вашият **приход е 20 000 долара**, а не 50 000 долара. Останалите 30 000 долара никога не са били ваши — те са преминали през вашата каса на път към консигнантите. Осчетоводяването на пълните 50 000 долара като приход изкуствено надува брутния ви оборот и може да ви тласне над прагове (за данъци, за финансиране, за регистрация по ДДС), които всъщност не сте преминали.
## Данък върху продажбите: Събирайте върху пълната цена
Независимо кой притежава стоките, данъкът върху продажбите се начислява на **крайния клиент върху пълната цена на дребно** — за цялото яке от 400 долара, а не върху дела от 160 долара на магазина. Консигнаторът, като официален продавач на касата, почти винаги събира и внася този данък.
Третирайте събрания данък върху продажбите като пасив (`Sales Tax Payable`), никога като приход. В момента на подаване на декларацията, общата сума, която внасяте, трябва да съвпада точно с това, което сте събрали. Несъответствието между събрания и платения данък е класически повод за одит — проучете всяка разлика, преди да подадете документите.
## Чести грешки, които изкривяват счетоводството
Няколко грешки се появяват отново и отново в счетоводството на консигнация:
- **Консигнаторът записва консигнационните стоки като инвентар.** Това надценява активите и представя погрешно баланса. Консигнационните стоки принадлежат на консигнанта — проследявайте ги оперативно, а не финансово.
- **Признаване на приход при изпращане.** Консигнантът отчита „продажба“, когато стоките заминават към консигнатора. В действителност не е настъпила продажба; контролът не е прехвърлен. Приходът се изчаква до покупката от крайния клиент.
- **Консигнаторът отчита брутните продажби като приход.** Само комисионата е доход на консигнатора. Остатъкът е транзитно задължение.
- **Нетно вместо брутно отчитане.** Консигнантът записва само получения нетен чек и никога не вижда реалната продажна цена, процента на комисионата или разходите за продажба — губейки възможността да прецени дали каналът за консигнация изобщо е печеливш.
- **Игнориране на отчета за продажбите (Account Sales).** Без този документ от консигнатора, консигнантът гадае какво е продадено и кога. Настоявайте за него; той е първичният документ за всеки запис на приход.
- **Неправилно боравене с форми 1099-K.** Платежните оператори могат да издадат 1099-K на консигнатора за брутната сума, преминала през неговата сметка. Консигнаторът се нуждае от достатъчно чисти записи, за да покаже, че по-голямата част от тази брутна сума е била задължение към консигнанта, а не негов собствен доход.
## Защо чистите записи са по-важни тук, отколкото другаде
Консигнацията зависи изцяло от проследимостта. Всеки артикул има две заинтересовани страни, разпределение на сумата и разплащане — и двете страни се нуждаят от счетоводни книги, които съвпадат. Когато консигнант попита „какво се случи с трите артикула, които оставих през март?“, магазин с чисти записи отговаря за секунди; магазин без такива губи цял следобед и пак гадае. Точното проследяване на всеки артикул не е бюрокрация — това е разликата между консигнационни отношения, които продължават, и такива, които завършват със спор.
## Поддържайте финансите си организирани от първия ден
Счетоводството на консигнация е всъщност просто дисциплинирана честност относно собствеността: консигнантът отчита пълната продажба и разхода за комисиона, консигнаторът отчита само спечелената от него комисиона, а стоките стоят в точно един баланс — този на собственика — докато клиент не ги купи. Определете правилно тези граници и книгите на двете страни ще казват истината.
[Beancount.io](https://beancount.io) предоставя счетоводство в обикновен текст, което прави многостранни споразумения като консигнацията прозрачни и подлежащи на одит — всяко разплащане е четим, контролиран по версии счетоводен запис, където продажбата, комисионата и движението на инвентара са видими с един поглед. [Започнете безплатно](https://beancount.io) и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
*Източници: [Double Entry Bookkeeping — Consignment Accounting](https://www.double-entry-bookkeeping.com/partnership/consignment-accounting/), [PwC Viewpoint — Consignment Arrangements (ASC 606)](https://viewpoint.pwc.com/dt/us/en/pwc/accounting_guides/revenue_from_contrac/revenue_from_contrac_US/chapter_8_practical__US/86consignment_arrang_US.html), [Finale Inventory — Consignment Inventory Accounting](https://www.finaleinventory.com/blog/accounting-and-inventory-software/consignment-inventory-accounting/), [ConsignCloud — Tax-Filing Guide for Consignment Stores](https://consigncloud.com/resources/blog/the-ultimate-tax-filing-guide-for-consignment-stores), [Seller Ledger — Consignment Sales and 1099-Ks](https://sellerledger.com/consignment-accounting-1099-k/).*