如果你的企业在 2022 年以来的任何单一年份中，增值税应税收入超过 375,000 里亚尔，沙特阿拉伯税务机关现在要求你的开票系统直接与其服务器对接——而截止日期已于 2026 年 6 月 30 日过去。错过这项义务，你将面临每类违规最高 50,000 里亚尔的罚款、导致应收账款冻结的发票被拒，以及被排除在政府采购之外。以下是判断你是否属于适用范围、合规究竟需要什么，以及如果你已经逾期该怎么办。
60 秒了解第 24 波
沙特阿拉伯天课、税务与海关总局（ZATCA）自 2023 年 1 月起分批次推行其 Fatoora 电子发票计划的第二阶段，从最大的纳税人开始逐步向下覆盖。2025 年 9 月 26 日，ZATCA 公布了第 24 波的标准：2022 年、2023 年或 2024 年应税收入超过 375,000 里亚尔（约合 10 万美元）的纳税人，必须在 2026 年 6 月 30 日前将其电子发票系统与 Fatoora 平台集成。
有三点使这一波与之前所有的批次都不同：
- 这是 ZATCA 迄今设定的最低门槛。 此前的批次覆盖营业额超过 750,000 里亚尔及更高的企业。第 24 波深入到中小企业群体——小型零售商、咖啡馆、作坊和服务提供商。
- 一年就够了。 你不需要在三个参考年份都超过 375,000 里亚尔。2022 年、2023 年或 2024 年中只要有一年超过这条线，就会把你纳入适用范围，无论你今天的营业额是多少。
- 截止日期已经过去。 截至本文撰写时，第 24 波的纳税人本应已完成集成。如果你属于适用范围却仍以旧方式开具发票，你发出的每一张发票都在加深风险敞口。
而且这张网还在不断扩大：2026 年 7 月，ZATCA 公布了第 25 波，覆盖营业额仅超过 187,500 里亚尔——即自愿增值税注册门槛——的企业，集成截止日期为 2027 年 2 月 1 日。即使第 24 波没找上你，下一波也未必会放过你。
你是否属于第 24 波？三问自测
按顺序逐一回答。三个问题都答"是"，就意味着你本应在 2026 年 6 月 30 日前完成集成。
1. 你在沙特阿拉伯注册了增值税吗？
第二阶段适用于开具税务发票（B2B）或简化发票（B2C）的增值税注册纳税人。如果你已经注册——无论是强制还是自愿——请继续往下看。
2. 你在 2022 年、2023 年或 2024 年的增值税应税收入超过 375,000 里亚尔了吗？
调出这三年的增值税申报表，查看应税营业额数字——不是利润，不是银行存款总额，而是你申报的增值税应税收入。只要有任何一年超过 375,000 里亚尔，你就符合标准。请注意，ZATCA 的正式通知具有决定性作用：该局会在上线日期前至少六个月直接通知每一批次的纳税人。如果你收到了第 24 波的通知，即使你自己算下来觉得处于临界值，你也属于适用范围。
3. 你是否通过集成且合规的解决方案开具每一张发票？
第一阶段（自 2021 年 12 月起强制实施）已经禁止手写发票，并要求带有二维码的结构化电子发票。第二阶段更进一步：你的开票软件必须完成 Fatoora 入驻，并与 ZATCA 实时交换数据。如果你的"电子发票"仍然是一封发给客户的 PDF 邮件，你就没有满足第二阶段的要求。
第二阶段实际要求什么
第二阶段是集成阶段，它是一个真正的技术项目——不是勾选一个设置复选框。核心要求如下：
将你的开票解决方案入驻 Fatoora。 每台开票设备或软件单元（ZATCA 称之为 EGS 单元）都必须通过 Fatoora 门户用一次性密码进行注册，之后它会获得加密证书。只有已入驻的解决方案才能开具有效发票。
以结构化 XML 格式开具发票。 每张发票都必须按 ZATCA 规定的 UBL 2.1 XML 格式生成，包含 UUID、二维码、加密戳记以及上一张发票的哈希值——一条防篡改的链条，把每张发票与前一张链接起来。
在分享 B2B 发票前先完成清关。 标准税务发票遵循清关模式：你的系统将发票提交给 ZATCA，ZATCA 验证并加盖戳记，之后你才能将其发送给客户。把这个来回流程嵌入你的开票工作流——如今当日开票取决于 API 的正常运行时间，你的和他们的都是。
在 24 小时内报告 B2C 发票。 面向消费者的简化发票遵循较轻的报告模式：先开具，然后在 24 小时内向 ZATCA 报告。反复错过这个时间窗口，违规就会不断累积。
将所有资料存档六年。 发票及其相关记录必须保存并可检索六年。如果你更换软件供应商，你的存档要随之迁移——"我们的老供应商那里有"在审计中不构成抗辩理由。
培训按下按钮的人。 发票被拒、提交失败和技术中断都有规定的处理方式。你的员工需要知道清关被拒是什么样子、如何更正并重新提交，以及在什么情况下技术故障本身必须向 ZATCA 报告（未报告这一项本身就有 10,000 里亚尔的罚款）。
原地不动的代价
ZATCA 根据其税务违规罚款标准评估电子发票违规，而且数字是递增的。已公布的指引将第二阶段罚款定在 5,000 至 50,000 里亚尔之间，视违规性质和重复次数而定，较低层级的违规起罚点约为 1,000 里亚尔，并在 12 个月内重复违规时递增。具体的痛点包括：未从强制日期起完成集成、在合规解决方案之外开具发票、缺少二维码或格式错误，以及简化发票报告逾期。
但罚款只是看得见的部分。不合规的发票可能被直接拒绝，这意味着你的客户无法抵扣增值税，而你的应收账款在被拒期间一直悬而未决，直到你理清单据。反复不合规可能让你被挡在政府和大型企业采购之外，而在那里，一张有效的已清关发票只是入场券。对于利润微薄的小企业来说，一个月有争议的应收账款比任何单笔罚款都更伤人。
还有一个值得点明的时间陷阱：ZATCA 的税务赦免计划——免除某些罚款和处罚——持续到 2026 年 6 月，恰好与第 24 波截止日期同月。在赦免窗口期内完成集成的企业可以低成本清理过去的风险敞口。那个窗口现在已经关闭，所以迟到者要面对完整的罚款标准。
如果你错过了 6 月 30 日截止日期：一份补救计划
发现自己已经逾期固然令人不快，但每拖延一周都会给不合规的那一堆发票再添几张。按顺序执行这份计划：
- 今天就确认你属于哪一波。 登录你的 Fatoora 门户账户，查看通知。不要依赖记忆或转发的邮件——门户才是你属于哪一波以及 ZATCA 对你有什么要求的权威来源。
- 冻结不合规的开票。 一旦确认适用范围，立即停止在合规流程之外开具发票。每多开一张手工或未集成的发票，都是一个新的违规。
- 本周就选定合规解决方案。 选择已经获得 ZATCA 第二阶段集成认证的开票软件或 ERP 模块——要求供应商提供在你所在营业额档次的客户成功入驻证明，而不只是一份路线图承诺。对于微型企业，一个简单的合规 POS 或云端开票应用就够了；你不需要企业级 ERP。
- 上线前完成入驻并测试。 为每个开票单元完成 OTP 入驻，然后在切换之前在模拟环境中通过清关和报告跑一遍测试发票。大多数痛苦的上线经历都可以追溯到跳过了这一步。
- 补录并留存记录。 与你的会计师合作，确定如何处理空档期开具的发票，并以书面形式记录你的整改时间线。如果 ZATCA 就逾期期间进行查询，一份有记录的善意合规冲刺是你最好的姿态。
- 与你的会计师讨论自愿披露。 如果空档期很长，就披露问题寻求专业建议，胜过指望这个空档不被发现——ZATCA 整个第二阶段的架构存在，就是为了让它拥有发票级别的可见性。
第 25 波已经公布：现在就准备
2026 年 7 月 24 日，ZATCA 公布了第 25 波标准：2022 年至 2025 年中任何一年增值税应税收入超过 187,500 里亚尔的纳税人，必须在 2027 年 2 月 1 日前完成集成。这个数字与自愿增值税注册门槛一致，意味着第 25 波几乎覆盖了沙特境内所有增值税注册企业——包括那些从未想过自己会属于任何适用范围的小咖啡馆、精品店和个体服务提供商。
如果你的营业额在 187,500 到 375,000 里亚尔之间，你大约有四个月时间。好消息是合规手册现在已被充分理解，供应商也已将其产品化；坏消息是你所在档次的其他所有企业都在同一时间寻求入驻帮助。尽早开始，因为随着每个截止日期临近，集成商的日程都会排满——到目前为止每一波都是这个规律。
让你的交易记录随时可供审计
像 Fatoora 这样的电子发票强制要求传达了一个共同信息：税务机关现在实时看到你的发票，所以你的账簿必须与你申报的内容一致——每一张发票、链条上的每一个哈希值、每一个存档的 XML 文件。能顺利度过这些转型的企业，是那些内部记录已经与申报干净对账的企业。
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