如果你向摩尔多瓦销售——或者在那里经营一家小公司——你的合规地图在春季之前已经变了两次，而现在又要再变一次。增值税登记起征点于 2026 年 1 月 1 日从 120 万列伊跃升至 150 万列伊，随后于 3 月 1 日升至 170 万列伊。而在 2026 年 10 月 1 日，该国的 e-Factura 平台对企业间发票成为强制要求，这意味着你客户无法抵扣的纸质发票现在也成了你的问题。
以下是关于哪些方面发生了变化、影响哪些人，以及在年底之前针对每一部分该做什么的实用时间线。
两次变动的起征点
60 天内从 120 万列伊升至 170 万列伊
根据 2025 年 12 月 31 日公布的第 318 号法律，摩尔多瓦分两步提高了强制增值税登记起征点：
- 2026 年 1 月 1 日： 任意滚动 12 个月期间营业额从 120 万列伊升至 150 万列伊
- 2026 年 3 月 1 日： 通过议会批准的第 393 号法案，从 150 万列伊升至 170 万列伊（约合 99,000 美元）
第二次提高是经过刻意校准的：政府将其与欧盟增值税指令规定的 85,000 欧元最高登记起征点挂钩，换算后约为 170 万列伊。摩尔多瓦是在入盟之前就将其间接税规则与欧盟法律协调一致，而不是等到正式成为成员国那天。
额外的空间对你究竟意味着什么
如果你的摩尔多瓦营业额处于 120 万列伊到 170 万列伊之间，你就从“必须登记”变成了“可以留在门外”——而且变了两次。这是实实在在的减负：没有增值税申报表，没有进项-销项对账，没有电子发票强制要求（对许多卖家来说，这取决于增值税登记状态）。
但有两个值得你注意的陷阱：
- 起征点按滚动 12 个月窗口衡量，而非日历年。一个丰收的秋季可能在 11 月就把你推过线，即使 1 月很清淡。要每月对照当前数字追踪营业额，而不是你去年记住的那个数。
- 自愿登记仍然存在，有时还划算。 如果你的客户大多是想要可抵扣发票的增值税登记企业，保持未登记状态可能会让你损失销售。在庆祝更高的上限之前，两种方式都算一算。
小企业制度也随之调整
简化小企业制度的起征点也自 2026 年 3 月 1 日起同步上调至 170 万列伊。增值税网络之外的 SMEs 可以选择按汇总收入 4% 的特殊制度，而非按利润缴纳标准 12% 的企业税。另外，第 318 号法律将符合条件的 SMEs 的零所得税税率延长至 2026 纳税年度，前提是公司不分配股息、满足所有申报义务，并保持在制度的活动限制范围内。
实际的决策规则没有改变，但边界变了：有大量可抵扣支出的企业通常更适合标准 12% 制度，而可抵扣性薄弱的企业——服务业、通过公司运营的自由职业者——往往在简化税率下更胜一筹。要按新起征点重新审视这个对比，而不是假设去年的答案仍然成立。
电子发票于 2026 年 10 月 1 日对 B2B 强制实施
从自愿工具到连续交易控制
摩尔多瓦的 e-Factura 平台自 2014 年起作为自愿系统存在，并自 2023 年起对企业对政府交易强制实施。2026 年的推广将强制范围扩展至 B2B：
- 2026 年 1 月至 9 月： B2B 流量的自愿试点阶段
- 2026 年 10 月 1 日： 全面 B2B 强制生效
这使摩尔多瓦与其他几项欧洲强制要求同在 10 月 1 日这个日期，并完全置身于欧洲大陆的连续交易控制浪潮之中，与法国 2026 年 9 月的推广和波兰的 KSeF 系统并列。
真正要紧的惩罚不是罚款——而是失去抵扣
这一点要读两遍：在强制使用 e-Factura 的情况下，在 e-Factura 之外开具的发票可能完全不被认可用于增值税抵扣目的。你的客户无法抵扣你发票上的增值税。这使你的开票失误变成了他们的税务问题，进而成为你的商业问题——预计增值税登记的买家会开始要求符合 e-Factura 的发票作为做生意的前提，如果他们还没有这样做的话。
国家税务局现在也在自动交叉核验供应商和客户的报告，标记统计上异常的进项增值税模式，并根据基础交易检查发票登记时间。建筑业、高流量贸易、进项增值税比率偏高的分销企业以及房地产面临的是算法审查，而非老式的案件筛选。
本月该做什么
- 确认强制要求是否涵盖你的发票。 B2B 强制适用于开具 B2B 和 B2G 发票的增值税登记卖家。如果你低于 170 万列伊起征点且未登记，你就在范围之外——目前如此。
- 如果你还没有电子签名，去办一个。 e-Factura 开具需要经过认证的访问权限，而签名办理需要提前期。
- 端到端测试一个真实发票流程——开具、买家接收、登记时间——在 10 月的业务量依赖它之前。
- 每月对账，而非每季度。 由于针对你的交易运行时间检查，积压未登记的发票现在是一个可被检测到的事件，而不只是账簿不整洁。
自由职业者制度：最高 120 万列伊按 15% 征税
摩尔多瓦 2026 年框架包含一项针对独立活动的专门制度，允许自由职业者以 15% 的收入税率合法工作，上限为 120 万列伊。你需要有效的个人税号（IDNP）和电子签名才能在该制度下运营。
注意那个容易让人栽跟头的不对称：自由职业者上限（120 万列伊）现在远低于增值税登记起征点（170 万列伊）。接近上限的自由职业者必须在触及天花板之前——而非之后——规划过渡：转为公司结构、转为标准制度，或转为其他安排。把上限的 80% 标记为你的决策截止点。
向摩尔多瓦销售服务的外国自由职业者还应记住，跨境数字服务的增值税遵循其自身的逻辑：检查你的服务是否在国内起征点之外创建了摩尔多瓦增值税存在，尤其是在反向征收机制扩大之际（作为同一欧盟协调推进的一部分，增值税登记实体之间的电力和天然气交易于 2026 年 1 月转为反向征收）。
转让定价进入执法成熟期
摩尔多瓦的转让定价框架自 2024 年 1 月 1 日起生效，而 2026 年是它长出牙齿的一年。两个起征点很重要：
- 年度关联方交易 2000 万列伊触发编制转让定价信息的义务，应在年末后第六个月的第 25 天前完成
- 5000 万列伊则需附加完整的转让定价文档
自 2025 年 7 月起，该文档在收到国家税务局请求后 120 个日历日内提交，而非作为常规事项每年申报。不要把这误认为宽松：无论请求何时到来，文档都必须存在且经得起辩护。逾期提交的罚款为 30,000 至 50,000 列伊，若不实信息减少了纳税义务，罚款最高可达 200,000 列伊。
这一制度的 2026 年版本与 OECD 保持一致——功能与风险分析、基准研究、与实际运营相符的公司间协议、会计记录与合同之间的对账。如果你的摩尔多瓦实体与海外关联方交易，文档就应该已经存在。自 2025 年 1 月起，你还可以申请预约定价安排，就公司间服务、知识产权许可或融资流等复杂安排主动获得确定性。
受益所有权现在是通往其他一切的门槛
自第 66/2023 号法律使摩尔多瓦与欧盟第 5 号反洗钱指令接轨以来，每个摩尔多瓦法律实体都必须披露达到 25% 所有权或控制门槛的最终受益所有人。合规截止日期一直延续到 2025 年 12 月 31 日——这意味着它已经过去了。
执法机制是运营性的，而不仅是财务性的：如果 UBO 信息未正确登记，公共服务局将拒绝登记任何后续的公司变更。在披露完成之前，没有董事任命、没有增资、没有地址变更、没有任何形式的修改。再加上反洗钱与税务监管的趋同——银行现在对股东贷款、出资和跨境转账要求强化的资金来源文件，而你的账簿、公司文件和银行 KYC 档案之间的不一致会被主动查找——UBO 卫生就成为经营公司的前提条件，而不是一件待办的申报。
一个能省下顾问费的澄清：摩尔多瓦没有国内受控外国公司条款。外国公司的摩尔多瓦居民股东在摩尔多瓦本身没有 CFC 义务——不过外国实体所在司法管辖区，或如果你是摩尔多瓦公司的外国股东则你自身居住地司法管辖区的义务，可能仍然适用。
IT Park：仍是 7%，仍是该地区最划算的交易
2026 年保持不变，值得为任何通过摩尔多瓦构建技术工作的人重述：摩尔多瓦创新科技园——一个无需搬迁的虚拟园区——的居民按营业额缴纳 7% 的单一税。这一笔付款取代了企业所得税、工资所得税、社会和医疗缴款以及若干地方税。有每名员工的月最低额（2026 年约为 5,220 列伊），该制度带有国家担保至 2035 年。
对于小型软件公司或代理机构来说，比较通常是 IT Park 对标准 SRL：按收入 7% 且管理极少，对比按利润 12% 外加 24% 社会缴款和 9% 医疗保险，每项都单独计算和申报。如果你的团队符合居民资格，算下来很少会接近。
你的 2026 年第四季度摩尔多瓦清单
把时间线汇总起来，以下是年底前值得记入日历的事项：
- 对照 170 万列伊衡量滚动 12 个月营业额——每月，而非每年。
- 有意识地决定你的制度——标准 12%、简化 4%、SME 未分配利润零税率，或 IT Park 7%——在新的边界上。
- B2B 发票上线 e-Factura（如果强制要求涵盖你）；确认买方接收正常。
- 在你需要任何公司变更之前，核实 UBO 登记已完成。
- 如果关联方交易接近 2000 万列伊，准备转让定价文档。
- 如果你以独立身份运营，关注 120 万列伊的自由职业者上限——决策点是 80%，不是 100%。
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摩尔多瓦 2026 年的故事其实是一个故事用六种方式讲述：合规从周期性转向了连续性。滚动起征点、实时发票监控、按需提供文档、必须保持最新的登记册——这些都无法靠一鞋盒收据和申报季前的一年一度手忙脚乱来应付。在新架构下蓬勃发展的企业每月追踪营业额、在电子发票开具时即对账，并让税务、公司和银行记录讲同一个故事。
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