如果你在巴拉圭经营个体企业，且年毛收入不超过 G. 20 亿，税法会给你一个大多数国家都不会提供的选择：按毛收入的固定 3% 缴税并免去做完整会计，或者按实际净利润的 10% 缴税但要做完整账簿。选错了，你可能要缴纳两倍的税款——或者某天一觉醒来发现自己被迫采用完整会计，还得重建一个季度的账簿。本指南将带你了解 IRE Simple 制度如何运作、它在什么情况下优于 IRE General，以及如何让账目始终满足门槛要求。
30 秒看懂巴拉圭的企业所得税
Impuesto a la Renta Empresarial（IRE）是巴拉圭对企业所得征收的税，由第 6.380/2019 号法律设立，自 2020 年 1 月起生效。基本税率是对巴拉圭来源所得统一征收 10%，不论所有者国籍或居住地。
但这单一税率掩盖了小规模经营者可用的三种不同计算制度：
- IRE RESIMPLE——适用于年毛收入低于 G. 8000 万的微型企业，义务负担最轻。
- IRE Simple——适用于年毛收入不超过 G. 2,000,000,000（约合 27 万美元）的个体企业（empresas unipersonales）。本指南讨论的就是这一制度。
- IRE General——标准制度：按实际净利润的 10% 征税，对股份公司（SRL、SA）、进出口商以及任何超过 G. 20 亿门槛的个体企业强制适用。
你对 IRE 制度的选择不会改变你的增值税（IVA）义务——注册、开票和申报在哪种制度下都一样。它改变的是所得税的计算方式、你必须保存的记录，以及利润分配的纳税方式。
3% 实际税率是怎么来的
IRE Simple 最吸引人的地方是它的推定所得法：不计算真实利润，而是把毛收入的 30% 视为应税所得，再适用 10% 的 IRE 税率。算下来就变成对毛收入固定征收 3%，不管你的实际利润率是多少。
一家毛收入 G. 5 亿的咨询公司按此方法缴纳 G. 1500 万的 IRE——无论它的真实利润是 G. 1 亿还是 G. 2 亿。
下面这一点是大多数简介都会跳过的：**3% 是上限，不是下限。**每年，IRE Simple 纳税人可以在推定计算法和按实际净利润计税之间选择。如果你的实际利润率低于毛收入的 30%，按实际利润计算税款会降低你的税负。一家收入 G. 10 亿、利润率 15%（真实利润 G. 1.5 亿）的贸易企业，按推定法要缴 G. 3000 万，但按实际利润只需缴 G. 1500 万——一半的税。
盈亏平衡法则
这个决定归结为一个数字：你的净利润率。
- 利润率低于 30%——按实际利润计算更划算。
- 利润率高于 30%——按毛收入 3% 的推定法更划算。
- 利润率接近 30%——两者趋同，简化程度成为决定因素。
可抵扣成本很少的服务型企业——咨询师、设计师、软件开发人员——利润率往往远高于 30%，这让推定法很有吸引力。商品贸易商以及任何销售成本沉重的人通常按实际利润计算更划算。无论哪种情况，你都需要可靠的收入和支出记录，才能知道自己处于分界线的哪一侧。靠猜，正是企业多年多缴税的原因。
谁有资格适用 IRE Simple
资格范围比标题暗示的要窄。以下条件必须全部满足：
- **个体企业结构。**只有 empresas unipersonales 符合资格。一旦你注册为 SRL 或 SA——为了责任保护、合伙人或投资者——无论收入多小都适用 IRE General。
- **年毛收入不超过 G. 20 亿。**测试依据的是纳税年度内权责发生制（devengado）的毛收入，不含 IVA。超过这条线，你就要从次年 1 月 1 日起转入 IRE General。
- **不是进出口商。**巴拉圭税务机关要求进出口商无论规模大小都必须使用 IRE General。
- **已注册并申报。**你需要在 DNIT（Dirección Nacional de Ingresos Tributarios，合并后的税务与海关机构）注册 RUC，并通过 501 表格提交年度 IRE Simple 申报表。
如果你的收入低于 G. 8000 万，看看 RESIMPLE 是否更适合——它是一个独立的、更轻的制度，而不是 IRE Simple 的下级层级。
IRE Simple 与 IRE General：全面对比
| 因素 | IRE Simple | IRE General |
|---|---|---|
| 税款计算 | 毛收入的 3%（推定）或实际利润的 10%，每年自选 | 净应税所得的 10% |
| 适用对象 | 毛收入不超过 G. 20 亿的个体企业 | 所有人；超过门槛后强制适用 |
| 会计 | 简化的收入与支出记录 | 按巴拉圭 GAAP 或 IFRS 做完整会计 |
| 股息税（IDU） | 个体经营者的提取免税 | 居民 8%，非居民 15% |
| IVA 义务 | 相同 | 相同 |
| 外部审计 | 不要求 | 营业额约超过 130 万美元时要求 |
| 预缴税款 | 4 次季度分期 | 4 次季度分期 |
| 合规负担 | 较低 | 较高 |
有两行值得强调。第一，IDU 免税：在 IRE General 下，分配的利润在 10% 的 IRE 之外，还要面对 Impuesto a la Distribución de Utilidades——居民所有者 8%，非居民 15%。一家净利润 G. 5 亿的公司，缴纳 IRE 后剩 G. 4.5 亿，再按居民税率缴纳 G. 3600 万的 IDU，综合实际税率约为 17%。IRE Simple 个体经营者的提取则完全不涉及 IDU。对于依靠企业生活的自营所有者来说，这个差距可能比 IRE 税率本身更重要。
第二，会计：IRE General 要求完整的复式账簿、对不可扣除项目（所有者个人开支、罚款、无凭证支出）做税务调整，并由专业人士编制。IRE Simple 只要求简化的收入和支出记录——基础设施需求小得多，这正是它适合没有专职会计人员的企业的原因。
预缴税款：季度义务
两种制度都要求对本年度税款做四次预缴（anticipos），一旦上年应纳税额超过 G. 1000 万，每次预缴额等于上年度核定税款的 25%。错过它们，你将在最终结算之外还要面对利息和罚款。
上年度没有核定额的新企业，通常第一年没有预缴义务——但第二年会带着基于第一年结果的完整季度时间表到来。从一开始就要为此做预算：推定法下盈利的第一年，意味着次年有四次预缴，无论当年收入是否跟得上都要缴。
跨过 G. 20 亿这条线
超出 IRE Simple 是一个成功带来的问题，但有着真实的过渡成本。具体机制：
- **转换是强制的，且从违规次年的 1 月 1 日起生效。**如果 2026 年收入超过 G. 20 亿，你从 2027 年 1 月 1 日起按 IRE General 经营。
- **完整会计立即开始。**你需要从新制度第一天起就有符合 GAAP/IFRS 的账簿——而不是几个月后申报到期时再重建。
- **IDU 免税消失。**原本免税的所有者提取，现在对居民要按 8% 预扣。
- **审计风险上升。**有抵扣、关联方交易或跨境支付的 IRE General 纳税人会受到更密切的审查。
反方向移动——收入下降后从 General 转回 Simple——是可能的，但不是自动的。它需要向 DNIT 提出申请，而且之前曾超过门槛的企业在降级时会面临额外审查。
实际教训是：如果你的增长计划在几年内会跨过 G. 20 亿，考虑干脆从一开始就采用 IRE General。在增长中途被迫迁移——新会计科目表、重述头寸、新的预缴时间表、失去 IDU 免税——比一开始就采用你最终会落到的制度代价更高。
个体经营者常犯的五个错误
- **以为 3% 永远更划算。**利润率低于 30% 时，IRE Simple 内部的实际利润选项优于推定法。每年两种计算都做一遍。
- **用收付实现制而非权责发生制测试门槛。**G. 20 亿的测试用的是权责发生制收入。12 月未开票的工作也要计入。
- **门槛测试中把 IVA 算进去。**限额适用于不含 IVA 的收入。把两者混在一起，要么让你过早恐慌，要么让你对真正的超额视而不见。
- **注册公司却不重新测算税负。**为了责任保护而成立 SRL，会悄悄把你转入 IRE General 加 IDU。在签署章程前，先测算 17% 式的综合负担。
- **忽视预缴日历。**季度 anticipos 是首次盈利企业最常见的意外罚款来源。
保持随时可应对门槛的账簿
这个制度的一切都取决于两个数字，而只有你的记录是最新的，你才能相信它们：滚动十二个月毛收入相对于 G. 20 亿这条线，以及你的真实净利润率相对于 30% 的盈亏平衡点。这意味着每笔销售在实现时记录、每笔支出在发生时记录，并把 IVA 与收入分开——按 DNIT 期望的简化登记册，边发生边维护，而不是到申报时才重建。
纯文本账簿非常适合这种纪律：每笔交易都是一行带日期的、可复核的记录，收入和支出科目汇总后正好是 501 表格要求的数字，版本历史显示每笔分录是何时记录的。如果你想看看这种工作流在带有余额和报表的真实账簿上是什么样子，Fava 网页界面 会把你的账簿渲染成仪表盘和报表，文档 则带你入门。
简化你的财务管理
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