如果你和你的配偶共同经营一家非法人企业，美国国税局（IRS）很可能将你们视为合伙企业——这意味着需要单独提交合伙企业所得税申报表、有其自己的截止日期，而且即使不欠税，逾期申报也会产生罚款。许多处于这种情况的夫妻从未提交过那份申报表。有些人把所有收入都报在一份配偶名下的单一附表C上，年复一年地悄悄放弃了另一位配偶的社会保障积分。
有一条合法的出路。合格合资企业选择允许已婚夫妻将其共同拥有的企业视为两个独资企业，而不是合伙企业：无需合伙申报表，每位配偶各提交一份附表C，自雇税——以及随之而来的社会保障积分——在你们之间分摊。但这一选择也有其严格的限制。双方配偶都必须实质性参与，企业不能设在LLC或公司内部，而且一旦做出选择，只有获得IRS的许可才能撤销。以下是它的运作方式、谁符合资格，以及可能导致其失效的错误。
这一选择实际上做什么
默认情况下，由两个人（包括配偶）共同拥有的非法人企业，在联邦税务目的上被归类为合伙企业。这一分类会带来表格1065、每位合伙人的附表K-1，以及3月15日的申报截止日期。
合格合资企业（QJV）选择由2007年《小企业和工作机会税收法案》创建，并编码于《国内税收法典》第761(f)条，允许符合条件的已婚夫妻选择退出合伙待遇。当你做出这一选择时：
- 每位配偶在联邦税务目的上被视为独资经营者。
- 每位配偶提交一份单独的附表C（或农业用的附表F），报告其各自在企业收入、支出、收益、损失、扣除和抵免中的份额。
- 每位配偶提交一份单独的附表SE，并为其各自的份额缴纳自雇税。
- 完全不提交合伙申报表。
分配方式遵循每位配偶在企业中的所有权权益——大多数夫妻是50/50，但如果你们的实际所有权比例不同，则按其分配。相同的分配同时驱动所得税和自雇税的计算。
四项要求——每年都必须全部满足
IRS明确列出了这些要求，每一项都必须在你想适用该选择的每一年全部成立：
- 合资企业的唯一成员是提交联合申报表的已婚夫妻。 加入第三个所有者——孩子、兄弟姐妹、投资者——选择即失效。任何一年分开申报，该年选择也会失效。
- 双方配偶都实质性参与该行业或业务。 这是最容易让许多夫妻出错的要求，因此下面单独用一节来讨论。
- 双方配偶都选择合格合资企业待遇。 选择必须是双方一致同意的，否则不成立。
- 企业作为共同所有者拥有和经营，而不是通过州法实体。 不能是LLC、有限合伙企业、公司或S公司。仅仅共同拥有不构成行业或业务的财产也不符合条件——必须有一个真正的、运营中的企业。
对配偶而言，“实质性参与”意味着什么
实质性参与的含义与《国内税收法典》第469(h)条下的被动活动规则相同。如果配偶满足七项测试中的任何一项，即视为实质性参与，其中对家庭企业最相关的是：
- 500小时测试： 配偶在该年度内参与超过500小时。
- 基本上全部测试： 配偶的参与几乎是所有个人在该活动中参与的全部。
- 100小时以上测试： 配偶参与超过100小时，且没有其他人参与更多。
- 之前年度测试： 配偶在之前的十年中有五年以上实质性参与该活动。
- 事实与情况测试： 根据所有事实，参与是经常、连续和实质性的（至少100小时作为最低要求）。
实际要点：偶尔签支票或一年顶两次收银台的配偶不构成实质性参与。周复一周经营业务的配偶——即使兼职、即使在后台办公室——很可能构成。而且因为双方配偶都必须符合条件，小时数对你们每个人独立地重要。简单记录谁做了什么以及大致花了多长时间；如果IRS将来询问，同步记录比事后回忆更有说服力。
如何做出选择（无需表格）
没有选择表格，也没有需要附上的声明。你只需正确申报即可做出选择：
- 为该年度提交一份联合表格1040。
- 为每位配偶附上一份单独的附表C，分别报告该配偶在每项业务项目中的份额。
- 为每位其他方面需要提交附表SE的配偶附上一份单独的附表SE（通常净自雇收入为400美元或以上）。
- 如果业务是租赁房地产且不另行适用自雇税，提交一份单一联合附表E，并在第2行勾选QJV框——附表E是你们不需要重复提交的唯一表格。
在及时提交的联合申报表上的这种申报模式，就是选择本身。如果你之前作为合伙企业申报，后来又收到IRS通知，要求提供你符合条件年份的表格1065，IRS指示你拨打通知上的电话号码——或写信到显示地址——并解释你已作为合格合资企业在联合申报表上报告了收入。
一个注意事项：一旦做出选择，只有获得IRS的许可才能撤销。实际上，如果任何一年你未能满足要求，选择也会简单地停止适用——你们分开申报、一位配偶停止参与、你们增加第三个所有者——然后未来任何一年你们再次符合条件时，需要重新做出选择。
大多数夫妻错过的社会保障回报
这是这一选择的隐藏优势，也是单一附表C捷径代价高昂的原因。
当一对夫妻把整个企业报在一份配偶名下的单一附表C上时，只有该配偶的记录获得社会保障和医疗保险积分。另一位配偶——可能经营企业数十年——从该工作中获得的个人退休或残疾福利却没有任何积累。关于这一选择的IRS指南存在的主要原因是，已婚共同所有者一直以这种方式申报，从而少给了其中一位配偶的权益。
在选择下，每位配偶的净收入份额通过他们自己的附表SE流转，因此双方配偶按各自权益比例获得社会保障和医疗保险覆盖。对于在职业生涯中以50/50分配盈利业务的夫妻，这可能是以下两者的区别：一位配偶在自己名下获得可观的福利资格，以及该配偶完全依赖配偶福利。该家庭支付的总自雇税——净收入的15.3%——无论哪种方式大致相同；不同的是它记在谁的收入记录上。
LLC陷阱（以及共同财产例外）
这就是选择对已设立公司业务适得其反的地方——更准确地说，是任何通过州法实体持有的业务。
通过LLC、有限合伙企业或公司拥有和运营的业务不符合选择条件，没有例外。这不重要，即使唯一所有者是两位配偶。也不重要，即使你认为“这是我们的小生意”。如果业务以州法实体的名义运营，合格合资企业规则不适用，实体按其自身规则纳税——通常对于双成员LLC是合伙企业。
只有一个变通办法，而且只对部分夫妻有帮助：在共同财产州的配偶可能能够根据《收入程序2002-69》将完全由配偶拥有的LLC视为被忽略实体——这是一个不同的机制，能达到类似的结果（业务在附表C而非表格1065上报告）。九个共同财产州是亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、得克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州，而阿拉斯加州提供可选共同财产制度。如果你在这些州之外成立了LLC，或者你希望在其他地方获得合伙式责任保护，QJV选择对你来说根本无法使用——这是责任保护和申报简化之间的真正权衡，在重组任何东西之前，值得与你的税务顾问讨论。
选择下的EIN和员工
因为每位配偶被视为独资经营者，独资经营者EIN规则适用：你通常不需要为该合资企业申请EIN，除非业务必须提交就业税、消费税或酒精/烟草/枪支税申报。如果确实需要EIN，申报配偶作为独资经营者申请。
两个过渡期陷阱需要了解：
- 如果业务之前作为合伙企业运营并有自己的EIN，该EIN仍归属于合伙企业。任何配偶都不能继续将其用于合格合资企业；它仍然附属于合伙企业，用于QJV要求未满足的任何年份。
- 如果业务有员工，一位配偶以该配偶的EIN报告和支付业务的联邦就业税，遵循标准独资经营者就业税规则。
QJV对比你的其他选项
这一选择并不自动是最佳答案。比较如下：
- 与合伙申报（表格1065）相比： 选择在简单性和成本方面胜出——没有单独的申报表、没有K-1、没有3月15日截止日期。如果你需要正式的资本账户、想以后增加其他所有者，或者你的贷款方或州政府要求合伙文件，合伙申报仍有意义。
- 与所有内容报在单一附表C上相比： 只要双方配偶真正经营业务，选择就决定性胜出，因为双方都获得社会保障积分。单一附表C只有在一位配偶是真正唯一经营者而另一位不参与时才是正确的。
- 与S公司选择相比： S公司可以通过将所有者报酬分为薪水和分配来减少自雇税——QJV无法做到这一点。但S公司带来工资税义务、单独的申报表（表格1120-S）、税基跟踪和合理报酬审查。对于中等规模的配偶经营企业，QJV的零额外申报表简化往往优于S公司的税收节省，直到利润足够高以值得支付管理费用。
常见错误会使选择失效
- 只有一位配偶真正经营业务。 如果你配偶的参与只是名义上的，你没有QJV——你有一个带帮手的独资企业。在双方配偶都没有实质性参与的情况下声称选择，会同时错误陈述你们的所得税和自雇税。
- 申报单一附表C并称之为QJV。 双附表C结构不是装饰性的；它是将收入记入每位配偶社会保障记录的机制。一份附表C意味着只有一位配偶的记录。
- 忘记第二份附表SE。 净收入达到或超过申报门槛的每位配偶都需要自己的附表SE。遗漏一份会少报该配偶的自雇税，并失去积分。
- 以LLC形式运营时做出选择。 最常见的取消资格原因。在依赖选择之前检查你的成立文件——如果业务以实体名义存在，你需要不同的计划（或者如果可用，共同财产被忽略实体路线）。
- 假设租赁房地产转化为非被动收入。 作为QJV申报不会改变租金收入或损失的被动性质。在附表E上正确报告，并勾选QJV框。
追踪两个独资企业需要纪律
这一选择简化了你的税务申报，但微妙地复杂化了你的账簿：每项收入和支出项目必须在两位所有者之间分配，应记录每位配偶的小时数以用于实质性参与测试，你报告的所有权分配必须从损益表一直到两份附表SE保持一致。一盒混在一起的收据会使这种分配变成每年的猜测游戏——这正是IRS可以推翻的那种猜测。
维护一套干净、完整的账簿，具有清晰的分类，让你在报税时机械地应用分配，而不是重建它。如果一位配偶负责采购而另一位负责销售，你的记录应清楚显示这两条流；同样的文件线索也可作为实质性参与的证据。
从第一天起保持你们共享的账簿干净
当你们并肩经营业务时，维护支持双方配偶申报的清晰财务记录至关重要。Beancount.io提供纯文本会计，让你对自己的财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始，看看为什么开发者和金融专业人士正在转向纯文本会计。
