新版 IRS Schedule 1-A：小费、加班费、汽车贷款和老年人四项新扣除指南

你去年加了班、报告了每一笔现金小费、为通勤贷款买了新车，或者家里有人庆祝了 65 岁生日。你付出了劳动、赚到了钱、支付了利息——而你在 2026 年初申报的税表将是第一份使用全新表格来奖励这四种经历的文件。

这张表格就是 Schedule 1-A（附加扣除表）。如果你符合其中一项新扣除的条件，无论你采用标准扣除还是逐项扣除，都可以申请这项优惠。但 IRS 只给纳税人四年的窗口期——2025 年至 2028 年——并且将每一美元都与修正后调整后总收入（MAGI）、职业列表、车辆识别码（VIN）和申报身份规则挂钩。如果你漏勾一个复选框，这些规则就可能悄悄否决一项本应有效的申报。

本指南将带你了解 Schedule 1-A 是什么、每项扣除实际面向谁、逐步取消机制如何运作，以及你现在需要准备的账簿记录，确保你填在表格上的数字以后经得起推敲。

什么是 Schedule 1-A，IRS 为什么要创建它？​

Schedule 1-A 是 2025 纳税年度由《一项宏大而美丽的法案》（P.L. 119-21，2025 年 7 月 4 日签署）创建的，IRS 于 2026 年 3 月 2 日（IR-2026-28）发布，说明已并入 Form 1040 套件。它存在的唯一原因：将四项全新的线下扣除整合到一张表格中，让纳税人可以计算总额附加扣除，并减少 Form 1040、Form 1040-SR 或 Form 1040-NR 的应税收入。

在这项法律之前，这些扣除都不存在。现在它们存在了，但仅适用于 2025 至 2028 纳税年度，除非国会延长。

有三点细节会让人们第一次犯迷糊：

它不是 Schedule A。 Schedule A 是逐项扣除抵押贷款利息、州和地方税以及慈善捐赠的地方。Schedule 1-A 完全不同。你是在常规申报之外附加提交的，即使你采用标准扣除也可以使用。IRS 明确说明这些新扣除不在 Schedule A 上报告。

它作为附加扣除进入 Form 1040。 Schedule 1-A 的总额流向你的 1040 表，作为应税收入的减项——不是抵免，也不是对 AGI 的调整。这意味着它降低联邦所得税，但不会减少同一笔收入对应的社会保障税、医疗保险税以及大多数州和地方税。

四项扣除都随收入逐步取消。 每项扣除都有自己的 MAGI 门槛，MAGI 的计算在 Schedule 1-A 的 Part I 中完成：你的 AGI 加上任何被排除的外国劳动收入、外国住房排除或扣除，以及来自美属萨摩亚和波多黎各真实居民的被排除收入。如果你完全在美国生活和工作且没有排除外国收入，那么为此目的的 MAGI 就等于 AGI——但表格仍然要求你做 Part I，以确保计算一致。

四项扣除概览​

把这张表放在手边——本指南其余部分将解释如何判断哪一行属于你，以及需要保存什么来证明。

扣除 1：小费免税——最高 25,000 美元​

谁符合条件​

你收到小费并不意味着符合条件。需要满足三个筛选条件：

1. 你的职业必须在 IRS 名单上。 IRS 在 IRS.gov/TippedOccupations 维护了一份已发布的职业名单，这些职业习惯性和定期收到小费——服务员、调酒师、理发师、出租车司机以及类似的受小费职业。如果你的工作不在名单上，小费仍然是应税收入，但不能在 Schedule 1-A 上扣除。

2. 小费必须被报告。 符合条件的小费必须出现在 W-2 表、1099 表、提供给你的其他对账单上，或者如果你直接报告了雇主未报告的小费，则在 Form 4137 上。你从未报告过的现金小费不会产生扣除；它们会产生风险。

3. 你必须持有可用于就业的社会安全号码（SSN），如果已婚，必须联合申报。 如果双方都申请扣除，此规则适用于纳税人和配偶。已婚单独申报不符合条件。

员工和自雇人士都可以符合条件，只要满足职业和报告测试。该扣除涵盖 2025-2028 纳税年度，每份申报上限为 25,000 美元，不是每人。

逐步取消如何运作​

一旦 MAGI 超过单身、户主和已婚单独申报者的 150,000 美元（已婚联合申报为 300,000 美元），扣除就开始减少。超过该门槛后，允许的扣除额按比例减少，直到完全取消。如果你处于边界附近，加速或递延哪怕 1,000 美元的收入都可能让结果相差数百美元，这就是为什么 Schedule 1-A 的 Part I 在 Part II 允许你申报之前先要求 MAGI。

什么仍需纳税​

小费免税只是联邦所得税扣除。小费仍需缴纳社会保障税和医疗保险税，大多数州仍将其作为普通收入征税。不要假设小费免税就把你的工资预扣调整为零；扣除是在申报时通过 Schedule 1-A 进行的。

实用提示： 保留每日小费日志——日期、金额以及是现金、刷卡还是分摊——并每月与 W-2 第 7 栏和工资单核对。如果你提交 Form 4137，请保留支持日志至少三年；IRS 在允许扣除之前会跨信息申报表匹配报告的小费。

扣除 2：加班费免税——最高 12,500 美元（联合 25,000 美元）​

不是所有加班费——而是溢价部分​

这是最容易被误解的一点。OBBBA 允许对《公平劳动标准法》要求的合格加班补偿进行扣除。实际上，这仅指额外的半个时间溢价——即高于你正常时薪、构成 1.5 倍工资的那一半——而不是加班费总额。

示例：如果你的正常时薪是 24 美元，一周加班 10 小时，雇主支付你 360 美元（36 美元 × 10）。其中只有 120 美元——即每小时 12 美元的溢价——可能作为合格加班费扣除。如果你的雇主支付非 FLSA 要求的加班费（例如，工会合同或州法规定的超过联邦每周 40 小时门槛的每日加班），该金额不符合条件。

谁符合条件以及需要保存什么​

• 加班费必须出现在 W-2 表、1099 表或其他提供给你的对账单上，或者由你直接报告并附上支持记录。雇主正在调整 2025 年的工资报告，以隔离合格加班费，通常在 Box 14 或补充对账单中——保留这份对账单。
• 与小费扣除相同的 SSN 和联合申报规则适用。
• 上限为大多数申报者的每份 12,500 美元，已婚联合申报为 25,000 美元。上限适用于可扣除的溢价金额，而不是总加班小时数。
• 该扣除可用于 2025-2028 年，逐步取消门槛与小费扣除相同：单身 150,000 美元 / 联合 300,000 美元。

示例​

一位年薪 68,000 美元的单身 ICU 护士在 2025 年获得了 9,000 美元的 FLSA 合格加班溢价，MAGI 为 77,000 美元。全额 9,000 美元可在 Schedule 1-A Part III 中扣除。一位加班相同但 MAGI 为 152,000 美元的同事会发现扣除开始减少，尽管加班小时数相同。

实用提示： 保存每张能分别显示正常工时、加班工时和加班费率的工资单，以及任何能拆分出合格加班费的雇主年终对账单。如果工资单没有区分溢价，仅靠工时卡是不够的。

扣除 3：汽车贷款利息免税——最高 10,000 美元​

什么算合格乘用车贷款利息（QPVLI）​

Schedule 1-A 的 Part IV 使用了精确定义。所有以下条件必须同时满足：

• 车辆是新的，且是用于个人使用的合格乘用车。 二手车不符合条件，用于 100% 商业用途且享受商业扣除的车辆也不符合。个人使用是必需的。
• 你是购买而非租赁。 租赁付款，即使包含利息成分，也不能在此扣除。
• 贷款是在 2024 年 12 月 31 日之后发放的。 为旧车再融资或 2025 年之前的贷款不会因为你 2025 年支付利息就变为合格。
• 贷款用于购买车辆，且贷款以该车辆的第一留置权作为担保。 个人贷款、信用卡购买或以其他财产担保的贷款不符合条件。
• 你在 Schedule 1-A 上报告车辆识别码（VIN）。 IRS 会将 VIN 与所有权记录匹配。缺失或错误的 VIN 可能导致扣除延迟或拒绝。

你只能扣除纳税年度内支付的利息，最高 10,000 美元。本金永远不可扣除，滞纳金不是利息。

逐步取消的具体美元示例​

这项扣除的门槛最低：单身申报者 MAGI 超过 100,000 美元（联合申报为 200,000 美元）开始逐步取消。IRS 每超过门槛 1,000 美元就减少 200 美元。单身达到 150,000 美元（联合 250,000 美元）时，扣除完全取消。

计算示例：你单身，2025 年支付了 7,800 美元合格汽车贷款利息，MAGI 为 120,000 美元。你超过 100,000 美元门槛 20,000 美元——即 20 个 1,000 美元增量——因此减少额为 20 × 200 美元 = 4,000 美元。逐步取消前你的最大值本应为 7,800 美元（上限 10,000 美元），逐步取消后变为 3,800 美元。如果你只支付了 3,900 美元利息，同样的 4,000 美元减少额会将该扣除完全清零，这让那些认为 10,000 美元以下任何利息都可自动扣除的借款人感到意外。

已婚单独申报者无论收入如何，完全无资格享受此项扣除。

需要保存什么​

保留显示日期的贷款发放披露、显示车辆为新的购车协议、显示第一留置权的所有权或留置权备案，以及贷方的年终利息对账单。许多贷方没有为 2025 年发布专门的 QPVLI 对账单；审查人员通常要求 Form 1098 或年度利息对账单加上贷款发放文件。

扣除 4：老年人增强扣除——每人 6,000 美元（联合 12,000 美元）​

谁符合条件​

• 你在纳税年度最后一天年满 65 岁或以上。对于 2025 年，即出生于 1961 年 1 月 2 日之前。
• 如果已婚，双方各可申请 6,000 美元，总计 12,000 美元，但前提是联合申报。
• 该扣除是固定附加金额，与实际支出无关。你不需要出示医疗账单或老年人护理费用。

逐步取消​

Part V 的门槛比其他三项更低：单身申报者 MAGI 超过 75,000 美元、已婚联合申报超过 150,000 美元开始减少，计算方式为超出 MAGI 的 6%。这使得这项扣除对退休人员特别敏感，因为他们的 MAGI 通常包括社会保障金、最低分配额和投资收入。

示例：一位 67 岁的单身申报者 MAGI 为 85,000 美元，超出 75,000 美元门槛 10,000 美元。减少额为 6% × 10,000 美元 = 600 美元，因此 6,000 美元扣除变为 5,400 美元。一对均 68 岁已婚夫妇 MAGI 为 170,000 美元，超出 150,000 美元联合门槛 20,000 美元；减少额为 1,200 美元，因此 12,000 美元变为 10,800 美元。

与其他三项一样，无论你逐项扣除还是采用标准扣除，都可以申请，并在 Schedule 1-A Part V 上申报，而不是在旧的 65 岁以上附加标准扣除行——那项单独金额继续存在，可以叠加。

Part I：MAGI 如何控制所有四项​

不要跳过 Part I。IRS 规定 Schedule 1-A 必须先完成 Part I，因为 Part II–V 中的每项扣除都引用你在此计算出的数字。

对于大多数个人申报者，Schedule 1-A 的 MAGI 就是 Form 1040 第 11 行的 AGI。只有当你排除了外国劳动收入、外国住房金额或来自美属萨摩亚或波多黎各的收入时才需要加回。如果这些都不适用，你用于 Schedule 1-A 的 MAGI 就是你的 AGI——但你仍需在 Part I 中输入，以便逐步取消工作表可以引用它。

这对规划很重要：Schedule 1-A 的 MAGI 不同于 Roth IRA 或保费税收抵免等其他逐步取消的 MAGI，后者需要加回不同的项目。使用 Schedule 1-A 的工作表，而不是记住其他表格的数字。在门槛附近，任何降低 AGI 的行为——更大的税前 401(k) 供款、HSA 供款或将 Roth 转换推迟到下一年——都可以保住一项价值高达 25,000 美元应税收入的扣除。建模的时间是 11 月，而不是 4 月。

如何逐步完成 Schedule 1-A​

1. 完成 Form 1040 至 AGI 行。 你需要在开始 Schedule 1-A 之前得到第 11 行。
2. 填写 Part I（MAGI）。 转移 AGI 并加回任何适用的外国排除项。
3. 只有符合条件才填写 Part II–V。 如果你没有该类型的收入或利息，请将该部分留空。不要在不适用的部分输入零——留空是 IRS 识别你未申报的标识。
4. 在每个部分内应用上限和逐步取消。 每个部分都有自己的工作表。表格设计使得逐步取消计算在该部分内部完成；你只需结转允许的金额。
5. 将允许金额相加并转入 Form 1040。 对于 2025 年，Schedule 1-A 的总额附加扣除在 Form 1040 上作为对应税收入的调整项报告。保持附表附上；它是首页数字的依据。

申报前，请运行此检查清单：

• 你扣除的每一美元小费或加班费都出现在信息申报表或 Form 4137 上，并与你的小费日志或工资单匹配。
• 如果你申请了小费扣除，你的职业在 IRS 受小费职业名单上。
• 你有隔离合格加班溢价（而非仅加班费总额）的雇主补充对账单。
• 你的汽车贷款文件显示 2024 年后的发放日期、第一留置权、新车个人使用购买，并且你输入了正确的 17 位 VIN。
• 如果已婚，你为申报的任何部分联合申报。
• 你为每个申请小费或加班费的人输入了可用于就业的 SSN。

导致扣除丢失的常见错误​

将加班费总额与可扣除溢价混淆。 输入之前示例中的全额 360 美元而不是 120 美元溢价，是 2025 年早期草稿中最常见的错误。如果你提供错误的起始数字，软件不会发现。

假设二手车符合条件。 法规说的是新车。即使贷款是新的，在 2025 年购买的一年旧展示车或认证二手车也不符合定义。

忘记已婚单独申报会废掉四项中的两项。 对于汽车贷款利息，已婚单独申报完全无资格。对于小费、加班费和老年人，单独申报会让你被限制在较低门槛，对于小费和老年人，如果联合申报本可以符合资格，单独申报可能完全取消申报资格。

VIN 留空或错位。 一个字符的 VIN 错误就可能触发通知并导致 Part IV 被完全否决，直到更正。

在 SSN 规则未满足时申报扣除。 仅持有 ITIN 的申报者可能正确报告了合格小费，但仍无资格享受扣除。SSN 必须可用于就业。

认为这些扣除是永久的。 它们在 2028 年后到期。如果你计划购车或为小费收入做预算，不要假设同一张表格在 2029 年仍然存在。

保留记录，确保扣除稳妥​

每项扣除都取决于你已经在业务或家庭中处理的文件，但 IRS 现在要求以更关联的方式提供：

• 受小费员工和雇主： 每日小费报告、销售点小费汇总和 W-2 第 7 栏核对。雇主应保留受小费职业认定和员工小费协议。
• 按小时计酬员工和工资管理员： 显示正常工时与加班工时的时间考勤记录、FLSA 工作周定义，以及拆分半个时间溢价的工资登记簿。如果你自雇并雇佣小时工，为你的合格加班费保留同样的记录。
• 车辆买家： 结清的贷款披露、购车协议、所有权/留置权备案、VIN 和贷方年度利息对账单。在账簿中跟踪利息与本金，使 Schedule 1-A 的数字与摊销表对应，而不是猜测。
• 老年人： 出生日期证明副本和联合申报表本身。如果 MAGI 接近 75,000/150,000 美元，保留显示 6% 减少额的工作表——你会被要求提供。

好的账簿记录不仅仅是每月结账；它决定了你是自信地在 Part IV 申报 10,000 美元，还是因为 4 月 10 日前找不到留置权日期或 VIN 而把它留在桌上。一个简单的年终文件夹——工资单、W-2、1099、小费日志、加班对账单、贷款文件、贷方利息对账单和出生日期证明——就能覆盖全部四项扣除。

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