一个在车库配电盘上运行三台 ASIC 矿机的小型家庭矿工，一年内可能积累数百个应税事件，却从未卖出一枚币。这几乎让所有刚开始挖矿、以为税务影响只在套现时才出现的人感到惊讶。事实并非如此。根据 IRS 在 Notice 2014-21 中提出并一再重申的框架，矿池将聪存入你钱包的那一刻，你就需要为这笔存款缴税——无论你是否在接下来的五年里再次触碰它。
如果你在 2026 年挖矿比特币或任何工作量证明币，准确理解收入何时触发、如何估值以及如何保存能经受审计的账簿，是区分一份干净的 Schedule C 与明年四月噩梦般重建账目的关键。
核心规则：挖矿奖励在收到时即为普通收入
IRS Notice 2014-21 确立了至今仍指导加密货币挖矿税务的两个基本点：
- 虚拟货币是财产，而非外国货币，用于联邦税务目的。
- 当纳税人成功挖出虚拟货币时，该币在收到之日的公允市场价值应计入总收入。
第二点正是让人措手不及的地方。这意味着应税事件不是“我卖出比特币时”，而是“矿池支付给我时”。如果你的矿池每天支付，你每年大约有 365 个应税事件。如果它按找到的区块支付（常见于 PPLNS 矿池），你的应税事件会围绕幸运区块不可预测地集中出现。无论哪种情况，每次支付在收到日期和大致时间点的美元公允市场价值，都将成为该纳税年度的普通收入。
同样的美元金额随后成为你持有这些币的成本基础。当你最终卖出、交易或花掉它们时，你需要计算第二个、独立的资本利得或损失——即售价与你已经缴纳过所得税的基础之间的差额。矿工实际上每枚币面临两个税务事件：挖矿时的一个普通收入事件，以及处置时的一个资本利得事件。因为“我从未卖出”而跳过第一个事件，是审计员发现的最常见、也是最昂贵的错误之一。
业余爱好矿工 vs. 商业矿工：改变一切的分类
在你正确记录每一笔交易之前，你需要知道自己是处于业余爱好还是商业活动的一侧。IRS 考察的是频率、规模、组织性和盈利动机——与它应用于任何其他副业活动的相同因素。
业余爱好矿工（偶尔运行几个 GPU，没有真正的基础设施）：
- 将每笔奖励的公允市场价值报告为普通的“其他收入”。
- 不能扣除电费、硬件或任何其他挖矿相关费用。
- 无需就该收入缴纳自雇税。
商业矿工（专用 ASIC 矿机、托管合同、真实的盈利动机、持续的活动）：
- 在 Schedule C（或作为穿透实体的普通业务收入）上报告收入和费用。
- 可以扣除电费、托管费、矿池费、网络费、维修费以及矿机的折旧。
- 对超过 400 美元的净收入需缴纳自雇税——15.3%——叠加在常规所得税之上。
商业分类意味着更多的文书工作，但对于任何将挖矿作为实际运营的人来说，这几乎总是更好的结果：业余爱好报税中未被补偿的电费和硬件成本就白白损失了，而商业报税则允许你直接用它们来抵扣收入。
矿机折旧：Section 179 vs. 奖金折旧
ASIC 矿机和挖矿 GPU 是可折旧的商业设备。一旦矿机被归类为商业财产，你有两种加速选项：
- Section 179 允许你在购买设备当年扣除全部购买价格，最高不超过你当年的净应税商业收入——它不能使你陷入亏损。
- 奖金折旧，根据《一项大而美的法案》对 2025 年 1 月 19 日之后投入使用的财产永久恢复至 100%，没有此类收入上限，并且可以造成亏损来抵消其他收入。
对于大多数在单个纳税年度购买多台 ASIC 矿机的矿工来说，奖金折旧是更强大的工具——但“投入使用”比“购买”更重要。一台放在你车库盒子里未开箱的矿机不可扣除；一台已上架、通电并开始哈希运算的矿机可以。保留发票、交货日期，以及——理想情况下——一张来自矿池仪表板显示矿机算力上线的截图。如果报税表被质疑，这个文件链是区分干净扣除与不被允许扣除的关键。
每笔收益都需要自己的批次：你的账簿实际需要记录什么
这就是挖矿记账与普通加密货币记账的分歧点。一个交易员一年可能只有几十笔交易。而一个在每日支付矿池中的矿工，可能每天、有时甚至每隔几小时就产生一个新的币的“批次”——带有其自己的获取日期、数量和成本基础。
对于每笔收益，你的账簿需要记录：
- 收到日期和时间（以矿池的支付时间戳为准，而不是你碰巧查看钱包的日期）
- 收到的币数量
- 收到时的美元公允市场价值（使用一个信誉良好的价格指数，并一贯应用——不要挑选交易所）
- 接收的钱包或账户——这比以往更重要（见下文）
- 相关的矿池费用，如果你在 Schedule C 上，这些可以作为商业费用扣除
这个公允市场价值数字具有双重作用：它既是今年的挖矿收入，也是你以后处置该特定批次时的基础。如果你后来卖出 0.5 BTC，你需要知道这 0.5 BTC 来自哪个/哪些批次，才能计算出正确的资本利得或损失——默认采用先进先出法，除非你特别选择并记录了另一种方法。
2026 年值得注意的一个问题： IRS 已经取消了旧有的“通用”成本基础方法，该方法曾允许纳税人将跨多个钱包的相同币视为一个混合池。现在，成本基础必须按每个钱包或每个账户跟踪。如果你将挖矿收益分散到热钱包、托管账户和交易所存款地址，每个地址都需要自己的持续成本基础账簿——你不能再在报税时将所有东西平均在一起。
Form 1099-DA 带来了什么变化
从 2025 纳税年度（2026 年初收到的表格）开始，中心化交易所和托管钱包提供商开始为数字资产交易签发 Form 1099-DA——这是 IRS 第一个专用的加密货币报告表格。有几件事对矿工特别重要：
- 1099-DA 涵盖由经纪人处理的销售和交易所得款项。它本身并不报告你的挖矿收入——这仍然需要你根据矿池收益记录自行跟踪和报告。
- 如果你挖矿到钱包，然后后来将币转移到 Coinbase、Kraken 或类似平台进行出售，那次出售将产生一份显示总收益的 1099-DA。经纪人的成本基础报告要到 2026 年的交易（2027 年签发的表格）才完全分阶段实施，所以目前，你仍然需要提供正确的成本基础——而这只有在你的挖矿收益记录一开始就准确的情况下才存在。
- 1099-DA 报告的内容与你报告的内容之间不匹配，是触发 IRS 通知的常见原因之一。如果你的挖矿账簿坚实可靠，核平 1099-DA 就没什么大不了的。如果不是，那就是问题暴露的时刻。
常见的会招致审计风险的错误
- 将“我从未卖出”视为“我不欠税”。 挖矿收入在收到时即被征税，这是确定无疑的——处置是单独的、后续的事件。
- 使用单一的年末价格而不是每笔收益的公允市场价值。 每笔收益都需要自己的带时间戳的估值，而不是年末平均值。
- 混淆钱包并丢失逐批次的成本基础。 一旦来自不同挖矿日期的币在没有明细账簿的情况下混合在一个钱包里，重建部分出售的成本基础就成了猜测——这正是审计员会标记的。
- 作为业余爱好矿工扣除硬件和电费。 这些费用只能用于抵扣 Schedule C 的商业收入；业余爱好矿工报告收入但完全失去这些扣除。
- 忽略商业挖矿收入的自雇税。 很容易记得所得税，却忘了为 Schedule C 矿工叠加的 15.3% 自雇税。
- 未将矿池收益历史与钱包存款进行核对。 矿池有时会批量或延迟支付；你的账簿应与链上实际收到的款项挂钩，而不仅仅是矿池仪表板的累计总额。
保持挖矿账簿经得起考验
对于上述所有问题，实用的解决方案是相同的：将每笔收益作为一笔独立的交易，在发生时记录日期、数量、公允市场价值、钱包和费用——而不是在次年三月凭记忆重建。这非常适合纯文本账簿，其中每笔挖矿收益都是一个离散的、带时间戳的条目，你可以随时查询、审计并与矿池导出数据或钱包历史进行核对。
从第一笔收益开始就让你的挖矿记录可审计
无论你是在空闲房间里运行一台 ASIC 矿机，还是在托管设施中运行一排矿机，加密货币挖矿中应税事件的数量都使得纪律严明、带有时间戳的记账成为必需。Beancount.io 提供纯文本记账，让你对自己的财务数据拥有完全的透明度和控制权——每笔挖矿收益、成本基础和处置都记录在版本控制、可审计的账簿中，没有黑箱。免费开始，看看为什么开发者和金融专业人士正在转向纯文本记账。