#software-capitalization
Software Capitalization
ASC 350-40 software capitalization rules, capitalize vs expense decisions, and audit-defensible processes
FASB ASU 2025-06: Ako nové pravidlo kapitalizácie softvéru pre vlastnú potrebu zapadá do agilného vývoja
Nová norma FASB ASU 2025-06 nahrádza trojstupňový test ASC 350-40 jediným prahom „pravdepodobnosti dokončenia" pre softvér na vlastnú potrebu – zmena, ktorá by mala znížiť mieru kapitalizácie pre SaaS spoločnosti po nadobudnutí účinnosti pre ročné obdobia začínajúce sa po 15. decembri 2027.
Kapitalizácia predajných provízií: SaaS príručka k ASC 340-40
Štandard ASC 340-40 vyžaduje, aby spoločnosti kapitalizovali prírastkové provízie ako odložené aktívum a amortizovali ich počas obdobia úžitku – v prípade SaaS často tri až päť rokov, čo sa určuje testom primeranosti obnovenia namiesto doby trvania zmluvy.
Odpisovanie nákladov na výskum a vývoj podľa oddielu 174 v roku 2026: Ako sa softvérové startupy zotavujú z pasce kapitalizácie TCJA
Nový oddiel 174A zákona OBBBA obnovuje okamžité odpisovanie nákladov na domáci výskum a vývoj v daňových rokoch po 31. decembri 2024 a oprávnené malé podniky môžu do 6. júla 2026 podať dodatočné daňové priznania za roky 2022 – 2024, aby získali späť preplatok na dani. Sprievodca tromi súčasne existujúcimi režimami oddielu 174, pripočítaním kreditu podľa oddielu 41, zahraničnou 15-ročnou amortizáciou a vyhlásením nahrádzajúcim formulár 3115.
Obnovenie odpisovania nákladov na výskum a vývoj podľa paragrafu 174A: Príručka pre malé firmy na opravu daňových priznaní za roky 2022 – 2024
Paragraf 174A zákona One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) obnovuje okamžité odpisovanie nákladov na domáci výskum a vývoj od roku 2025. Malé podniky s priemernými hrubými príjmami pod približne 31 miliónov USD majú čas do 6. júla 2026 na opravu daňových priznaní za roky 2022, 2023 a 2024, aby získali späť dane zaplatené podľa pravidiel kapitalizácie TCJA.
Kapitalizácia softvéru podľa ASC 350-40: Praktická príručka pre rozhodovanie o aktivácii vs. účtovaní do nákladov
ASC 350-40 upravuje, ktoré náklady na vývoj softvéru SaaS spoločnosti účtujú do nákladov a ktoré aktivujú ako nehmotný majetok. ASU 2025-06 nahrádza trojfázový model prahom pravdepodobnosti dokončenia, pričom FASB signalizuje, že viac nákladov sa bude účtovať do nákladov. Táto príručka pokrýva to, čo spĺňa podmienky, vplyv na EBITDA a súvahu, a ako nastaviť proces obhájiteľný pri audite.