Oddiel 461(l) obmedzuje výšku čistej straty z podnikania, ktorú si nekorporátny daňovník môže odpočítať od ostatných príjmov. Pre rok 2026 zákon OBBBA resetoval prahové hodnoty na 256 000 USD pre jednotlivcov a 512 000 USD pre spoločné priznania – čo je pokles z 313 000 USD a 626 000 USD v roku 2025. Tento sprievodca vysvetľuje výpočet formulára 461, štyri stupne obmedzenia strát a plánovacie kroky pre straty z K-1, bonusové odpisy a nehnuteľnosti.
Formulár 4797 riadi každý predaj obchodného majetku mimo Prílohy D a rozhoduje o tom, či je váš zisk bežný alebo kapitálový. Táto príručka prechádza spätným získaním podľa sekcií 1245 a 1250, päťročným pravidlom spätného pohľadu podľa sekcie 1231, 25 % sadzbou nezískaného zisku podľa sekcie 1250 a siedmimi chybami, ktoré spúšťajú oznámenia CP2000.
Formulár 7203 núti akcionárov S-corp preukázať ich základ akcií a dlhov vo formulári 1040. Nesprávne uplatnenie pravidiel poradia alebo považovanie záruk za pôžičky za základ dlhu môže viesť k zamietnutiu odpočtov strát, reklasifikácii rozdelení zisku na kapitálové zisky a vyvolaniu 20 % sankcií za nepresnosť.
Individuálne krytie HRA (ICHRA) umožňuje malým zamestnávateľom preplácať pracovníkom individuálne plány ACA bez daní, bez limitu príspevkov, s 11 triedami zamestnancov a 9,96 % prahom dostupnosti pre rok 2026. Tu je návod, ako v praxi funguje mechanizmus, daňové zaobchádzanie, účtovníctvo a 90-dňové zavedenie.
Sprievodca daňou z pass-through subjektov (PTET) pre rok 2026 – ako viac ako 36 jurisdikcií umožňuje S-korporáciám a partnerstvám premeniť obmedzené štátne dane z príjmu na plne odpočítateľný federálny obchodný výdavok, a to aj po tom, čo OBBBA zvýšila limit SALT na 40 400 USD.
Pracovný sprievodca pre mechanizmy Rollover as Business Startup (ROBS) – päť povinných krokov, prečo spĺňa podmienky len C korporácia, formulár 5500 a pravidlá o zakázaných transakciách, miera neúspešnosti dokumentovaná IRS a prípady, kedy sú vhodnejšie alternatívy ako SBA pôžičky alebo pôžičky pre účastníkov 401(k).
Zákon OBBBA od roku 2025 trvalo obnovil výpočet ATI na báze EBITDA pre sekciu 163(j), čím rozšíril odpočítateľné úroky z podnikania pre kapitálovo náročné spoločnosti. Príručka k 30 % stropu, výnimke pre malé podniky do cca 31 miliónov USD, pasci 35 % syndikátu, prerozdeleniu EBIE z partnerstiev, rozdielom v S-corp a vykazovaniu na formulári 8990.
Sekcia 280E zakazuje podnikom s kanabisom odpočítať si bežné výdavky, čím zvyšuje federálne efektívne daňové sadzby nad 70 %. Prehľad výpočtov, využitie COGS podľa sekcie 471, kľúčové rozhodnutia daňového súdu (CHAMP, Olive, Harborside) a zmeny, ktoré môže priniesť preklasifikovanie v roku 2026.
Oddiel 280F obmedzuje odpisy osobných automobilov v prvom roku na 20 300 USD v roku 2026, ale SUV a nákladné vozidlá s celkovou hmotnosťou nad 6 000 libier (GVWR) týmto limitom unikajú a môžu kombinovať odpočet podľa oddielu 179 vo výške 32 000 USD so 100 % bonusovým odpisom. Praktický sprievodca číslami pre rok 2026, výnimkami pre ťažké vozidlá a pickupy, hranicou 50 % využitia na podnikanie a štandardmi knihy jázd, ktoré očakáva audítor IRS.
Paragraf 530 zákona o príjmoch z roku 1978 eliminuje spätné federálne dane zo zamestnania u nesprávne klasifikovaných dodávateľov, ak malé podniky splnia tri testy – konzistentnosť vykazovania, vecnú konzistentnosť a primeraný základ. Výnosový postup 2025-10 aktualizoval tieto pravidlá v januári 2025, čo predstavuje prvú veľkú zmenu za posledných 40 rokov.
