Váš KDP dashboard ukazuje $2 400 tantiem za minulý mesiac. Vykážete ich v Schéme E ako pasívne tantiemy, neuplatníte žiadne výdavky a nezaplatíte daň zo samostatnej zárobkovej činnosti. Zdá sa to byť čisté – a presne to je situácia, na ktorú je model nezhody IRS navrhnutý.
Pre väčšinu autorov, ktorí si knihy sami píšu, upravujú, robia obálky, formátujú a propagujú, nie sú tantiemy z Amazon KDP pasívne tantiemy z nerastných práv. Sú platbou za produkt, ktorý ste vytvorili a aktívne predávate. Spôsob vykazovania, odpočítateľné položky a riziko kontroly sa na základe tohto rozlíšenia úplne menia.
Schéma C vs. Schéma E: Rozcestie, ktoré určuje všetko
Schéma E (Doplňujúce príjmy a straty) je určená na skutočné pasívne tantiemy: vlastníte autorské právo alebo majetok, niekto iný ho licencuje a predáva a vy nemáte žiadnu aktívnu úlohu. Predstavte si hudobníka, ktorému stále zarába starý album, alebo autora, ktorého staršie tituly sú licencované vydavateľovi, ktorý robí všetku prácu. Výdavky sú obmedzené a príjem z tantiem nepodlieha dani zo samostatnej zárobkovej činnosti.
Schéma C (Zisk alebo strata z podnikania) je určená na podnikanie v pozícii autora. Ak píšete knihu, rozhodujete o obálke, nastavujete cenu, bežíte reklamy, spravujete účet KDP a reagujete na recenzie, ste v obchode alebo podnikaní so zámerom dosiahnuť zisk. Tantiemy z KDP sú potom podnikateľským príjmom, ktorý sa vykazuje v Schéme C, s podnikateľskými výdavkami a daňou zo samostatnej zárobkovej činnosti.
IRS testuje zámer dosiahnuť zisk a aktívnu účasť podľa § 183 (záľuba vs. podnikanie) a pravidlá samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 1402. Pre KDP to znamená:
- Aktívne znaky: Kontrolujete rukopis, propagujete, publikujete podľa plánu, sledujete zisk a stratu, investujete do úprav a reklamy
- Pasívne znaky: Poskytli ste vydavateľovi výhradné práva a nemáte žiadnu ďalšiu úlohu okrem inkasovania šekov
Väčšina autorov KDP, ktorí vydajú jednu alebo viac kníh ročne a venujú čas a peniaze propagácii, je aktívna. Vykázať rovnaký príjem ako pasívny v Schéme E znamená podhodnotiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti a zjednodušiť si charakter činnosti.
Daňové riziko: Tantiemy v Schéme E, ale hodiny KDP bez Schémy
IRS dostane formulár 1099 od platiteľa. Pre KDP to je často 1099-MISC alebo 1099-K, ktorý vykazuje tantiemy alebo hrubé platby. IRS porovnáva tento 1099 so schémou:
- 1099-MISC pole 2 (tantiemy) priradené k Schéme E je pri pasívnych tantiemach hodnoverné
- Rovnaká suma priradená k žiadnej Schéme C alebo E, alebo k malej Schéme C, ktorá nepokrýva celkovú sumu z 1099, vytvára upozornenie na podhodnotenie príjmu (CP2000)
- Autor KDP, ktorý vykáže tantiemy v Schéme E, ale odpočíta reklamu, návrh obálky a úpravy v Schéme C, vytvára nezhodu: príjem je pasívny, výdavky sú aktívne a IRS môže celú činnosť preklasifikovať na podnikanie a vyrubiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti plus penále
Riešenie: Ak ste aktívny autor, vykazujte všetky príjmy a výdavky súvisiace s KDP na jednej Schéme C (alebo na Schéme C jednoosobovej LLC). Ak dostanete 1099, ktorý príjem označuje ako „tantiemy", napriek tomu ho vykážte v Schéme C a 1099 si uschovajte – označenie neurčuje podstatu.
Štvrťročné preddavky a hranica záľuby
Aktívni autori platia daň zo samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 15,3 % z čistého zárobku (nad $400) plus daň z príjmu. To znamená štvrťročné preddavky (Formulár 1040-ES), keď daň za predchádzajúci rok presiahne $1 000.
- Nedostatočné zrážky: Ak máte prácu na W-2 a vaše podnikanie KDP začne byť ziskové, zrážky z W-2 len zriedka pokryjú dodatočnú daň zo samostatnej zárobkovej činnosti. Upravte zrážky alebo platte preddavky.
- Roky so stratou: Strata v Schéme C môže byť započítaná proti iným príjmom, ale len ak ide o podnikanie so zámerom dosiahnuť zisk podľa deväťfaktorového testu § 183. Straty v troch z piatich rokov vyvolávajú výzvu na preukázanie záľuby; IRS môže činnosť považovať za neziskovú a zamietnuť straty proti iným príjmom. Veďte si súbor dokladov o zámer dosiahnuť zisk: podnikateľský plán, časový log, výdavky na propagáciu a predajné ciele.
- Záľuba vs. podnikanie: Príjem zo záľuby je zdaniteľný (nie pasívny, nie podnikateľský – historicky iný príjem, po roku 2018 zložitejší) a výdavky na záľubu nie sú odpočítateľné. Nepoužívajte straty zo Schémy C na započítanie proti príjmu z W-2, ak je činnosť v skutočnosti sporadická záľuba – daňová úprava bude práve o stratách.
Odpočítateľné položky v Schéme C – a tie, ktoré odpočítať nemôžete
Bežné a nevyhnutné pre podnikanie autora, zdokumentované:
- Úpravy, návrh obálky, formátovanie a korektúry
- Reklamy KDP, AMS, BookBub a súvisiaca propagácia
- Hosting webu, služba newslettera a softvér určený na písanie a sledovanie predaja
- Domáca kancelária podľa testu výhradného používania (pre autorov zriedkavé) alebo zjednodušená metóda $5 za štvorcovú stopu, s zdokumentovaným podnikateľským percentom
- Najazdené kilometre a výskumné cesty priamo súvisiace s knihou, doložené
Nie sú odpočítateľné ako podnikateľské výdavky:
- Čas, ktorý strávite písaním – vaša práca nie je odpočítateľná položka, len suma, ktorú zaplatíte iným
- Osobné čítanie alebo bežný tablet používaný prevažne na osobné účely bez logu podnikateľského percenta
- Výdavky na záľubu, ktoré neprejdú testom zámeru dosiahnuť zisk
Nuance zásob: Pri tlačených knihách KDP nie sú vaše zásoby hromadou vytlačených kníh, ktoré držíte – Amazon tlačí na objednávku a vy nedržíte sklad. Vaše náklady sú náklady na služby a reklamu, nie zásoby podľa § 471. Pre autorov, ktorí tlačia vo veľkom a skladujú, by platili tradičné pravidlá zásob.
Účtovníctvo, ktoré prežije 1099-K a deväťfaktorový test
- Jedna Schéma C na podnikanie autora: Všetky príjmy a výdavky KDP na jednom mieste, aj keď Amazon vydá viacero 1099 alebo ich rozdelí podľa trhovísk.
- Rekoncilácia 1099: Zosúlaďte hrubé platby KDP (celková suma z 1099) s hrubými príjmami v Schéme C – nie s čistými bankovými vkladmi. Poplatky, refundácie a chargebacky sú výdavky, nie zníženie hrubého príjmu.
- Dokumentácia času a zámeru dosiahnuť zisk: Jednoduchý štvrťročný log – napísané knihy, bežané reklamy, príjmy oproti plánu a cieľ na ďalší štvrťrok – podporuje podnikateľský charakter, ak IRS testuje záľubu vs. podnikanie.
- Daň z obratu: Predaj elektronických kníh pre Kindle spracúva Amazon ako trhovisko; vy ju vo všeobecnosti nevyberáte. Pri tlačených knihách, ktoré predávate priamo zo zásob, sa môže uplatniť štátna daň z obratu.
Majte svoje financie organizované od prvého dňa
Či vydáte jednu knihu alebo desať, IRS vidí podnikanie, keď sa správate ako podnikateľ. Vykazovať tantiemy KDP ako pasívne, pretože sa to zdá jednoduchšie, nie je jednoduchšie – je to nezhoda, ktorá si sama píše daňové upozornenie.
Beancount.io vedie podnikanie autora v čistom texte: každá platba KDP ako hrubý príjem, každý poplatok za reklamu a editora ako výdavok a každý štvrťročný preddavok ako plánovaná transakcia. Začnite zadarmo a urobte z otázky o príjmoch autora pri daňovej kontrole otázku, na ktorú odpoviete jednou schémou.
