Váš KDP dashboard ukazuje $2 400 tantiem za minulý mesiac. Vykážete ich v Schéme E ako pasívne tantiemy, neuplatníte žiadne výdavky a nezaplatíte daň zo samostatnej zárobkovej činnosti. Zdá sa to byť čisté – a presne to je situácia, na ktorú je model nezhody IRS navrhnutý.
Pre väčšinu autorov, ktorí si knihy sami píšu, upravujú, robia obálky, formátujú a propagujú, nie sú tantiemy z Amazon KDP pasívne tantiemy z nerastných práv. Sú platbou za produkt, ktorý ste vytvorili a aktívne predávate. Spôsob vykazovania, odpočítateľné položky a riziko kontroly sa na základe tohto rozlíšenia úplne menia.
Schéma C vs. Schéma E: Rozcestie, ktoré určuje všetko
Schéma E (Doplňujúce príjmy a straty) je určená na skutočné pasívne tantiemy: vlastníte autorské právo alebo majetok, niekto iný ho licencuje a predáva a vy nemáte žiadnu aktívnu úlohu. Predstavte si hudobníka, ktorému stále zarába starý album, alebo autora, ktorého staršie tituly sú licencované vydavateľovi, ktorý robí všetku prácu. Výdavky sú obmedzené a príjem z tantiem nepodlieha dani zo samostatnej zárobkovej činnosti.
Schéma C (Zisk alebo strata z podnikania) je určená na podnikanie v pozícii autora. Ak píšete knihu, rozhodujete o obálke, nastavujete cenu, bežíte reklamy, spravujete účet KDP a reagujete na recenzie, ste v obchode alebo podnikaní so zámerom dosiahnuť zisk. Tantiemy z KDP sú potom podnikateľským príjmom, ktorý sa vykazuje v Schéme C, s podnikateľskými výdavkami a daňou zo samostatnej zárobkovej činnosti.
IRS testuje zámer dosiahnuť zisk a aktívnu účasť podľa § 183 (záľuba vs. podnikanie) a pravidlá samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 1402. Pre KDP to znamená:
- Aktívne znaky: Kontrolujete rukopis, propagujete, publikujete podľa plánu, sledujete zisk a stratu, investujete do úprav a reklamy
- Pasívne znaky: Poskytli ste vydavateľovi výhradné práva a nemáte žiadnu ďalšiu úlohu okrem inkasovania šekov
Väčšina autorov KDP, ktorí vydajú jednu alebo viac kníh ročne a venujú čas a peniaze propagácii, je aktívna. Vykázať rovnaký príjem ako pasívny v Schéme E znamená podhodnotiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti a zjednodušiť si charakter činnosti.
Daňové riziko: Tantiemy v Schéme E, ale hodiny KDP bez Schémy
IRS dostane formulár 1099 od platiteľa. Pre KDP to je často 1099-MISC alebo 1099-K, ktorý vykazuje tantiemy alebo hrubé platby. IRS porovnáva tento 1099 so schémou:
- 1099-MISC pole 2 (tantiemy) priradené k Schéme E je pri pasívnych tantiemach hodnoverné
- Rovnaká suma priradená k žiadnej Schéme C alebo E, alebo k malej Schéme C, ktorá nepokrýva celkovú sumu z 1099, vytvára upozornenie na podhodnotenie príjmu (CP2000)
- Autor KDP, ktorý vykáže tantiemy v Schéme E, ale odpočíta reklamu, návrh obálky a úpravy v Schéme C, vytvára nezhodu: príjem je pasívny, výdavky sú aktívne a IRS môže celú činnosť preklasifikovať na podnikanie a vyrubiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti plus penále
Riešenie: Ak ste aktívny autor, vykazujte všetky príjmy a výdavky súvisiace s KDP na jednej Schéme C (alebo na Schéme C jednoosobovej LLC). Ak dostanete 1099, ktorý príjem označuje ako „tantiemy", napriek tomu ho vykážte v Schéme C a 1099 si uschovajte – označenie neurčuje podstatu.
Štvrťročné preddavky a hranica záľuby
Aktívni autori platia daň zo samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 15,3 % z čistého zárobku (nad $400) plus daň z príjmu. To znamená štvrťročné preddavky (Formulár 1040-ES), keď daň za predchádzajúci rok presiahne $1 000.
- Nedostatočné zrážky: Ak máte prácu na W-2 a vaše podnikanie KDP začne byť ziskové, zrážky z W-2 len zriedka pokryjú dodatočnú daň zo samostatnej zárobkovej činnosti. Upravte zrážky alebo platte preddavky.
- Roky so stratou: Strata v Schéme C môže byť započítaná proti iným príjmom, ale len ak ide o podnikanie so zámerom dosiahnuť zisk podľa deväťfaktorového testu § 183. Straty v troch z piatich rokov vyvolávajú výzvu na preukázanie záľuby; IRS môže činnosť považovať za neziskovú a zamietnuť straty proti iným príjmom. Veďte si súbor dokladov o zámer dosiahnuť zisk: podnikateľský plán, časový log, výdavky na propagáciu a predajné ciele.
- Záľuba vs. podnikanie: Príjem zo záľuby je zdaniteľný (nie pasívny, nie podnikateľský – historicky iný príjem, po roku 2018 zložitejší) a výdavky na záľubu nie sú odpočítateľné. Nepoužívajte straty zo Schémy C na započítanie proti príjmu z W-2, ak je činnosť v skutočnosti sporadická záľuba – daňová úprava bude práve o stratách.
Odpočítateľné položky v Schéme C – a tie, ktoré odpočítať nemôžete
Bežné a nevyhnutné pre podnikanie autora, zdokumentované:
- Úpravy, návrh obálky, formátovanie a korektúry
- Reklamy KDP, AMS, BookBub a súvisiaca propagácia
- Hosting webu, služba newslettera a softvér určený na písanie a sledovanie predaja
- Domáca kancelária podľa testu výhradného používania (pre autorov zriedkavé) alebo zjednodušená metóda $5 za štvorcovú stopu, s zdokumentovaným podnikateľským percentom
- Najazdené kilometre a výskumné cesty priamo súvisiace s knihou, doložené
Nie sú odpočítateľné ako podnikateľské výdavky:
- Čas, ktorý strávite písaním – vaša práca nie je odpočítateľná položka, len suma, ktorú zaplatíte iným
- Osobné čítanie alebo bežný tablet používaný prevažne na osobné účely bez logu podnikateľského percenta
- Výdavky na záľubu, ktoré neprejdú testom zámeru dosiahnuť zisk
Nuance zásob: Pri tlačených knihách KDP nie sú vaše zásoby hromadou vytlačených kníh, ktoré držíte – Amazon tlačí na objednávku a vy nedržíte sklad. Vaše náklady sú náklady na služby a reklamu, nie zásoby podľa § 471. Pre autorov, ktorí tlačia vo veľkom a skladujú, by platili tradičné pravidlá zásob.
Účtovníctvo, ktoré prežije 1099-K a deväťfaktorový test
- Jedna Schéma C na podnikanie autora: Všetky príjmy a výdavky KDP na jednom mieste, aj keď Amazon vydá viacero 1099 alebo ich rozdelí podľa trhovísk.
- Rekoncilácia 1099: Zosúlaďte hrubé platby KDP (celková suma z 1099) s hrubými príjmami v Schéme C – nie s čistými bankovými vkladmi. Poplatky, refundácie a chargebacky sú výdavky, nie zníženie hrubého príjmu.
- Dokumentácia času a zámeru dosiahnuť zisk: Jednoduchý štvrťročný log – napísané knihy, bežané reklamy, príjmy oproti plánu a cieľ na ďalší štvrťrok – podporuje podnikateľský charakter, ak IRS testuje záľubu vs. podnikanie.
- Daň z obratu: Predaj elektronických kníh pre Kindle spracúva Amazon ako trhovisko; vy ju vo všeobecnosti nevyberáte. Pri tlačených knihách, ktoré predávate priamo zo zásob, sa môže uplatniť štátna daň z obratu.
