Ak máte začlenenú spoločnosť v Ontáriu, váš provinčný daňový účet sa práve znížil – a vaše daňové priznanie má o jeden formulár viac.
V rozpočte Ontária na rok 2026 provincia znížila sadzbu pre malé podniky na prvých 500 000 USD aktívneho príjmu z podnikania z 3,2 % na 2,2 % s účinnosťou od 1. júla 2026, zatiaľ čo Canada Revenue Agency zaviedla formulár Schedule 23A na presnejšie zachytenie rozdelenia medzi provincie pre spoločnosti pôsobiace vo viac ako jednej provincii. Pre kanadskú súkromnú spoločnosť pod kontrolou (CCPC), ktorá si uplatňuje odpočet pre malé podniky (SBD), sa kombinovaná federálno-provinčná sadzba na prvý segment príjmu v druhej polovici roku 2026 pohybuje okolo 9 %, oproti približne 10 %. To sú pre vlastníka-manažéra reálne peniaze – a nové miesto, kde môže daňové priznanie zlyhať, ak účtovníctvo nepodporuje rozdelenie.
Čo sa zmenilo 1. júla
Sadzba Ontária: 3,2 % → 2,2 % na kvalifikovaný aktívny príjem z podnikania oprávnený na SBD, až do federálneho limitu 500 000 USD. Zníženie sa vzťahuje na zdaňovacie obdobia, ktoré presahujú 1. júl, a je pomerne rozdelené podľa dní pred a po tomto dátume.
Federálna sadzba: Federálna sadzba SBD zostáva 9 % (pre CCPC s zdaniteľným kapitálom pod 15 miliónov USD), takže kombinovaná sadzba po júli je 11,2 % ročne za celý rok, resp. zmiešaná pre prechodné obdobie.
Formulár CRA Schedule 23A: Nový formulár pre rozdelenie provinčného príjmu, ktorý nahrádza neformálne rozdelenie predtým zahrnuté v T2. Ak máte stálu prevádzkareň vo viac ako jednej provincii, Schedule 23A je miesto, kde uvediete alokačné faktory a príjem priradený každej provincii.
Kto má nárok na nižšiu sadzbu
Nie každý začlenený vlastník získa túto sadzbu – SBD má podmienky a Ontário ich dodržiava:
- Status CCPC: Spoločnosť musí byť CCPC počas celého roka.
- Aktívny príjem z podnikania: Nie pasívny investičný príjem, nie špecifikované investičné podnikanie bez viac ako piatich zamestnancov na plný úväzok a nie podnikanie v oblasti osobných služieb bez splnenia testu zamestnancov.
- Zdaniteľný kapitál a pridružená skupina: Limit 500 000 USD sa delí medzi pridružené spoločnosti a znižuje sa, keď zdaniteľný kapitál rastie z 10 miliónov USD na 15 miliónov USD. Ak ste pridružení, rozdeľujete.
- Stála prevádzkareň v Ontáriu: Na prístup k sadzbe Ontária potrebujete stálu prevádzkareň v Ontáriu. Spoločnosť bez prítomnosti v Ontáriu si ju nemôže nárokovať.
Ako funguje pomerové rozdelenie
Ak je vaše zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2026 (1. január – 31. december), sadzba 2,2 % pokrýva 184 dní od 1. júla do 31. decembra. Zmiešaná sadzba Ontária za rok je (181/365 × 3,2 %) + (184/365 × 2,2 %) ≈ 2,70 %, pričom sa pripočíta federálnych 9 %. Prechodný formulár CRA vykoná výpočet, ale vaše splátky by mali v druhej polovici roka odrážať nižšiu sadzbu – inak preplatíte a čakáte na vrátenie.
Ak váš koniec roka nie je 31. december, počítajte dni. Koniec roka 30. november sa prelína inak ako koniec roka 30. jún.
Schedule 23A: Prečo CRA chce viac podrobností
Schedule 23A vyžaduje rovnakú logiku rozdelenia medzi provincie, ktorá vždy existovala podľa časti IV nariadení, ale ako samostatný formulár, ktorý systém môže overiť. Uvádzate:
- Hrubé príjmy a mzdy a platy podľa stálej prevádzkarne
- Alokačný faktor pre každú provinciu, kde máte stálu prevádzkareň
- Aktívny príjem z podnikania rozdelený do každej provincie
Formulár musí súhlasiť s celkovým aktívnym príjmom z podnikania v T2 a s nárokom na SBD vo formulári Schedule 7. Rozdiel 1 000 USD v zaokrúhlení medzi Schedule 23A a Schedule 7 je teraz systémom generovaná kontrola, nie tiché prijatie.
Účtovníctvo, ktoré zabezpečí súlad Schedule 23A
Alokačné faktory sú hrubé príjmy a mzdy a platy – dve čísla, ktoré priamo pochádzajú z účtovnej knihy:
- Príjmy podľa miesta: Označte príjmy podľa stálej prevádzkarne. Predaj zaúčtovaný do „Ontária“, pretože sídlo je v Toronte, keď prácu vykonávali zamestnanci v Quebecu, skresľuje faktor. Miesto je tam, kde pôsobí stála prevádzkareň, ktorá príjem zarobila, nie kde bola vytlačená faktúra.
- Mzdy podľa miesta: Priraďte mzdy zamestnancom každej prevádzkarne. Mzda vlastníka-manažéra sa počíta tam, kde osoba pracuje, nie kde žije, ak je to iné.
- Medziprovinčné manažérske poplatky: Ak účtujete manažérsky poplatok z Ontária do prevádzkarne v Alberte s cieľom presunúť príjem, pripravte sa na kontrolu transferového oceňovania a na to, že poplatok ovplyvní obe strany rozdelenia.
Zosúlaďte formulár rozdelenia s GIFI: celkové príjmy s riadkom 8299, celkové mzdy s mzdovými účtami a aktívny príjem z podnikania s príjmom oprávneným na SBD.
Plánovacie kroky, ktoré treba prediskutovať teraz
- Splátky: Upravte splátky v druhej polovici roka podľa nižšej sadzby Ontária a podľa akejkoľvek zmeny rozdelenia. Preplatené splátky sú bezúročné pôžičky CRA.
- Koniec roka vs. 1. júl: Ak kontrolujete koniec roka a máte príjem, ktorý by profitoval z viac dní pri sadzbe 2,2 %, prediskutujte, či sa oplatí skrátené obdobie alebo zmena konca roka – ale zvážte náklady na ďalšie daňové priznanie a koordináciu pridruženej skupiny.
- Rozdelenie pridruženej skupiny: Ak ste pridali spoločnosť do skupiny, znova podajte dohodu o pridruženej skupine (Schedule 23), aby ste efektívne rozdelili limit 500 000 USD pred koncom roka.
- Kombinácia dividend a miezd: Nižšia sadzba pre malé podniky mení integračnú matematiku medzi mzdou a dividendami pre vlastníkov-manažérov. Znova spustite model mzda/dividendy s novou kombinovanou sadzbou a aktuálnymi osobnými daňovými pásmami.
Udržujte svoje financie organizované od prvého dňa
Daňová úľava, ktorú nemôžete preukázať, je dodatočné vymedzenie dane, ktoré budete musieť vrátiť. Zníženie v Ontáriu odmeňuje podnik, ktorý má príjmy a mzdy už označené podľa miesta a ktorý už oddelil aktívny príjem z podnikania od investičného príjmu.
Beancount.io uchováva tieto dôkazy ako čistý text: každá faktúra označená podľa prevádzkarne, každý mzdový záznam podľa miesta a každý formulár rozdelenia vygenerovaný z účtovnej knihy, verzovaný a auditovateľný. Začnite zadarmo a urobte zo Schedule 23A správu, nie rekonštrukciu.