Držiteľ Cardana menom pán Paschall zarobil za jediný rok $33,354 na odmenách za staking bez toho, aby predal čo i len jeden token, previedol jediný dolár na bankový účet, alebo urobil čokoľvek iné, než že nechal svoje kryptomeny ležať na burze. Nepriznal z toho ani cent ako príjem. Daňový úrad (IRS) s tým nesúhlasil a v júni 2026 sa americký Daňový súd postavil na stranu IRS v prvom prípade, ktorý sa vecne zaoberal otázkou, či sú odmeny za staking zdaniteľné už v okamihu ich prijatia.
Ak držíte alebo plánujete držať stakované kryptomeny — Cardano, Ethereum, Solana alebo akýkoľvek iný proof-of-stake token — toto rozhodnutie je najbližšie k tomu, čo daňový systém ponúka ako pravidlá hry, a nevyznelo tak, ako si mnohí stakeri priali.
Čo sa skutočne stalo vo veci Paschall v. Commissioner
V roku 2021 držal pán Paschall tokeny Cardano (ADA) na účte digitálnej platformy eToro. eToro v predvolenom nastavení stakovala Cardano svojich klientov na proof-of-stake blockchaine tejto siete a vyplácala odmeny mesačne, tiež v Cardane. Klienti si ponechávali od 75 % do 90 % vygenerovaných odmien; zvyšok si eToro ponechávala ako poplatok za platformu. Klienti sa mohli zo stakingu kedykoľvek odhlásiť, pán Paschall tak však nikdy neurobil.
Odmeny zo stakingu nepriznal ako príjem vo svojom daňovom priznaní za rok 2021. IRS vyrubil daňový nedoplatok a argumentoval, že odmeny predstavovali hrubý príjem podľa paragrafu 61 daňového zákonníka už v okamihu, keď sa objavili na jeho účte. Pán Paschall sa obrátil na Daňový súd a zastupoval sa sám (ako tzv. "pro se" navrhovateľ), pričom uviedol tri samostatné teórie, prečo by sa odmeny ešte nemali počítať ako príjem:
- Nemal nad tokenmi skutočnú kontrolu. Dočasné obmedzenie platformy bránilo presunu novo stakovaných tokenov z eToro do externej peňaženky, takže argumentoval, že mu chýbala „faktická kontrola a disponovanie" (dominion and control), ktorú daňový zákonník vyžaduje predtým, než sa niečo počíta ako príjem.
- Odmeny za staking sú ako akciová dividenda. Rovnako ako rozdelenie akcií v pomere 2 : 1 nevytvára zdaniteľný príjem, pretože sa nemení váš pomerný podiel vlastníctva spoločnosti, argumentoval Paschall, že jeho odmeny za staking boli pomerným zvýšením jeho existujúceho podielu, nie novým príjmom — a opieral sa pritom o storočnú doktrínu akciových dividend z prípadu Eisner v. Macomber.
- Odmeny za staking sa skôr podobajú niečomu, čo si sám vyrobil. Prirovnal odmeny k pekárovi, ktorý upečie chlieb — pekár nedlhuje daň z chleba v okamihu, keď vyjde z rúry, ale až keď ho predá. Paschall argumentoval, že staking je podobne „vlastnoručne vytvorený majetok", ktorý by sa nemal zdaniť až do jeho scudzenia.
Daňový súd zamietol všetky tri argumenty.
Prečo súd rozhodol tak, ako rozhodol
V otázke kontroly súd rozhodol, že Paschall mal úplnú faktickú kontrolu a disponovanie odmenami v okamihu, keď mu boli pripísané, pretože ich mohol kedykoľvek zameniť za hotovosť — na tom, že ich nemohol presunúť do externej peňaženky, nezáležalo, keďže ich stále mohol predať priamo na platforme, kde sa nachádzali. Súd sa oprel o dlhodobo zaužívanú zásadu daňového práva: právomoc disponovať s príjmom sa považuje za rovnocennú jeho vlastníctvu, aj keď sa daného majetku nikdy fyzicky nedotknete.
Pri analógii s akciovou dividendou urobil súd skutočné rozlíšenie. Rozdelenie akcií alebo akciová dividenda nezvyšuje celkovú hodnotu toho, čo vlastníte — váš podiel na koláči sa stenčí, ale koláč zostáva rovnako veľký, takže v skutočnosti sa nič „nerealizovalo". Odmeny za staking sú iné: zvyšujú súčasne počet tokenov aj celkovú hodnotu toho, čo držíte. Vznikla nová ekonomická hodnota a pristála na Paschallovom účte. To je učebnicová definícia príjmu.
Pri argumente o vlastnoručne vytvorenom majetku súd poznamenal, že stakeri v skutočnosti sami nič nevytvárajú — konsenzuálny mechanizmus protokolu generuje a prideľuje nové tokeny algoritmicky. Staker je bližšie niekomu, komu je vyplácaný poplatok za poskytovanie služby (overovanie transakcií), než remeselníkovi, ktorý vyrába fyzický tovar zo surovín.
Toto nie je posledné slovo — ale je to zatiaľ najjasnejší signál
Niekoľko výhrad tu má význam. Paschall je stanovisko vo forme Tax Court Memorandum, čo znamená, že nejde o záväzný precedens pre iné prípady tak, ako by tomu bolo pri plnom stanovisku Daňového súdu. Zároveň stojí za zmienku, že Paschall sa zastupoval sám a najmenej jeden komentár k prípadu upozornil, že niektoré dohodnuté skutkové okolnosti v spise nemuseli byť úplne presné — čo je riziko, ktoré prináša súdny spor bez právneho zastúpenia.
Aj inde na súdoch zostáva nedokončená práca. Joshua Jarrett, staker Tezosu, vedie paralelný boj už od roku 2021: podal žalobu o vrátenie dane, IRS prípad urobil bezpredmetným tým, že mu daň vrátil ešte pred vynesením rozsudku, a Jarrett v roku 2024 podal druhú žalobu, v ktorej argumentuje, že odmeny za staking sú novo vytvorený majetok, ktorý by sa nemal zdaniť až do predaja — v podstate rovnaký „pekársky" argument, aký použil a prehral Paschall. Systémom prechádza aj prípad Rogovy v. Commissioner. Ktorýkoľvek z nich by mohol nakoniec priniesť protichodné rozhodnutie, ktoré vec posunie na odvolací súd (Circuit Court) alebo ešte vyššie.
Nič z toho však nemení praktickú realitu pre súčasnosť. IRS už vyjadril svoje stanovisko v dokumente Revenue Ruling 2023-14: odmeny za staking sa zahŕňajú do hrubého príjmu v roku, v ktorom daňovník získa faktickú kontrolu a disponovanie nad nimi, a to v hodnote reálnej trhovej ceny v deň prijatia. Paschall je prvý prípad, keď súd toto stanovisko skutočne otestoval oproti konkrétnym skutočnostiam a argumentom reálneho daňovníka — a IRS zvíťazil v každom bode. Ak stakujete kryptomeny a dúfate, že vás nejaký súd nakoniec vyslobodí z povinnosti priznať tento príjem, doterajšie dôkazy hovoria opačným smerom.
Čo to znamená pre vaše účtovníctvo
Ak stakujete proof-of-stake kryptomeny — osobne alebo v rámci podnikania — tu je praktický záver z prípadu Paschall:
- Priznajte odmeny ako bežný príjem v okamihu ich prijatia, nie až keď ich napokon predáte. Zdaniteľnou udalosťou je pripísanie na váš účet, nie neskorší obchod alebo výber hotovosti.
- „Uzamknuté" alebo „obmedzené" tokeny sa počítajú tiež. Obmedzenie na strane platformy, ktoré bráni presunu tokenov do externej peňaženky, neodkladá uznanie príjmu, ak ich stále môžete predať tam, kde sa nachádzajú — rovnaká logika sa pravdepodobne vzťahuje aj na obdobia bondingu/unbondingu v iných sieťach, hoci tento konkrétny skutkový stav ešte nebol súdne testovaný.
- Oceňte každú odmenu reálnou trhovou cenou v deň prijatia. Táto hodnota sa stáva vašou obstarávacou cenou tokenu do budúcnosti, takže keď ho nakoniec predáte, zdaní sa už len zisk alebo strata od okamihu prijatia — nie dvakrát celá suma.
- Mesačné či dokonca denné odmeny znamenajú mesačné alebo denné záznamy o obstarávacej cene. Ak aktívne stakujete, môžete za jediný rok nazbierať desiatky až stovky malých zdaniteľných udalostí, každú s vlastným dátumom a vlastnou reálnou trhovou hodnotou.
Práve posledný bod je miestom, kde sa väčšina stakerov dostáva do problémov. Tabuľkové procesory sa hrúzia pod váhou stoviek malých, dátovaných kryptotransakcií a je ľahké stratiť prehľad o tom, ktorá obstarávacia cena patrí ku ktorej dávke, akonáhle začnete stakovať viacero aktív naprieč viacerými peňaženkami alebo burzami.
Udržujte svoju kryptomenovú obstarávaciu cenu overiteľnú, nie odhadovanú
Každá odmena za staking je vlastnou datovanou príjmovou udalosťou s vlastnou obstarávacou cenou a IRS už teraz ukázal, že je ochotný súdiť sa — a vyhrávať — v prípadoch, keď táto disciplína zlyhá. Beancount.io používa účtovníctvo vo forme čistého textu s verziovaním, takže každá odmena za staking, jej reálna trhová hodnota v okamihu prijatia a výsledná dávka obstarávacej ceny sú zaznamenané ako explicitný, overiteľný záznam, a nie ako tabuľkový vzorec, ktorému musíte slepo veriť. Začnite zadarmo a udržiavajte si prehľadný, obhájiteľný záznam o každom tokene, ktorý zarobíte.