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Track stock cost basis for accurate investment accounting
As corretoras frequentemente relatam uma base de custo errada ou zero no Formulário 1099-B, especialmente para ações RSU e ESPP. Este guia explica valores mobiliários cobertos vs. não cobertos, as Caixas 1e e 5, e como o código de ajuste B do Formulário 8949 corrige a base para que você não pague imposto duas vezes sobre a mesma renda.
O Quadro 1e do Formulário 1099-B mostra o custo de aquisição da sua corretora, mas o Quadro 5 determina se o IRS o vê. Um guia prático sobre títulos cobertos vs. não cobertos, códigos de ajuste do Formulário 8949 (B, W, Q, O, T) e as correções de base de RSU/ESPP que evitam a bitributação.
Uma Master Limited Partnership paga dinheiro trimestralmente, mas emite um Schedule K-1, não um 1099. A maioria das distribuições reduz sua base de custo em vez de ser tributada; manter cotas em uma IRA pode desencadear UBTI e um Formulário 990-T assim que a renda exceder US$ 1.000, e a venda converte a depreciação em renda ordinária sob a Seção 751 — tributada em até 37%.
A OBBBA aumentou o limite da Seção 1202 QSBS para US$ 15 milhões, elevou o teto de ativos brutos para US$ 75 milhões e substituiu o prazo fixo de cinco anos por uma exclusão escalonada de 50/75/100 por cento aos três, quatro e cinco anos — mas apenas para ações emitidas após 4 de julho de 2025.
A Seção 1377(a)(2) permite que uma S corporation divida seu ano fiscal quando um acionista sai totalmente, alocando itens pass-through ao período em que cada proprietário efetivamente detinha as ações. Este guia aborda quando a eleição está disponível, quem deve consentir, a alternativa 1.1368-1(g) e a contabilidade que ela exige.
Uma eleição da Seção 83(b) permite que fundadores e funcionários iniciantes paguem imposto de renda ordinário hoje sobre o valor total das ações restritas, em vez de a cada período de vesting. Protocolada em até 30 dias por meio do Formulário 15620 do IRS, ela pode converter milhões em renda ordinária fantasma em ganho de capital de longo prazo e iniciar a contagem do período de detenção QSBS no primeiro dia.
Doações em vida sob a Seção 1015 do IRC transferem a base de custo do doador, enquanto a herança sob a Seção 1014 a eleva ao valor justo de mercado na data do falecimento — uma diferença que pode alterar o resultado líquido de uma família em seis dígitos em uma única posição valorizada sob a isenção federal de US$ 15 milhões de 2026.
Um guia prático sobre resgates de ações da Seção 302 em C corporations de capital fechado — quando uma recompra recebe tratamento de ganho de capital versus tratamento de dividendo, como a atribuição familiar da Seção 318 desqualifica a maioria dos resgates familiares e como os quatro testes 302(b) mais a renúncia 302(c)(2) preservam o tratamento de venda.
A Seção 302 do Código de Receita Interna decide se o resgate de ações de uma C corporation de capital fechado é tributado como uma venda de capital ou como um dividendo integral. Este guia explica os três testes da Seção 302(b), as armadilhas de atribuição da Seção 318 que atingem empresas familiares, a renúncia de atribuição familiar de 10 anos e o porto seguro de liquidação parcial sob a Seção 302(b)(4).
Um guia prático sobre a base de custo transferida da Seção 1015 versus a base de custo reajustada da Seção 1014, a armadilha da base dupla para ativos desvalorizados e a estrutura de decisão para 2026 sobre doar bens valorizados agora ou mantê-los até o falecimento sob a isenção permanente de $15 milhões.
Como a venda parcelada para um Trust de Outorgante Intencionalmente Defeituoso (IDGT) congela o valor do espólio com a AFR atual, por que a Revenue Ruling 2023-2 acabou com o atalho de atualização de base (step-up) para ativos de trust de outorgante, e as formalidades que decidem os resultados de auditorias.
Exercer e manter ISOs adiciona o elemento de barganha ao AMTI na Linha 2i do Formulário 6251, o que pode gerar uma conta de impostos de seis dígitos antes que uma única ação seja vendida. Um guia de 2026 sobre a redução gradual da isenção do AMT ($500 mil solteiro / $1 milhão casado declarando em conjunto a 50 centavos por dólar), as regras de alienação qualificada sob o IRC §422 e as estratégias de planejamento — exercício de crossover de AMT, exercício antecipado §83(b), venda desqualificadora no mesmo ano e escalonamento plurianual — que mantêm os funcionários de tecnologia fora da armadilha.
