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Partnership accounting, profit sharing, and financial management
Reforma das Multas do IRS para Pequenas Empresas em 2026: Novas Taxas e Alívio Automático
Para as declarações do ano fiscal de 2025 entregues em 2026, o IRS cobra das sociedades e S-corps $255 por sócio ou acionista por mês por atraso nos Formulários 1065 e 1120-S, além de $330 por Schedule K-1 atrasado, enquanto um novo programa de alívio automático perdoa multas de primeira ocorrência para contribuintes com três anos de histórico de conformidade limpo.
Por Que o Seu K-1 Está Sempre Atrasado (e o Que Fazer a Respeito Este Ano)
K-1s atrasados são a norma, não a exceção — uma prorrogação via Formulário 7004 adia as declarações de sociedades e S-corps, e todo K-1 vinculado a elas, para 15 de setembro, cinco meses inteiros após o prazo pessoal de 15 de abril. A solução é um plano simples, preencha o Formulário 4868, pague pelo menos 90% de uma estimativa de boa-fé, e retifique com o Formulário 1040-X quando os números reais chegarem.
Teto SALT da OBBBA e PTET: Uma Janela de Quatro Anos para Proprietários de Entidades Pass-Through
A OBBBA eleva o teto federal do SALT para US$ 40.400 em 2026 com uma redução gradual de 30 centavos por dólar acima de US$ 505.000 de MAGI, revertendo depois para US$ 10.000 em 2030. As eleições de PTET em 36 estados permanecem sem teto e ainda superam o limite para a maioria dos proprietários de entidades pass-through de alta renda. Prazos estaduais, prioridades de bunching e o abismo de 2030 explicados.
Zonas de Oportunidade 2.0: Um Guia de Planejamento de 2026 para Patrocinadores Imobiliários e Family Offices
A Lei One Big Beautiful Bill tornou as Zonas de Oportunidade Qualificadas permanentes e introduziu diferimentos rotativos de 5 anos, redesignações decenais de mapas a partir de 1º de julho de 2026, uma nova classe de fundo rural (QROF) com um step-up na base de 30% no 5º ano e penalidades de declaração de US$ 10.000 por formulário. Aqui está a sequência de planejamento para patrocinadores e family offices durante a janela de 2026–2027.
Dedução QBI da Seção 199A em 2026: Um Guia para Proprietários de Empresas Pass-Through Após a Lei One Big Beautiful Bill
A Lei One Big Beautiful Bill tornou a Seção 199A permanente, adicionou uma dedução mínima de US$ 400 para proprietários ativos de pequenas empresas a partir de 2026 e ampliou a faixa de transição conjunta para US$ 150.000. Um guia prático para os três níveis de QBI, ajuste salarial, UBIA, agregação e posicionamento SSTB para proprietários de empresas pass-through.
Seção 1402(a)(13) Após Soroban: A Isenção de Imposto sobre Trabalho Autônomo para Sócios Limitados em 2026
Desde a decisão Soroban de 2023 do Tribunal Fiscal, a designação de sócio limitado sob a lei estadual não protege mais a parcela distributiva do imposto sobre trabalho autônomo de 15,3%. Este guia detalha o teste funcional sob a Seção 1402(a)(13), a linha de casos Renkemeyer, as regulamentações propostas de 2024 e as estratégias de planejamento que ainda são válidas para gestores de fundos, membros de LLC e parceiros operacionais em 2026.
A Dedução QBI da Seção 199A em 2026: Uma Isenção Fiscal Permanente de 20% para Proprietários de Empresas Pass-Through
A OBBBA tornou permanente a dedução pass-through da Seção 199A e ampliou o phase-in de 2026 para US$ 201.750 para solteiros / US$ 403.500 para declaração conjunta. Veja como a dedução QBI de 20%, os limites de salários W-2 e UBIA, o phase-out de SSTB, o novo mínimo de US$ 400 e a agregação do Formulário 8995-A realmente funcionam para S-corps, LLCs e parcerias.
Pagamentos da Seção 736 a Sócios Aposentados ou Falecidos: 736(a) vs. 736(b), Ativos Quentes e a Alavancagem do Ágio
A Seção 736 divide os pagamentos de liquidação a um sócio aposentado em pagamentos por propriedade 736(b) (ganho de capital, sem dedução para a firma) e pagamentos de renda ou garantidos 736(a) (renda ordinária com imposto sobre trabalho autônomo, dedutíveis pela firma). A exceção para parcerias de serviços, os ativos quentes da Seção 751 e a eleição da Seção 754 juntos determinam se milhões em impostos recaem sobre o aposentado ou sobre a firma.
OBBBA Consolida a Dedução QBI da Seção 199A: Um Guia de 2026 para Proprietários de Entidades Pass-Through
A Seção 199A agora é permanente sob o OBBBA. Proprietários de entidades pass-through recebem uma dedução de 20%, faixas de transição SSTB mais amplas ($75 mil individual / $150 mil conjunta acima do limite de 2026), um novo mínimo de $400 para participantes materiais e os mesmos testes de salários W-2 e UBIA no topo da faixa.
Anexo M-1: Reconciliação do Lucro Contábil com o Lucro Tributável nos Formulários 1120, 1120-S e 1065
O Anexo M-1 reconcilia o lucro líquido contábil com o lucro tributável nos Formulários 1120, 1120-S e 1065. Explore cada linha, as diferenças permanentes versus temporárias que geram a lacuna (imposto federal, 50% de refeições, depreciação MACRS, receita diferida), quando o Anexo M-3 assume o controle em $10 milhões em ativos e a disciplina de documentos de trabalho que mantém os livros e as declarações vinculados.
Seção 267 Explicada: Desoneração de Perdas entre Partes Relacionadas e a Regra de Correspondência
A Seção 267 veda a dedução de perdas em vendas entre partes relacionadas e difere as deduções sobre pagamentos provisionados a beneficiários relacionados no regime de caixa. Um guia prático sobre quem é considerado relacionado, como funciona a propriedade indireta, a compensação de ganhos da 267(d), o porto seguro de pagamento de 2,5 meses e os hábitos de escrituração que mantêm empresas familiares e parcerias prontas para auditorias.
A Seção 514 UDFI Desvendada: Como Organizações Sem Fins Lucrativos, Fundações e IRAs Auto-Geridos são Tributados em Investimentos com Capital Emprestado
Como a Seção 514 do Código de Receita Interna tributa investimentos alavancados mantidos por organizações 501(c)(3), fundações privadas e IRAs auto-geridos — incluindo o cálculo da porcentagem dívida/base, a mecânica do Formulário 990-T, a retroatividade de 12 meses na venda e a exceção imobiliária da Seção 514(c)(9) para escolas e fundos de pensão.