Eleição de S-Corp, Explicada para Usuários do Beancount
O que é, quando vale a pena e como modelá-la de forma limpa em seu livro-razão (com exemplos).
⚠️ Este guia é específico para os EUA e apenas para fins educativos. Consulte um profissional de impostos para sua situação.
TL;DR
- Uma S-corp é um regime tributário que você escolhe com o IRS (por meio do Formulário 2553) para que os lucros da empresa sejam repassados para as declarações de imposto de renda pessoal dos proprietários. Um requisito fundamental é que você deve pagar aos proprietários-operadores um salário W-2 razoável antes de obter qualquer lucro como dividendos ou distribuições.
- Os prazos importam: Para uma empresa existente, você deve apresentar o formulário até o 15º dia do 3º mês do ano fiscal em que deseja que o regime de S-corp comece. Para uma eleição do ano civil de 2025, 15 de março de 2025, cai em um sábado, então o prazo prático é o próximo dia útil, segunda-feira, 17 de março de 2025.
- Por que fazer isso? A principal atração é a potencial economia de impostos sobre o trabalho autônomo. Enquanto seu salário W-2 está sujeito aos impostos FICA, as distribuições não estão. No entanto, esse benefício vem com custos adicionais de folha de pagamento, conformidade e, em alguns estados, impostos extras no nível da entidade.
- No Beancount, é fundamental separar salários de distribuições. Você precisará rastrear os passivos da folha de pagamento, lidar com a contabilidade especial para seguro saúde para acionistas que possuem mais de 2% da empresa e registrar as distribuições explicitamente por meio de contas de patrimônio líquido.
O que é uma eleição de S-corp?
Em sua essência, uma eleição de S-corp é uma solicitação que você faz ao IRS para alterar a forma como sua empresa é tributada. Ao apresentar o Formulário 2553, você solicita ao IRS que tribute sua corporação ou LLC sob o Subcapítulo S do Código da Receita Federal. Isso torna sua empresa uma entidade de "transferência", o que significa que sua receita, perdas, deduções e créditos são repassados diretamente para as declarações de imposto de renda pessoal dos acionistas. É puramente uma classificação fiscal, não um tipo diferente de entidade comercial legal.
Principais efeitos para um proprietário-operador
Uma vez que a eleição esteja ativa, sua função se divide fundamentalmente em duas: você agora é um acionista e um funcionário de sua empresa.
Essa distinção é crucial. A remuneração que você recebe pelo seu trabalho deve ser paga como salário W-2, que está sujeito aos impostos padrão sobre a folha de pagamento (Previdência Social e Medicare). Qualquer lucro restante pode então ser pago como distribuições, que geralmente não estão sujeitas a impostos sobre o trabalho autônomo. O IRS insiste que você pague a si mesmo um salário razoável pelo seu trabalho antes de receber quaisquer distribuições.
Você deve optar pelo regime de S-corp?
A eleição de S-corp geralmente vale a pena ser avaliada quando sua empresa gera lucro estável e significativo. Uma regra prática comum é considerá-la quando seu lucro comercial contínuo puder suportar confortavelmente um salário de mercado para sua função, com o suficiente restante para fazer distribuições que valham a pena após cobrir todos os novos custos administrativos.
O ponto de equilíbrio exato é único para sua situação e depende de vários fatores:
- Seu "Salário Razoável": Quanto uma empresa pagaria por alguém com suas habilidades e responsabilidades em seu setor? Esse valor é a base para seus salários W-2 e está sujeito à análise do IRS.
- Impostos e taxas estaduais: Alguns estados têm suas próprias regras. A Califórnia, por exemplo, impõe um imposto de 1,5% sobre o lucro líquido de uma S-corp, mais um imposto mínimo anual de franquia de US$ 800.
- Custos Adicionais: Você precisará de um serviço de folha de pagamento e pagará pelo seguro-desemprego. Suas taxas de contabilidade e preparação de impostos também provavelmente aumentarão devido à complexidade adicional.
- Dedução QBI (Seção 199A): A eleição de S-corp pode afetar sua dedução de Qualified Business Income. Os salários W-2 que você paga a si mesmo podem ajudá-lo a se qualificar para a dedução total ou, em níveis de renda mais altos, tornar-se um fator limitante.
Elegibilidade e Cronograma
Nem todas as empresas podem se tornar uma S-corp. Aqui estão os requisitos de alto nível:
- Deve ser uma corporação doméstica ou uma LLC elegível.
- Não pode ter mais de 100 acionistas.
- Só pode ter uma classe de ações.
- Os acionistas devem ser indivíduos, certos fundos ou espólios (ou seja, sem parcerias, corporações ou acionistas estrangeiros não residentes).
Quando apresentar o Formulário 2553
O tempo é crítico e as regras diferem ligeiramente para novas empresas versus empresas existentes.
- Para uma nova empresa: Você deve apresentar o formulário dentro de 2 meses e 15 dias após o primeiro dia do seu primeiro ano fiscal. Por exemplo, se o ano fiscal da sua empresa começar em 7 de janeiro, seu prazo é 21 de março.
- Para uma C-corp existente (ou uma LLC tributada como uma C-corp): Você pode apresentar o formulário a qualquer momento durante o ano fiscal anterior ou até o 15º dia do 3º mês do ano em que deseja que a eleição entre em vigor. Se esta data cair em um fim de semana ou feriado, o prazo muda para o próximo dia útil, uma disposição concedida pela Seção 7503 do IRC.
E se você perder o prazo? Não entre em pânico. O IRS fornece um caminho para alívio de eleição tardia sob o Procedimento de Receita 2013-30. Você geralmente pode solicitar esse alívio dentro de 3 anos e 75 dias da data efetiva pretendida, desde que tenha uma causa razoável para o arquivamento tardio.
Salário Razoável: A Parte Que Faz as Pessoas Tropeçarem
Este é o aspecto mais escrutinado da estrutura da S-corp. O IRS é muito claro: os funcionários-acionistas devem receber remuneração razoável pelos serviços que prestam antes que quaisquer lucros sejam considerados como distribuições.
O que significa "razoável"? Não há um valor único em dólar. O IRS e os tribunais analisam uma variedade de fatores para determinar se seu salário é apropriado, incluindo seus deveres e responsabilidades, o tempo que você gasta trabalhando, seu nível de experiência e o que empresas comparáveis pagariam por serviços semelhantes. Espere que o IRS analise atentamente se você pagar a si mesmo um salário W-2 muito baixo enquanto recebe grandes distribuições. Isso geralmente é visto como um sinal de alerta para tentar evadir impostos sobre a folha de pagamento.
Seguro Saúde e Benefícios Adicionais para Acionistas >2%
Há uma regra especial para como as S-corps lidam com o seguro saúde para acionistas que possuem mais de 2% da empresa. Se a S-corp pagar ou reembolsar esses prêmios de seguro saúde, o custo é dedutível pela S-corp.
No entanto, o valor desses prêmios também deve ser incluído nos salários W-2 do funcionário-acionista. Embora esse valor esteja sujeito à retenção de imposto de renda federal, ele está isento dos impostos da Previdência Social e Medicare (FICA), desde que seja tratado corretamente. Você deve coordenar com seu provedor de folha de pagamento para garantir que esses valores sejam relatados corretamente em seu W-2.
Pegadinhas em Nível Estadual (Exemplos)
O status federal de S-corp nem sempre se traduz diretamente no nível estadual. Sempre verifique as regras específicas do seu estado.
- Califórnia: As S-corps estão sujeitas a um imposto de 1,5% sobre sua renda líquida proveniente da Califórnia. Além disso, a maioria das corporações deve pagar um imposto mínimo anual de franquia de US$ 800 (embora algumas exceções se apliquem ao primeiro ano).
- Nova York: Fazer uma eleição federal de S-corp não é suficiente. Você também deve apresentar uma eleição estadual separada, Formulário CT-6, para ser tratado como uma S-corporation de Nova York. A falha em fazê-lo significa que você será tributado como uma C-corp padrão no nível estadual.
Como Modelar uma S-corp de Forma Limpa no Beancount
A contabilidade de texto simples é perfeita para gerenciar a complexidade adicional de uma S-corp. Veja como estruturar seu livro-razão.
Plano de Contas Sugerido (Inicial)
Esta estrutura básica separa suas despesas com folha de pagamento das distribuições e cria contas de passivo para rastrear os impostos que você deve.
; Banco principal e receita
1970-01-01 open Ativo:Banco:ContaCorrente USD
1970-01-01 open Receita:Vendas USD
1970-01-01 open Receita:Outras USD
; Despesas e passivos da folha de pagamento
1970-01-01 open Despesa:FolhaDePagamento:Salários USD
1970-01-01 open Despesa:FolhaDePagamento:ImpostosDoEmpregador USD
1970-01-01 open Despesa:Benefícios:PlanoDeSaúde USD
1970-01-01 open Passivo:FolhaDePagamento:Federal:IRRF USD
1970-01-01 open Passivo:FolhaDePagamento:FICA USD
1970-01-01 open Passivo:FolhaDePagamento:Medicare USD
1970-01-01 open Passivo:FolhaDePagamento:Estadual:RetençãoNaFonte USD
; Patrimônio Líquido
1970-01-01 open PatrimônioLíquido:CapitalSocial USD
1970-01-01 open PatrimônioLíquido:Distribuições USD
1970-01-01 open PatrimônioLíquido:LucrosReti