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A Seção 170(h) permite que proprietários de terras deduzam a diminuição no valor justo de mercado causada por uma servidão de conservação perpétua, mas as versões sindicadas agora enfrentam um teto de base de parceria de 2,5x sob o SECURE 2.0, uma penalidade por erro grosseiro de avaliação de 40% e uma taxa média de subsídio do Tribunal Fiscal de 6% em julgamento.
A OBBBA restaurou permanentemente a depreciação de bônus de 100% e aumentou o limite da Seção 179 para US$ 2,56 milhões para 2026. Uma estrutura prática para pequenas empresas escolherem entre eles — cobrindo limites de renda tributável, desvinculação estadual, limites de SUV e a nova dedução para propriedade de produção qualificada da Seção 168(n).
A Seção 197 exige que os compradores em uma aquisição de ativos tributável amortizem os intangíveis adquiridos — goodwill, listas de clientes, força de trabalho instalada, acordos de não concorrência — pelo método linear ao longo de 180 meses. Este guia detalha a alocação do preço de compra do Formulário 8594, as regras anti-churning para transações com partes relacionadas, a regra de não reconhecimento de perda em alienações e o relatório do Formulário 4562 ao longo de todo o ciclo de 15 anos.
A dedução QBI de 20% da Seção 199A é eliminada progressivamente para médicos, advogados, consultores e outros comércios ou negócios de serviços especificados (SSTBs) de alta renda — custando a um cirurgião casado com US$ 700.000 de renda K-1 aproximadamente US$ 52.000 por ano. Este guia aborda os limites de renda de 2026 (início da eliminação em ~$394.600 MFJ, eliminação total em ~$544.600), o porto seguro de minimis de 10% / 5% das receitas, as regras anti-"crack and pack" sob a Reg. §1.199A-5(c)(2) e estratégias práticas como planos de benefícios definidos e planejamento de salários W-2 para preservar a dedução.
A regra SSTB da Seção 199A nega a dedução de 20% da renda de negócios qualificada a médicos, advogados, consultores e consultores financeiros com altos rendimentos. Em 2026, a faixa de transição para declarantes conjuntos vai de $403.500 a $553.500, e a OBBBA adicionou uma dedução mínima permanente de $400 para proprietários de negócios ativos.
A Seção 263A obriga produtores e revendedores acima do limite de receita bruta de US$ 32 milhões para 2026 a capitalizar aluguel de armazém, compras e custos de serviços mistos no estoque. Veja como funcionam a isenção, os métodos simplificados e as mudanças de método do Formulário 3115.
A Seção 351 permite que os fundadores realizem a incorporação sem tributação imediata apenas se o grupo transferente detiver 80% do poder de voto e de cada classe sem direito a voto logo após a troca. Falhe no teste de controle, contribua com serviços em vez de bens ou assuma passivos maiores que a base, e o ganho será tributado de qualquer forma. Um guia prático cobrindo boot, a armadilha da Seção 357(c), a transferência de base sob as Seções 358 e 362 e como preservar a elegibilidade para QSBS sob a Seção 1202.
A Seção 368 define sete tipos de reorganização (A a G) que adiam os impostos corporativos e dos acionistas em fusões e aquisições (M&A). Este guia abrange o teste de 40% de Continuidade de Interesse, fusões estatutárias do Tipo A, trocas de ações por ações do Tipo B com o requisito de 80% de controle, transações de ativos do Tipo C e estruturas de fusão triangular direta/reversa com seus limites de contraprestação.
A Seção 415(c) limita o total de adições anuais de 2026 a um plano de contribuição definida em $72.000 — cobrindo adiamentos do funcionário, contrapartidas do empregador e contribuições pós-impostos. O cálculo por trás do mega backdoor Roth, as regras de catch-up que ficam fora do limite e a ordem de correção do EPCRS caso o limite seja ultrapassado.
Como investidores imobiliários e proprietários de múltiplas entidades utilizam a eleição de agrupamento da Seção 469 sob a Reg 1.469-4 para agregar horas entre propriedades e liberar perdas suspensas — abrangendo o teste de unidade econômica apropriada, a agregação de profissional imobiliário da Reg 1.469-9(g), as regras de divulgação da Rev. Proc. 2010-13 e por que a eleição é mais fácil de registrar do que desfazer.
As fundações privadas devem distribuir anualmente 5% do valor médio dos ativos que não são de uso caritativo como distribuições qualificadas, sob pena de enfrentarem um imposto de consumo inicial de 30% conforme a Seção 4942 do IRC. Um guia de trabalho para administradores sobre o Form 990-PF Parte XII, reservas, transportes de cinco anos e o imposto adicional de 100%.
A eleição da Seção 645 permite que um trust revogável apresente declaração como parte de seu espólio em um único Formulário 1041. Aprenda regras do Formulário 8855, escolhas de ano fiscal e o irrevogável
