Marketing Manager
A Seção 105(h) exige que os planos de saúde auto-segurados, incluindo ICHRAs e HRAs, passem por um teste de elegibilidade e um teste de benefícios todos os anos. Se houver falha, uma parte dos reembolsos de um indivíduo de alta remuneração torna-se rendimento tributável no W-2 — calculado como o reembolso excedente.
A Seção 119 permite que os empregadores excluam do salário dos funcionários as refeições fornecidas no local e o alojamento em residência obrigatória, sem incidência de FICA e sem retenção de imposto de renda. Este guia explora o teste de conveniência do empregador, a regra de isenção de "mais da metade", o alojamento universitário qualificado, a regra de caixa de Kowalski e o que a expiração da dedução da Seção 274(o) em 2026 altera ou não.
A Seção 119 permite que os empregadores forneçam refeições e alojamento isentos de impostos quando estes se encontram nas instalações da empresa e para conveniência do empregador — e o alojamento deve ser também uma condição de emprego. O valor qualificado também é excluído dos salários sujeitos a FICA e FUTA.
A Seção 1248 recaracteriza parte do ganho de um acionista dos EUA na venda de ações de uma CFC como um dividendo, limitado pelos lucros e ganhos (E&P) da corporação e reduzido pelo PTEP das inclusões de GILTI e Subpart F. Este guia explica quem é afetado, como funciona o período de análise retrospectiva, por que os vendedores corporativos podem preferir a recaracterização para a Seção 245A e como construir um documento de trabalho defensável.
O Revenue Procedure 2019-38 permite que proprietários tratem imóveis de aluguel como um negócio para a dedução de 20% de QBI se registrarem 250 horas de serviços qualificados, mantiverem registros contemporâneos, evitarem aluguéis triple net e protocolarem uma eleição assinada — agora permanente sob o One Big Beautiful Bill Act de 2025.
A Rev. Proc. 2019-38 permite que proprietários reivindiquem a dedução de 20% de QBI se um empreendimento de aluguel registrar mais de 250 horas de serviços de aluguel por ano, com registros contemporâneos e uma eleição assinada. Locações triple net e propriedades de uso pessoal são excluídas.
Um guia prático sobre resgates de ações da Seção 302 em C corporations de capital fechado — quando uma recompra recebe tratamento de ganho de capital versus tratamento de dividendo, como a atribuição familiar da Seção 318 desqualifica a maioria dos resgates familiares e como os quatro testes 302(b) mais a renúncia 302(c)(2) preservam o tratamento de venda.
A Seção 302 do Código de Receita Interna decide se o resgate de ações de uma C corporation de capital fechado é tributado como uma venda de capital ou como um dividendo integral. Este guia explica os três testes da Seção 302(b), as armadilhas de atribuição da Seção 318 que atingem empresas familiares, a renúncia de atribuição familiar de 10 anos e o porto seguro de liquidação parcial sob a Seção 302(b)(4).
A Seção 382 limita a rapidez com que um adquirente pode usar os prejuízos fiscais operacionais líquidos (NOL) de uma empresa-alvo após uma mudança de controle acionário — o limite anual é igual ao valor patrimonial da corporação deficitária multiplicado pela taxa de isenção fiscal de longo prazo (cerca de 3,58% no início de 2026). Aqui está o que a desencadeia e as alternativas legítimas.
A Seção 461(h) sobrepõe um teste de desempenho econômico ao teste de todos os eventos, de modo que os contribuintes do regime de competência não podem deduzir um passivo até que a atividade subjacente ocorra efetivamente. A exceção de itens recorrentes acelera as deduções para despesas previsíveis quando o desempenho econômico ocorre em até 8 meses e meio após o encerramento do ano e quatro condições específicas são atendidas.
A Seção 4958 impõe impostos seletivos de 25% e 200% sobre transações de benefício excessivo entre instituições de caridade públicas e pessoas desqualificadas, com um imposto de 10% para gestores que aprovem conscientemente tais transações. Seguir três etapas procedimentais cria uma presunção refutável de razoabilidade que transfere o ônus da prova para o IRS.
O teste de apoio público da Seção 509(a) exige que as organizações 501(c)(3) sem fins lucrativos obtenham mais de um terço do seu apoio do público em uma janela móvel de cinco anos. Falhar duas vezes resulta na transição para o status de fundação privada — enfrentando um imposto especial de 1,39% sobre rendimentos de investimentos, desembolso anual obrigatório de 5% e limites de dedução de doadores que caem de 60% para 30% do AGI (Renda Bruta Ajustada).
