Imagine que você assina um cheque de US 5.000 na declaração de imposto de renda do próximo ano.
Então seu contador lhe diz que a dedução não vale nada — e que a organização pode nem ser uma instituição de caridade.
Bem-vindo ao estranho mundo tributário dos coletivos de nome, imagem e semelhança (NIL). Centenas dessas organizações surgiram depois que os atletas universitários conquistaram o direito de serem pagos, e uma grande parte delas foi lançada como instituições de caridade isentas de impostos. Em junho de 2023, o Escritório do Consultor Jurídico Chefe do IRS divulgou um memorando que efetivamente puxou o tapete desse modelo. Se você doa para um coletivo, gerencia um ou aconselha pessoas que o fazem, esta é a orientação que você precisa entender.
Como os Coletivos NIL se Tornaram "Caridades"
Até 2021, os atletas universitários não podiam ser pagos pelo uso de seu nome, imagem ou semelhança. Depois que uma decisão da Suprema Corte e uma onda de leis estaduais mudaram isso, torcedores e apoiadores (boosters) precisaram de um veículo para reunir dinheiro e direcioná-lo aos atletas. O coletivo NIL nasceu.
Um coletivo é uma organização — geralmente separada da universidade — que arrecada dinheiro de apoiadores e paga atletas por atividades de NIL: sessões de autógrafos, postagens em redes sociais, aparições e, cada vez mais, aparições beneficentes. Alguns coletivos se organizaram como LLCs com fins lucrativos. Mas um número significativo se estabeleceu como instituições de caridade pública 501(c)(3).
O apelo era óbvio. Se o coletivo é uma instituição de caridade, cada doação de um apoiador torna-se dedutível do imposto. Um doador na faixa federal de 37% efetivamente faz com que o governo subsidie mais de um terço da doação. Esse é um argumento de captação de recursos poderoso, e muitos coletivos o utilizaram intensamente.
Para fazer a história da caridade funcionar, esses coletivos combinaram pagamentos a atletas com atividades genuínas sem fins lucrativos. O atleta gravaria um vídeo para um hospital infantil, visitaria um banco de alimentos ou promoveria um programa de alfabetização — e seria pago pelo coletivo por fazer isso. O argumento para o IRS era que o coletivo promovia fins beneficentes e simplesmente remunerava os atletas como parte desse trabalho.
O IRS não aceitou.
O que o IRS Realmente Disse no AM 2023-004
Em 9 de junho de 2023, o Escritório do Consultor Jurídico Chefe do IRS divulgou um memorando jurídico de 12 páginas, o AM 2023-004. Não se trata de um regulamento e não vincula os tribunais, mas informa ao público exatamente como o IRS analisará essas organizações — e é direto. A conclusão principal: muitos coletivos NIL não são operados exclusivamente para fins isentos, porque existem principalmente para beneficiar os interesses privados dos estudantes-atletas.
Aqui está o raciocínio, passo a passo.
O Teste Operacional
Para se qualificar sob a Seção 501(c)(3), uma organização deve ser organizada e operada exclusivamente para fins isentos — beneficentes, educacionais, religiosos, científicos e assim por diante. A parte "operada" é o teste operacional, e ele faz uma pergunta simples: no que a organização realmente gasta seu tempo e dinheiro?
Uma organização só passa se ela se envolver principalmente em atividades que cumpram fins isentos. Ela deve servir ao interesse público, e não a um interesse privado. Um coletivo pode ter uma bela declaração de missão, mas se a realidade do dia a dia é emitir cheques para atletas, o teste operacional olha para os cheques.
A Doutrina do Benefício Privado: Incidental vs. Substancial
Toda instituição de caridade confere algum benefício privado. Uma bolsa de estudos beneficia o estudante que a recebe. Um banco de alimentos beneficia as famílias que alimenta. A lei tolera isso desde que o benefício privado seja incidental ao benefício público. O memorando do IRS detalha um teste de duas partes que um benefício privado deve satisfazer para ser considerado incidental:
- Qualitativamente incidental — o benefício privado é um subproduto ou um acompanhamento necessário da atividade isenta. Você não pode administrar um programa de bolsas de estudos sem que um estudante receba dinheiro.
- Quantitativamente incidental — o benefício privado é insubstancial em valor comparado ao benefício público geral.
Um benefício deve superar ambos os obstáculos. Os coletivos NIL falham drasticamente no segundo.
O memorando aponta para um fato comprometedor sobre como os coletivos se anunciam: muitos prometem pagar 80%, ou até 100%, de todas as contribuições diretamente aos estudantes-atletas. O veredito do IRS sobre essa faixa foi implacável — o benefício aos interesses privados é "substancial por qualquer medida e não pode ser descartado como meramente incidental".
Pense no que isso significa aritmeticamente. Se 80 a 100 centavos de cada dólar chegam ao bolso de um atleta, a parte "beneficente" é o que sobra após as despesas. O benefício privado não é um subproduto da caridade. O benefício privado é a organização.
Por Que "Financiar Trabalho de Caridade" Não Salva o Coletivo
Os coletivos anteciparam isso e argumentaram duas coisas. Primeiro, que pagar atletas promove a educação, porque os atletas são estudantes e os esportes universitários apoiam a missão educacional. Segundo, que fazer com que os atletas realizem atos de caridade — visitas a hospitais, aparições para arrecadação de fundos — torna os pagamentos caritativos.
O IRS rejeitou ambos os argumentos.
Pagar um estudante não é o mesmo que promover a educação. Uma universidade promove a educação; passar um cheque para alguém que, por acaso, está matriculado, não. E os pagamentos do coletivo são, em substância, compensação por direitos de NIL — uma transação comercial — e não uma bolsa educacional.
O argumento da "participação especial beneficente" não se sai melhor. Mesmo que um atleta ajude genuinamente um banco de alimentos, o coletivo ainda está direcionando seus recursos para uma classe restrita e não caritativa: atletas-estudantes em uma escola específica, normalmente escolhidos por doadores (boosters) que querem que essa escola vença. O IRS observou que os coletivos são geralmente organizados por e para doadores de um programa específico. Isso é lealdade de torcedor, não caridade. O banco de alimentos pode se beneficiar, mas o banco de alimentos não é para quem o dinheiro é destinado.
A Única Exceção Estreita: Necessidade Genuína
O memorando deixa uma única porta aberta. Se um coletivo seleciona atletas para pagamento com base na necessidade financeira — de modo que sua atividade se qualifique genuinamente como alívio aos pobres e necessitados — e os pagamentos são razoavelmente calculados para atender a essa necessidade, os pagamentos não serviriam a interesses privados inadmissíveis.
Esta é uma exceção real, mas minúscula. Um coletivo construído para aliviar dificuldades financeiras documentadas entre atletas, com critérios de seleção baseados na necessidade e pagamentos dimensionados para a necessidade real, poderia plausivelmente se qualificar. Um coletivo que paga seis dígitos ao quarterback titular porque os doadores querem uma temporada vitoriosa não pode. A exceção de necessidade descreve uma instituição de caridade que por acaso ajuda atletas — não uma ferramenta de recrutamento disfarçada de caridade.
O IRS Continuou Pressionando
O AM 2023-004 foi o movimento inicial, não a palavra final. Nos anos seguintes, o IRS o reforçou por meio de decisões de cartas privadas (private letter rulings) negando ou examinando minuciosamente a isenção fiscal para organizações de NIL, e pelo menos um coletivo que solicitou o reconhecimento teve o pedido formalmente negado. O Taxpayer Advocate Service e a imprensa tributária convencional descrevem agora a indedutibilidade das contribuições típicas de NIL como uma expectativa consolidada, em vez de uma questão em aberto. Os coletivos que obtiveram cartas de determinação precocemente, antes de o IRS articular sua posição, não estão seguros — uma carta de determinação pode ser revogada quando os fatos mostram que a organização falha no teste operacional.
O Que Isso Significa para os Doadores
Se você está assinando cheques para um coletivo, seguem-se três consequências práticas.
Sua "doação" pode não ser dedutível. Se o coletivo não for um 501(c)(3) legítimo — ou se possuir uma carta de determinação que não reflete como ele realmente opera — sua contribuição não gera uma dedução de caridade. Trate qualquer dedução como frágil até verificar o status da organização.
Uma contribuição para uma entidade não caritativa pode ser uma doação pessoal. Quando o dinheiro vai para uma organização que o canaliza para indivíduos, o sistema tributário geralmente trata a transferência como um presente pessoal (gift) em vez de uma contribuição de caridade. Doações vultosas podem implicar no imposto federal sobre doações e na exclusão anual. Esta é uma análise tributária muito diferente de uma doação dedutível, e é fácil errar.
As regras de comprovação ainda se aplicam — e elas protegem você. Para qualquer doação de caridade de US$ 250 ou mais, você precisa de um comprovante por escrito contemporâneo da organização declarando o valor e se você recebeu algo em troca. Se você recebeu algo de valor de volta — ingressos, mercadorias, acesso a eventos — o valor dedutível é reduzido por esse valor, e as regras de divulgação de "quid pro quo" exigem que a organização o informe. Se um coletivo não consegue produzir um comprovante limpo, esse silêncio é, por si só, um sinal de alerta.
A alternativa segura para os torcedores que desejam uma dedução não mudou: doe diretamente para a universidade ou para sua fundação atlética, que são entidades genuinamente isentas de impostos. Uma doação para a escola é dedutível. Uma doação para o coletivo geralmente não é.
O Que Isso Significa para os Operadores de Coletivos
Se você administra ou assessora um coletivo organizado como um 501(c)(3), o memorando é um roteiro da sua exposição.
- Reexamine suas promessas de pagamento. O marketing que se gaba de direcionar 80–100% das doações aos atletas é, nas próprias palavras do IRS, evidência de benefício privado substancial. Essa linguagem é um passivo.
- Espere que sua carta de determinação seja testada. Deter uma carta não é um escudo se suas operações falharem no teste operacional. O IRS pode examinar e revogar.
- Considere a reestruturação. Muitos coletivos mudaram para estruturas de LLC com fins lucrativos, que são honestas sobre o que a organização faz e evitam fazer aos doadores uma falsa promessa de dedutibilidade. Outros encerraram inteiramente seu braço de caridade.
- Se você mantiver a caridade, seja sério. Um programa genuíno baseado em necessidades — critérios de dificuldades financeiras documentados, pagamentos dimensionados de acordo com a necessidade, programação caritativa real como atividade principal — é a única configuração que o memorando endossa. Essa é uma organização fundamentalmente diferente de um veículo de pagamento por desempenho financiado por doadores.
- Atenção às regras de divulgação. Se você aceitar contribuições acima de US 250 ou mais, você deve aos doadores comprovantes por escrito precisos. Declarar incorretamente a dedutibilidade pode expor a organização e seus gestores a penalidades.
Qualquer que seja a estrutura escolhida, a contabilidade deve ser impecável. Um coletivo lida com fundos de doadores, pagamentos de atletas, retenção na fonte, declaração de 1099 e despesas de programas de caridade — muitas vezes tudo no mesmo ano. Rastrear esses fluxos em contas separadas e claramente identificadas é o que permite provar, caso o IRS solicite, exatamente quanto foi para a atividade caritativa versus a compensação do atleta. Essa proporção é o que define o jogo.
O Acordo House v. NCAA Muda o Cálculo
Mais um desdobramento reformula todo esse cenário. Em junho de 2025, um tribunal federal aprovou o acordo House v. NCAA, que, pela primeira vez, permite que as escolas paguem aos atletas diretamente, por meio de um fundo de compartilhamento de receita limitado a aproximadamente US$ 20,5 milhões por escola em 2025–26, aumentando ao longo de uma janela de dez anos.
Os pagamentos diretos das escolas reduzem o motivo para a existência de um coletivo como intermediário para o direcionamento de fundos — e certamente não fazem com que esse direcionamento pareça mais caritativo. Os coletivos não estão desaparecendo, mas agora operam ao lado do compartilhamento de receita das escolas sob uma fiscalização mais rigorosa, com reguladores atentos a arranjos que funcionam como incentivos de recrutamento. Para os doadores, o caminho dedutível mais claro — doar para a escola — tornou-se ainda mais evidente como a escolha correta. Para a análise tributária de um coletivo, o acordo é mais um motivo para presumir que as contribuições não são caritativas, a menos que se prove o contrário.
Um Checklist Prático Antes de Você Doar
Antes de tratar qualquer pagamento a um coletivo como uma doação de caridade dedutível:
- Verifique o status de isenção. Confirme se a organização está listada na Busca de Organizações Isentas de Impostos do IRS (Tax Exempt Organization Search). Um nome e um logotipo não são provas.
- Leia a proposta de repasse com olhar crítico. Se o marketing enfatiza quanto dinheiro chega aos atletas, essa é a evidência exata do IRS de benefício privado substancial.
- Pergunte como os atletas são selecionados. A seleção baseada em necessidade é o único modelo que o IRS aprova. A seleção baseada em desempenho ou elenco não é caritativa.
- Exija um comprovante por escrito. Qualquer doação de US$ 250 ou mais precisa de uma carta contemporânea declarando o valor e quaisquer benefícios recebidos.
- Fale com um profissional tributário antes de uma doação vultosa. Uma contribuição que venha a ser considerada um presente (gift) em vez de uma doação pode acarretar consequências de imposto sobre doações que você não planejou.
- Em caso de dúvida, doe para a escola. Uma doação direta para a universidade ou sua fundação atlética é dedutível. Uma doação para o coletivo geralmente não é.
Mantenha Suas Finanças Organizadas desde o Primeiro Dia
Quer você gerencie um coletivo, aconselhe seus doadores ou simplesmente queira rastrear suas próprias doações de caridade com precisão, a lição é a mesma: o tratamento tributário do dinheiro depende inteiramente de para onde ele vai e por quê — e você só pode provar isso com registros limpos. O Beancount.io oferece contabilidade em texto simples que lhe dá transparência total e uma trilha de auditoria completa sobre cada dólar, sem caixas-pretas e sem fidelização forçada a fornecedores (vendor lock-in). Comece gratuitamente e veja por que desenvolvedores, profissionais de finanças e gestores de organizações sem fins lucrativos estão mudando para a contabilidade em texto simples.